Уплата налога наличными
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога наличными (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)2. Уплата налога наличными деньгами
(КонсультантПлюс, 2026)2. Уплата налога наличными деньгами
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов" УК РФПри таких обстоятельствах, как правильно указал суд первой инстанции, доводы адвоката об оплате налогов за счет наличных денежных средств и представленные в обоснование этого платежные документы, а также доводы о наличии у адрес имущества, за счет которого налоговым органом могло быть осуществлено взыскание, не состоятельны."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, решением ИФНС должнику начислена недоимка, в отношении которой выставлено требование. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. При этом ИФНС вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика. Суд установил, что ИФНС реализованы все предусмотренные НК РФ меры, направленные на принудительное взыскание задолженности. При этом само по себе нарушение порядка и сроков осуществления отдельных процедур внесудебного взыскания не исключает возможности последующего взыскания задолженности в судебном порядке. Нарушения процедуры, которые могли бы повлечь невозможность принудительного исполнения требований ИФНС допущены не были, в связи с чем суд признал требования ИФНС подлежащими включению в реестр требований кредиторов в полном объеме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, решением ИФНС должнику начислена недоимка, в отношении которой выставлено требование. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. При этом ИФНС вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика. Суд установил, что ИФНС реализованы все предусмотренные НК РФ меры, направленные на принудительное взыскание задолженности. При этом само по себе нарушение порядка и сроков осуществления отдельных процедур внесудебного взыскания не исключает возможности последующего взыскания задолженности в судебном порядке. Нарушения процедуры, которые могли бы повлечь невозможность принудительного исполнения требований ИФНС допущены не были, в связи с чем суд признал требования ИФНС подлежащими включению в реестр требований кредиторов в полном объеме.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)4. Уплата (перечисление) налога производится в наличной или безналичной форме.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)4. Уплата (перечисление) налога производится в наличной или безналичной форме.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Под выплатой денежных средств в целях настоящей статьи понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика, за исключением случаев перевода денежных средств от одного налогового агента другому налоговому агенту в 2022 году при передаче всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору от одного налогового агента другому налоговому агенту.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Под выплатой денежных средств в целях настоящей статьи понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика, за исключением случаев перевода денежных средств от одного налогового агента другому налоговому агенту в 2022 году при передаче всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору от одного налогового агента другому налоговому агенту.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.1. Может ли организация исполнить обязанность по уплате налога, перечислив наличные денежные средства через своего представителя?
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Следует отметить, что расчеты в наличной форме в налоговом праве обладают особенностью. Если в гражданско-правовом обязательстве наличные расчеты в основном рассматриваются как содержание самого обязательства между должником и кредитором, то в налоговом праве уплата налога в наличной форме предполагает возникновение расчетного обязательства с участием дополнительных субъектов с самостоятельными обязанностями. Так, физические лица могут уплачивать налоги через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус" либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, в котором в соответствии с решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации организована возможность приема от указанных лиц денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Отмеченная особенность обусловлена еще и тем, что налоговое обязательство возникает по волеизъявлению государства и носит односторонний характер <11>, поэтому исполнение не предполагает совершения взаимных действий в рамках основного обязательства. К тому же фактический исполнитель расчета может не совпадать с обязанным лицом в налоговом правоотношении. Так, в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Следует отметить, что расчеты в наличной форме в налоговом праве обладают особенностью. Если в гражданско-правовом обязательстве наличные расчеты в основном рассматриваются как содержание самого обязательства между должником и кредитором, то в налоговом праве уплата налога в наличной форме предполагает возникновение расчетного обязательства с участием дополнительных субъектов с самостоятельными обязанностями. Так, физические лица могут уплачивать налоги через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус" либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, в котором в соответствии с решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации организована возможность приема от указанных лиц денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Отмеченная особенность обусловлена еще и тем, что налоговое обязательство возникает по волеизъявлению государства и носит односторонний характер <11>, поэтому исполнение не предполагает совершения взаимных действий в рамках основного обязательства. К тому же фактический исполнитель расчета может не совпадать с обязанным лицом в налоговом правоотношении. Так, в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Запрет на исполнение одним лицом обязанности другого лица имел исключения. Так, для физических лиц, в число которых подпадали и ИП, и налоговые агенты, было согласно ст. 58 НК РФ установлено право уплачивать налог наличными денежными средствами через местную администрацию, организацию почтовой связи (при отсутствии на территории банка). При этом необходимость идентификации лица как налогоплательщика и установления факта принадлежности денежных средств именно налогоплательщику (их персонификация) законодательством предусмотрена не была и на практике не осуществлялась. Таким образом, можно говорить об отсутствии безусловного исполнения принципа самостоятельности. Кстати, институтом налогового уведомления, как вручаемого налогоплательщику извещения о наличии у него обязанности внести сумму налога до установленного срока, вышеназванные требования к лицу, непосредственно вносящему денежные средства, также не были предусмотрены.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Запрет на исполнение одним лицом обязанности другого лица имел исключения. Так, для физических лиц, в число которых подпадали и ИП, и налоговые агенты, было согласно ст. 58 НК РФ установлено право уплачивать налог наличными денежными средствами через местную администрацию, организацию почтовой связи (при отсутствии на территории банка). При этом необходимость идентификации лица как налогоплательщика и установления факта принадлежности денежных средств именно налогоплательщику (их персонификация) законодательством предусмотрена не была и на практике не осуществлялась. Таким образом, можно говорить об отсутствии безусловного исполнения принципа самостоятельности. Кстати, институтом налогового уведомления, как вручаемого налогоплательщику извещения о наличии у него обязанности внести сумму налога до установленного срока, вышеназванные требования к лицу, непосредственно вносящему денежные средства, также не были предусмотрены.
Готовое решение: Как создать ООО
(КонсультантПлюс, 2026)для уплаты налогов и сборов. Организация не может платить налоги наличными, это следует из п. 1, пп. 1 п. 6 ст. 45 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)для уплаты налогов и сборов. Организация не может платить налоги наличными, это следует из п. 1, пп. 1 п. 6 ст. 45 НК РФ.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)если вы физлицо (в том числе ИП) и уплачиваете налог за другое физлицо или ИП, то никаких ограничений нет, вы вправе уплатить налог наличными;
(КонсультантПлюс, 2026)если вы физлицо (в том числе ИП) и уплачиваете налог за другое физлицо или ИП, то никаких ограничений нет, вы вправе уплатить налог наличными;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовМожет ли организация уплатить налоги наличными денежными средствами?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Для решения вопроса о том, является ли исполнение налоговой обязанности надлежащим, принципиальным является вопрос о моменте исполнения налогового обязательства. По общему правилу в силу п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо уполномоченную организацию связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ, а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований <183>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Для решения вопроса о том, является ли исполнение налоговой обязанности надлежащим, принципиальным является вопрос о моменте исполнения налогового обязательства. По общему правилу в силу п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо уполномоченную организацию связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ, а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований <183>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/1108 сообщается, что под выплатой денежных средств в целях ст. 226.1 НК РФ согласно абз. 3 п. 10 ст. 226.1 НК РФ понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.01.2024 N 03-04-05/1108 сообщается, что под выплатой денежных средств в целях ст. 226.1 НК РФ согласно абз. 3 п. 10 ст. 226.1 НК РФ понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли организация уплатить налоги наличными денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли организация уплатить налоги наличными денежными средствами
Статья: Способы преступной деятельности дропперов: криминалистический и уголовно-правовой подходы
(Калюжный А.Н.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2026, N 1)Во-первых, результаты исследования рассматриваемой преступной деятельности, а также судебной и следственной практики выявления и расследования таких преступлений указывают на отчетливо проявляющиеся цели деятельности преступников: уклонение от уплаты налогов, конвертирование безналичных средств в наличную форму, вывод денежных средств из контролируемого оборота, легализация доходов, полученных преступным путем, финансирование иной противозаконной деятельности, перенаправление полученных денежных средств в интересах виновных. Совершая формально соответствующие законодательству действия, преступники перемещают денежные средства через подставное лицо (физическое или юридическое), создавая возможность их снятия (обналичивания) и получения в свое распоряжение неучтенных наличных средств (Шишкина 2019, 7).
(Калюжный А.Н.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2026, N 1)Во-первых, результаты исследования рассматриваемой преступной деятельности, а также судебной и следственной практики выявления и расследования таких преступлений указывают на отчетливо проявляющиеся цели деятельности преступников: уклонение от уплаты налогов, конвертирование безналичных средств в наличную форму, вывод денежных средств из контролируемого оборота, легализация доходов, полученных преступным путем, финансирование иной противозаконной деятельности, перенаправление полученных денежных средств в интересах виновных. Совершая формально соответствующие законодательству действия, преступники перемещают денежные средства через подставное лицо (физическое или юридическое), создавая возможность их снятия (обналичивания) и получения в свое распоряжение неучтенных наличных средств (Шишкина 2019, 7).