Компенсация расходов от иностранного поставщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов от иностранного поставщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Принимая во внимание изложенное, по мнению ФНС России, суммы возмещения российской организацией иностранной организации - продавцу расходов, понесенных по контракту в связи с превышением покупателем периода разгрузки железнодорожных вагонов сверх оговоренного контрактом времени, следует рассматривать не как отдельный вид доходов, подлежащий налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, а как компенсацию расходов (убытков) в рамках договорных отношений на реализацию и поставку товара арендованными железнодорожными вагонами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Принимая во внимание изложенное, по мнению ФНС России, суммы возмещения российской организацией иностранной организации - продавцу расходов, понесенных по контракту в связи с превышением покупателем периода разгрузки железнодорожных вагонов сверх оговоренного контрактом времени, следует рассматривать не как отдельный вид доходов, подлежащий налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, а как компенсацию расходов (убытков) в рамках договорных отношений на реализацию и поставку товара арендованными железнодорожными вагонами.
Статья: Проблемы определения таможенной стоимости вывозимых товаров
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Тем не менее суд апелляционной инстанции встал на сторону таможенного органа [10]. Если договорные отношения между покупателем и продавцом оцениваемых товаров предусматривают, чтобы покупатель перечислил продавцу платежи в качестве компенсации расходов на доставку товара от станции отправления до места убытия, то такие платежи подлежат включению в таможенную стоимость вывозимых товаров. Иначе происходит занижение таможенной стоимости путем установления номинальной цены, сопровождающейся дополнительной компенсацией расходов продавца на доставку товара до места убытия. Применение отдельного договора на перевозку для получения компенсации расходов по доставке товаров от станции отправления до места убытия вывозимых товаров является разделением цены - включением одной ее части в отдельный договор перевозки. Контракт и договор заключены одной и той же датой, предусмотрен конкретный маршрут перевозки, денежные средства являются компенсацией затрат продавца. Соответственно расходы иностранного контрагента - одна из составляющих платежей за товары, осуществленных непосредственно продавцу. Суды вышестоящих инстанций лишь подтвердили это решение.
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Тем не менее суд апелляционной инстанции встал на сторону таможенного органа [10]. Если договорные отношения между покупателем и продавцом оцениваемых товаров предусматривают, чтобы покупатель перечислил продавцу платежи в качестве компенсации расходов на доставку товара от станции отправления до места убытия, то такие платежи подлежат включению в таможенную стоимость вывозимых товаров. Иначе происходит занижение таможенной стоимости путем установления номинальной цены, сопровождающейся дополнительной компенсацией расходов продавца на доставку товара до места убытия. Применение отдельного договора на перевозку для получения компенсации расходов по доставке товаров от станции отправления до места убытия вывозимых товаров является разделением цены - включением одной ее части в отдельный договор перевозки. Контракт и договор заключены одной и той же датой, предусмотрен конкретный маршрут перевозки, денежные средства являются компенсацией затрат продавца. Соответственно расходы иностранного контрагента - одна из составляющих платежей за товары, осуществленных непосредственно продавцу. Суды вышестоящих инстанций лишь подтвердили это решение.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 02.09.2002 N ШС-6-14/1353
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02)Кроме того, из пункта 3 статьи 7 указанного Закона, пунктов 21, 22 инструкции от 11.10.95 N 39 следует, что организация, заявляющая требование о возмещении суммы налога на добавленную стоимость в связи с отгрузкой товара на экспорт, обязана подтвердить факт отгрузки товара за пределы СНГ, фактическую оплату своему поставщику суммы налога, на возмещение которой она претендует, и факт поступления денежных средств от иностранного покупателя на свой расчетный счет. При этом указанные обстоятельства должны удостоверяться определенными документами, оформленными в установленном соответствующими нормативными актами порядке.
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02)Кроме того, из пункта 3 статьи 7 указанного Закона, пунктов 21, 22 инструкции от 11.10.95 N 39 следует, что организация, заявляющая требование о возмещении суммы налога на добавленную стоимость в связи с отгрузкой товара на экспорт, обязана подтвердить факт отгрузки товара за пределы СНГ, фактическую оплату своему поставщику суммы налога, на возмещение которой она претендует, и факт поступления денежных средств от иностранного покупателя на свой расчетный счет. При этом указанные обстоятельства должны удостоверяться определенными документами, оформленными в установленном соответствующими нормативными актами порядке.
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/207
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Как усматривается из представленных документов, все расчеты по оплате между истцом, поставщиком товара и иностранным покупателем произведены в один операционный день (24.03.2000), в одном банке. При этом анализ лицевых счетов свидетельствует об отсутствии денежных средств в размере возмещаемой суммы на дату произведения расчетов и у банка, и у его клиентов.
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Как усматривается из представленных документов, все расчеты по оплате между истцом, поставщиком товара и иностранным покупателем произведены в один операционный день (24.03.2000), в одном банке. При этом анализ лицевых счетов свидетельствует об отсутствии денежных средств в размере возмещаемой суммы на дату произведения расчетов и у банка, и у его клиентов.
Вопрос: Юридическое лицо - резидент РФ заключило агентский договор с юридическим лицом, не являющимся резидентом РФ. Агент по поручению Получателя товара от имени Агента заключает договор с иностранным контрагентом - третьим лицом на поставку товаров. Вправе ли Получатель товара выступать декларантом товара?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Вопрос: Юридическое лицо - резидент РФ (зарегистрировано на территории РФ) (далее - Получатель товара) заключило агентский договор с юридическим лицом, не являющимся резидентом РФ (зарегистрированным на территории иной страны - члена ЕАЭС) (далее - Агент). По условиям договора Агент по поручению (указанию) Получателя товара от имени Агента заключает договор с иностранным контрагентом - третьим лицом (далее - Поставщик) на поставку товаров. Также Агент от своего имени осуществляет оплату такому иностранному контрагенту за поставляемый товар. Получатель товара оплачивает Агенту вознаграждение и компенсирует расходы, понесенные Агентом для приобретения товара. При этом товар поставляется напрямую Поставщиком по месту, указанному Получателем товара и расположенному на территории ЕАЭС (в РФ). Получатель товара является лицом государства - члена ЕАЭС. Вправе ли Получатель товара в данной ситуации выступать декларантом товара?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Вопрос: Юридическое лицо - резидент РФ (зарегистрировано на территории РФ) (далее - Получатель товара) заключило агентский договор с юридическим лицом, не являющимся резидентом РФ (зарегистрированным на территории иной страны - члена ЕАЭС) (далее - Агент). По условиям договора Агент по поручению (указанию) Получателя товара от имени Агента заключает договор с иностранным контрагентом - третьим лицом (далее - Поставщик) на поставку товаров. Также Агент от своего имени осуществляет оплату такому иностранному контрагенту за поставляемый товар. Получатель товара оплачивает Агенту вознаграждение и компенсирует расходы, понесенные Агентом для приобретения товара. При этом товар поставляется напрямую Поставщиком по месту, указанному Получателем товара и расположенному на территории ЕАЭС (в РФ). Получатель товара является лицом государства - члена ЕАЭС. Вправе ли Получатель товара в данной ситуации выступать декларантом товара?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)61. При приобретении ценных бумаг определить критерий несущественности в размере ___ процентов (указать проценты, например, пять) от суммы, уплачиваемой продавцу по договору на приобретение ценных бумаг, в отношении прочих фактических затрат на приобретение ценных бумаг. Такие затраты списывать как прочие расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)61. При приобретении ценных бумаг определить критерий несущественности в размере ___ процентов (указать проценты, например, пять) от суммы, уплачиваемой продавцу по договору на приобретение ценных бумаг, в отношении прочих фактических затрат на приобретение ценных бумаг. Такие затраты списывать как прочие расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
Вопрос: Для загранкомандировки работнику выдана корпоративная рублевая банковская карта. Для переговоров с поставщиками он привлек иностранную организацию, предоставившую переводчика, оплатил наличной валютой. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль затраты на услуги переводчика? Правомерна ли такая валютная операция?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку работнику выдана корпоративная рублевая банковская карта. Для проведения переговоров с поставщиками работник привлек иностранную организацию, оказавшую услуги по предоставлению переводчика, и оплатил услуги наличной валютой. Оформлены документы, подтверждающие факт оказания услуг, и протокол встречи с поставщиком. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль данные затраты на услуги переводчика? Правомерна ли такая валютная операция?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку работнику выдана корпоративная рублевая банковская карта. Для проведения переговоров с поставщиками работник привлек иностранную организацию, оказавшую услуги по предоставлению переводчика, и оплатил услуги наличной валютой. Оформлены документы, подтверждающие факт оказания услуг, и протокол встречи с поставщиком. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль данные затраты на услуги переводчика? Правомерна ли такая валютная операция?
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Если организация-импортер применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), налогообложение импорта также имеет ряд особенностей - она должна включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения "доходы минус расходы" указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров, но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (ст. 346.17 НК РФ). Если импортер ввез объекты основных средств, НДС включается в стоимость объекта основного средства.
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Если организация-импортер применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), налогообложение импорта также имеет ряд особенностей - она должна включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения "доходы минус расходы" указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров, но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (ст. 346.17 НК РФ). Если импортер ввез объекты основных средств, НДС включается в стоимость объекта основного средства.
Вопрос: Организация, не являющаяся исполнителем первого уровня, планирует заключить договор поставки товара в рамках договора гособоронзаказа. Может ли она поставить уже имеющийся на складе российский либо импортный товар? Нужно ли вносить изменения в договор с поставщиком, в рамках которого был приобретен этот товар?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация вправе осуществить поставку уже имеющегося на ее складе российского товара в рамках гособоронзаказа при условии, что в контракт будет включено условие о возмещении (компенсации) в пределах цены контракта понесенных организацией за счет собственных средств расходов на формирование запаса продукции.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация вправе осуществить поставку уже имеющегося на ее складе российского товара в рамках гособоронзаказа при условии, что в контракт будет включено условие о возмещении (компенсации) в пределах цены контракта понесенных организацией за счет собственных средств расходов на формирование запаса продукции.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)В связи с изменением (уменьшением) курса валюты, установленного Банком России, на дату перечисления денежных средств поставщику у организации возникают расходы в виде курсовой разницы, которые относятся на расчеты с комитентом и возмещаются им (если иное не установлено договором комиссии).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с изменением (уменьшением) курса валюты, установленного Банком России, на дату перечисления денежных средств поставщику у организации возникают расходы в виде курсовой разницы, которые относятся на расчеты с комитентом и возмещаются им (если иное не установлено договором комиссии).
Готовое решение: Как принять к учету импортный товар
(КонсультантПлюс, 2025)Записи по отражению в учете поступивших на склад товаров и признанию дополнительных затрат стандартные.
(КонсультантПлюс, 2025)Записи по отражению в учете поступивших на склад товаров и признанию дополнительных затрат стандартные.
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)В частности, в тех случаях, когда для организации перевозки иностранным поставщиком привлекался экспедитор, необходимо учитывать, что в зависимости от условий договора содержание обязательства экспедитора может значительно отличаться: заключение договоров перевозки от имени клиента, оформление провозных документов, обеспечение отправки или получения груза и т.п. Поэтому в таких случаях представляемые декларантом документы должны позволять установить состав и размер затрат на оплату соответствующих услуг экспедитора, относимость этих затрат к перевозке задекларированного товара (например, если характер конкретных услуг и их стоимость отдельно указаны в счете экспедитора). Однако цена оказываемых экспедитором услуг может быть выражена в твердой сумме без выделения расходов на перевозку грузов, если обязательство экспедитора состоит в обеспечении сохранной доставки груза.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)В частности, в тех случаях, когда для организации перевозки иностранным поставщиком привлекался экспедитор, необходимо учитывать, что в зависимости от условий договора содержание обязательства экспедитора может значительно отличаться: заключение договоров перевозки от имени клиента, оформление провозных документов, обеспечение отправки или получения груза и т.п. Поэтому в таких случаях представляемые декларантом документы должны позволять установить состав и размер затрат на оплату соответствующих услуг экспедитора, относимость этих затрат к перевозке задекларированного товара (например, если характер конкретных услуг и их стоимость отдельно указаны в счете экспедитора). Однако цена оказываемых экспедитором услуг может быть выражена в твердой сумме без выделения расходов на перевозку грузов, если обязательство экспедитора состоит в обеспечении сохранной доставки груза.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подпункт 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет упрощенцам включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, следующие виды затрат:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подпункт 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет упрощенцам включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, следующие виды затрат:
Готовое решение: Как учитывать операции по валютному счету и переоценивать остатки на нем
(КонсультантПлюс, 2025)Поступили валютные средства в возмещение убытков (по выставленной претензии или в виде страхового возмещения)
(КонсультантПлюс, 2025)Поступили валютные средства в возмещение убытков (по выставленной претензии или в виде страхового возмещения)