Коэффициент ки по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент ки по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кадастровые страдания
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 12)Согласно пункту 7.1 статьи 396 НК РФ в случае указанных выше изменений исчисление суммы земельного налога в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ (далее - коэффициент КИ).
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 12)Согласно пункту 7.1 статьи 396 НК РФ в случае указанных выше изменений исчисление суммы земельного налога в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ (далее - коэффициент КИ).
Статья: Последствия строительства недвижимости на землях сельскохозяйственного назначения
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В названных Письмах налоговой службы указано, что общеустановленную ставку необходимо использовать начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено. Полагаем, под устранением правонарушения следует понимать использование сельхозугодий по назначению (для выращивания сельскохозяйственных культур, заготовки кормов, выпаса скота). В рассматриваемом случае (застройщик заинтересован в продолжении строительства), по нашему мнению, должен применяться иной подход, основанный на п. 7.1 ст. 396 НК РФ, согласно которому в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 этой статьи (то есть коэффициента Ки). Иными словами, при изменении вида разрешенного использования земельного участка, его переводе из одной категории земель в другую и (или) изменении площади участка земельный налог начисляется с учетом числа полных месяцев, в течение которых действовала соответствующая кадастровая стоимость (абз. 2 п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В названных Письмах налоговой службы указано, что общеустановленную ставку необходимо использовать начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено. Полагаем, под устранением правонарушения следует понимать использование сельхозугодий по назначению (для выращивания сельскохозяйственных культур, заготовки кормов, выпаса скота). В рассматриваемом случае (застройщик заинтересован в продолжении строительства), по нашему мнению, должен применяться иной подход, основанный на п. 7.1 ст. 396 НК РФ, согласно которому в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 этой статьи (то есть коэффициента Ки). Иными словами, при изменении вида разрешенного использования земельного участка, его переводе из одной категории земель в другую и (или) изменении площади участка земельный налог начисляется с учетом числа полных месяцев, в течение которых действовала соответствующая кадастровая стоимость (абз. 2 п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 28.11.2019 N 66-АПА19-7
Об оставлении без изменения решения Иркутского областного суда от 27.05.2019, которым признано не действующим приложение к решению Думы муниципального района Чунского районного муниципального образования Иркутской области от 24.05.2017 N 95 "Об установлении коэффициентов, применяемых к размеру арендной платы за земельные участки в зависимости от видов разрешенного использования, на территории Чунского района" в части установления коэффициента, применяемого к размеру арендной платы за земельные участки, у которых в качестве кадастровой стоимости установлена рыночная стоимость (за исключением земельных участков, в отношении которых размер арендной платы ограничен действующим законодательством) в размере 6,5.Постановлением Правительства Иркутской области от 16 октября 2018 г. N 745-пп в постановление от 01 декабря 2015 г. N 601-пп внесены изменения, согласно которым пункт 3 Порядка определения размера арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена изложен в новой редакции. Арендная плата в год за использование земельного участка, устанавливается по формуле: Ап = Кс x Зн x Кмсу x Ки, где: Ап - арендная плата в год за использование земельного участка; Кс - кадастровая стоимость земельного участка; Зн - ставка земельного налога за соответствующий земельный участок; Кмсу - экономически обоснованный коэффициент с учетом категорий земель и (или) видов разрешенного использования земельных участков, установленный органами местного самоуправления муниципальных районов, городских округов Иркутской области, изменение которого допускается не чаще одного раза в шесть месяцев; Ки - коэффициент инфляции, который рассчитывается путем последовательного перемножения уровней инфляции, установленных федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, по состоянию на 1 января очередного года, начиная с года, следующего за годом, в котором утвержден результат определения кадастровой стоимости земельного участка.
Об оставлении без изменения решения Иркутского областного суда от 27.05.2019, которым признано не действующим приложение к решению Думы муниципального района Чунского районного муниципального образования Иркутской области от 24.05.2017 N 95 "Об установлении коэффициентов, применяемых к размеру арендной платы за земельные участки в зависимости от видов разрешенного использования, на территории Чунского района" в части установления коэффициента, применяемого к размеру арендной платы за земельные участки, у которых в качестве кадастровой стоимости установлена рыночная стоимость (за исключением земельных участков, в отношении которых размер арендной платы ограничен действующим законодательством) в размере 6,5.Постановлением Правительства Иркутской области от 16 октября 2018 г. N 745-пп в постановление от 01 декабря 2015 г. N 601-пп внесены изменения, согласно которым пункт 3 Порядка определения размера арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена изложен в новой редакции. Арендная плата в год за использование земельного участка, устанавливается по формуле: Ап = Кс x Зн x Кмсу x Ки, где: Ап - арендная плата в год за использование земельного участка; Кс - кадастровая стоимость земельного участка; Зн - ставка земельного налога за соответствующий земельный участок; Кмсу - экономически обоснованный коэффициент с учетом категорий земель и (или) видов разрешенного использования земельных участков, установленный органами местного самоуправления муниципальных районов, городских округов Иркутской области, изменение которого допускается не чаще одного раза в шесть месяцев; Ки - коэффициент инфляции, который рассчитывается путем последовательного перемножения уровней инфляции, установленных федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, по состоянию на 1 января очередного года, начиная с года, следующего за годом, в котором утвержден результат определения кадастровой стоимости земельного участка.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2018 N 52199)"5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2018 N 52199)"5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.
Приказ ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.03.2018 N 50574)"5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.03.2018 N 50574)"5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
Административная практика
Решение Тывинского УФАС России от 10.11.2014 по делу N 05-13-01/11-15-14
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Ки - сводный индекс потребительских цен, фактически сложившийся за предыдущий год.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Ки - сводный индекс потребительских цен, фактически сложившийся за предыдущий год.
Статья: За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 4)Напомним, ранее изменения были внесены Приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@, и мы о них рассказывали <1>. Форма декларации в этом Приказе была приведена полностью в новой редакции. В ней чиновники учли необходимость отражения коэффициента Ки для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 4)Напомним, ранее изменения были внесены Приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@, и мы о них рассказывали <1>. Форма декларации в этом Приказе была приведена полностью в новой редакции. В ней чиновники учли необходимость отражения коэффициента Ки для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как рассчитать земельный налог по итогам года, если кадастровая стоимость поменялась из-за изменения характеристик участка
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как рассчитать земельный налог по итогам года, если кадастровая стоимость поменялась из-за изменения характеристик участка
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
Статья: Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)2. В декларацию введен коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по новой строке, имеющей код 145. Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а в строке 145 ставится прочерк. Соответственно, при наличии коэффициента Ки он учитывается при расчете суммы исчисленного налога (строка 150).
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)2. В декларацию введен коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по новой строке, имеющей код 145. Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а в строке 145 ставится прочерк. Соответственно, при наличии коэффициента Ки он учитывается при расчете суммы исчисленного налога (строка 150).
Вопрос: О порядке заполнения декларации по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.17 Порядка указано, что по строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.17 Порядка указано, что по строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Возможно ли изменение арендной платы, если оно не соответствует механизму ее расчета, установленному в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2026)"...При заключении договора аренды от 20.05.2002 N 22776 стороны согласовали методику определения размера арендной платы за земельный участок по формуле: А = Рс x Ки x Кз x Ккр x S, где Рс - средняя ставка земельного налога за единицу площади земельного участка в год; Ки - коэффициент индексации ставок земельного налога; Кз - коэффициент зоны градостроительной ценности; Ккр - коэффициент кратности, учитывающий виды использования земель и категории арендаторов; S - площадь земельного участка в метрах.
Возможно ли изменение арендной платы, если оно не соответствует механизму ее расчета, установленному в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2026)"...При заключении договора аренды от 20.05.2002 N 22776 стороны согласовали методику определения размера арендной платы за земельный участок по формуле: А = Рс x Ки x Кз x Ккр x S, где Рс - средняя ставка земельного налога за единицу площади земельного участка в год; Ки - коэффициент индексации ставок земельного налога; Кз - коэффициент зоны градостроительной ценности; Ккр - коэффициент кратности, учитывающий виды использования земель и категории арендаторов; S - площадь земельного участка в метрах.
Статья: Ассорти вопросов по имущественным налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В новой форме декларации коэффициент Ки указывается по строке 145 разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога". Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется в том случае, если в налоговом периоде изменялась кадастровая стоимость участка (вследствие изменения вида его разрешенного использования, его перевода из одной категории земель в другую или изменения его площади).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В новой форме декларации коэффициент Ки указывается по строке 145 разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога". Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется в том случае, если в налоговом периоде изменялась кадастровая стоимость участка (вследствие изменения вида его разрешенного использования, его перевода из одной категории земель в другую или изменения его площади).
Статья: Новая декларация по земельному налогу
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 5)С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 5)С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 8)- при наличии коэффициента Ки: (строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) : 100 x строка с кодом 145 x 4.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 8)- при наличии коэффициента Ки: (строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) : 100 x строка с кодом 145 x 4.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2018 N БС-4-21/6319@ "О Приказе ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 9)В другом разделе 2 по строке 145 будет указан Ки в размере 0,75 (9 мес. : 12 мес.). Соответственно, по строке 150 будет указана сумма земельного налога 112 500 руб. (10 000 000 руб. x 1,5% x 1 x 0,75).
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 9)В другом разделе 2 по строке 145 будет указан Ки в размере 0,75 (9 мес. : 12 мес.). Соответственно, по строке 150 будет указана сумма земельного налога 112 500 руб. (10 000 000 руб. x 1,5% x 1 x 0,75).