Единый налоговый платеж добровольно
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый налоговый платеж добровольно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какой очередности банки списывают средства в счет задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов инспекция взыскивает принудительно, то банк исполнит ее поручение в третью очередь. Если вы добровольно погашаете задолженность, банк исполнит ваше поручение на перечисление денежных средств в качестве ЕНП в пятую очередь.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов инспекция взыскивает принудительно, то банк исполнит ее поручение в третью очередь. Если вы добровольно погашаете задолженность, банк исполнит ваше поручение на перечисление денежных средств в качестве ЕНП в пятую очередь.
Статья: Новые масштабные изменения в ЕНС-вселенной (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Но когда отмена идет из-за возникновения текущих долгов, есть вопросы. Зарезервированные деньги должны превратиться обратно в ЕНП в день возникновения ЕНП-задолженности <6>. Если же добровольных зачетов было сделано несколько и/или появилось несколько текущих долгов, непонятно, как отменятся сделанные зачеты.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Но когда отмена идет из-за возникновения текущих долгов, есть вопросы. Зарезервированные деньги должны превратиться обратно в ЕНП в день возникновения ЕНП-задолженности <6>. Если же добровольных зачетов было сделано несколько и/или появилось несколько текущих долгов, непонятно, как отменятся сделанные зачеты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Оценив имеющиеся доказательства, суд пришел к выводу, что вопреки позиции ИФНС такое погашение просроченной задолженности по налогам за счет ЕНП не свидетельствует о ее добровольной уплате налогоплательщиком и не является препятствием к удовлетворению его требования о признании данной задолженности безнадежной к взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Оценив имеющиеся доказательства, суд пришел к выводу, что вопреки позиции ИФНС такое погашение просроченной задолженности по налогам за счет ЕНП не свидетельствует о ее добровольной уплате налогоплательщиком и не является препятствием к удовлетворению его требования о признании данной задолженности безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд вынес определение о приостановлении действия решения налогового органа в части взыскания пеней. После этого налогоплательщик произвел единый налоговый платеж и, заметив, что уменьшилась сумма задолженности по уплате пеней на едином налоговом счете, обжаловал в суде действия налогового органа по неправомерному взысканию сумм пеней. По мнению налогоплательщика, зачет поступившего платежа в счет задолженности по пеням при действующих обеспечительных мерах нарушает обязательные требования суда. К тому же налогоплательщик не направлял заявление о погашении задолженности по пеням. Суд, установив, что принудительное взыскание сумм пеней налоговым органом не проводилось, посчитал действия инспекции правомерными. Налогоплательщик добровольно произвел единый налоговый платеж в период действия обеспечительных мер. Налоговый орган распределил поступившие платежи в счет погашения отрицательного сальдо в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд указал, что налоговый орган не может совершать действия по принудительному исполнению обязанности налогоплательщика во время действия обеспечительных мер. Однако в данном случае действия инспекции не являются принудительным взысканием пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд вынес определение о приостановлении действия решения налогового органа в части взыскания пеней. После этого налогоплательщик произвел единый налоговый платеж и, заметив, что уменьшилась сумма задолженности по уплате пеней на едином налоговом счете, обжаловал в суде действия налогового органа по неправомерному взысканию сумм пеней. По мнению налогоплательщика, зачет поступившего платежа в счет задолженности по пеням при действующих обеспечительных мерах нарушает обязательные требования суда. К тому же налогоплательщик не направлял заявление о погашении задолженности по пеням. Суд, установив, что принудительное взыскание сумм пеней налоговым органом не проводилось, посчитал действия инспекции правомерными. Налогоплательщик добровольно произвел единый налоговый платеж в период действия обеспечительных мер. Налоговый орган распределил поступившие платежи в счет погашения отрицательного сальдо в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд указал, что налоговый орган не может совершать действия по принудительному исполнению обязанности налогоплательщика во время действия обеспечительных мер. Однако в данном случае действия инспекции не являются принудительным взысканием пеней.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)Правомерность постановки вопроса в таком контексте разделяет и О.И. Лютова: "В сложившихся обстоятельствах особую ценность представляет согласованность сфер налогово-правового регулирования, прежде всего с точки зрения содержательных аспектов терминологии налогового права... Данное обстоятельство ставит перед налогово-правовой доктриной задачу выявления всех возможных терминологических дефектов, обусловленных цифровой трансформацией налоговых отношений" [8]. В силу того что категория налоговой обязанности является центральной, "исследование цифровой перестройки правового регулирования и выявления особенностей правоприменения в контексте анализа института налоговой обязанности" и "адаптация содержания теоретической категории налоговой обязанности в целом, а также отдельных ее разновидностей к происходящим фундаментальным изменениям" имеют особое значение. На данный момент эти изменения коснулись механизма исполнения налоговой обязанности, что привело к 1) расширению компетенций налоговых органов, 2) изменению прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков, 3) появлению новых категорий лиц, наделенных правом уплаты налога, 4) ведению категорий совокупной налоговой обязанности, совокупной задолженности, положительного, отрицательного, нулевого сальдо, 5) применению единого налогового платежа уже не в добровольном, а в обязательном порядке, 6) использованию единого налогового учета для определения совокупной налоговой обязанности, задолженности и типа сальдо при разнице между ними. В силу этого пересмотру подлежат правовое наполнение не только категории налоговой обязанности, но и налогоплательщика и самого понятия налога, а также перераспределение функций между различными субъектами в процессе исполнения налоговой обязанности.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)Правомерность постановки вопроса в таком контексте разделяет и О.И. Лютова: "В сложившихся обстоятельствах особую ценность представляет согласованность сфер налогово-правового регулирования, прежде всего с точки зрения содержательных аспектов терминологии налогового права... Данное обстоятельство ставит перед налогово-правовой доктриной задачу выявления всех возможных терминологических дефектов, обусловленных цифровой трансформацией налоговых отношений" [8]. В силу того что категория налоговой обязанности является центральной, "исследование цифровой перестройки правового регулирования и выявления особенностей правоприменения в контексте анализа института налоговой обязанности" и "адаптация содержания теоретической категории налоговой обязанности в целом, а также отдельных ее разновидностей к происходящим фундаментальным изменениям" имеют особое значение. На данный момент эти изменения коснулись механизма исполнения налоговой обязанности, что привело к 1) расширению компетенций налоговых органов, 2) изменению прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков, 3) появлению новых категорий лиц, наделенных правом уплаты налога, 4) ведению категорий совокупной налоговой обязанности, совокупной задолженности, положительного, отрицательного, нулевого сальдо, 5) применению единого налогового платежа уже не в добровольном, а в обязательном порядке, 6) использованию единого налогового учета для определения совокупной налоговой обязанности, задолженности и типа сальдо при разнице между ними. В силу этого пересмотру подлежат правовое наполнение не только категории налоговой обязанности, но и налогоплательщика и самого понятия налога, а также перераспределение функций между различными субъектами в процессе исполнения налоговой обязанности.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На основании положений ст. 45.1 НК РФ следует отметить, что единый налоговый платеж физических лиц представляет собой определенную денежную сумму, перечисляемую налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет в счет уплаты НДФЛ, а также в счет уплаты различных имущественных налогов. Что касается величины суммы и периодичности ее внесения, то их налогоплательщик определяет самостоятельно. Зная свои налоги, налогоплательщик может распределить их во времени и выбрать наиболее комфортную для себя схему оплаты. Отметим, что внесение оплаты возможно различными способами <8>, а произвести оплату возможно лично, либо данную обязанность может исполнить любое иное лицо. Представляется, что сегодня единый налоговый платеж для физических лиц условно можно назвать "авансовой копилкой" для хранения необходимых средств для оплаты налогов до наступления срока платежа. Заметим, что ЕНП - это добровольный платеж для физических лиц. Его ввели для уплаты имущественных налогов авансом, то есть до момента выставления налоговым органом уведомления. Особенно это наглядно проявляется при сроках его оплаты. Обращает на себя внимание то, что вносить единый платеж можно через личный кабинет налогоплательщика. При этом следует понимать, что в течение года он будет отражаться как аванс, а 1 декабря текущего года зачтется в счет налогов, но никак не раньше, что не совсем удобно в части досрочного исполнения налоговой обязанности. Кроме того, зачет проведет сама налоговая инспекция по следующему принципу: сначала погашаются долги, затем начисленные налоги начиная с меньших сумм. Аналогичные моменты, но не все будут действовать в отношении нового единого налогового платежа для бизнеса с определенными нюансами и особенностями. Так, единый налоговый платеж - это относительно новый способ взимания денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей на добровольной основе, но при определенных условиях.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На основании положений ст. 45.1 НК РФ следует отметить, что единый налоговый платеж физических лиц представляет собой определенную денежную сумму, перечисляемую налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет в счет уплаты НДФЛ, а также в счет уплаты различных имущественных налогов. Что касается величины суммы и периодичности ее внесения, то их налогоплательщик определяет самостоятельно. Зная свои налоги, налогоплательщик может распределить их во времени и выбрать наиболее комфортную для себя схему оплаты. Отметим, что внесение оплаты возможно различными способами <8>, а произвести оплату возможно лично, либо данную обязанность может исполнить любое иное лицо. Представляется, что сегодня единый налоговый платеж для физических лиц условно можно назвать "авансовой копилкой" для хранения необходимых средств для оплаты налогов до наступления срока платежа. Заметим, что ЕНП - это добровольный платеж для физических лиц. Его ввели для уплаты имущественных налогов авансом, то есть до момента выставления налоговым органом уведомления. Особенно это наглядно проявляется при сроках его оплаты. Обращает на себя внимание то, что вносить единый платеж можно через личный кабинет налогоплательщика. При этом следует понимать, что в течение года он будет отражаться как аванс, а 1 декабря текущего года зачтется в счет налогов, но никак не раньше, что не совсем удобно в части досрочного исполнения налоговой обязанности. Кроме того, зачет проведет сама налоговая инспекция по следующему принципу: сначала погашаются долги, затем начисленные налоги начиная с меньших сумм. Аналогичные моменты, но не все будут действовать в отношении нового единого налогового платежа для бизнеса с определенными нюансами и особенностями. Так, единый налоговый платеж - это относительно новый способ взимания денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей на добровольной основе, но при определенных условиях.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В результате последовательных изменений механизма исполнения налоговой обязанности произошли следующие изменения: 1) расширение компетенций налоговых органов в области исчисления налогов; 2) внедрение автоматизированной и алгоритмизированной системы исчисления налогов; 3) использование согласительных процедур для устранения ошибок; 4) изменение объема прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков; 5) наделение иных лиц правом уплаты налога за налогоплательщика и налогоплательщика - правом уплаты налога за другое лицо; 6) введение понятия совокупной налоговой обязанности, задолженности, положительного, отрицательного, нулевого сальдо; 7) применение единого налогового платежа сначала в добровольном, а с 1 января 2023 г. - в обязательном порядке; 8) введение единого налогового учета для определения размера совокупной налоговой обязанности, задолженности и вида сальдо при определении соотношения между ними, и др.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В результате последовательных изменений механизма исполнения налоговой обязанности произошли следующие изменения: 1) расширение компетенций налоговых органов в области исчисления налогов; 2) внедрение автоматизированной и алгоритмизированной системы исчисления налогов; 3) использование согласительных процедур для устранения ошибок; 4) изменение объема прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков; 5) наделение иных лиц правом уплаты налога за налогоплательщика и налогоплательщика - правом уплаты налога за другое лицо; 6) введение понятия совокупной налоговой обязанности, задолженности, положительного, отрицательного, нулевого сальдо; 7) применение единого налогового платежа сначала в добровольном, а с 1 января 2023 г. - в обязательном порядке; 8) введение единого налогового учета для определения размера совокупной налоговой обязанности, задолженности и вида сальдо при определении соотношения между ними, и др.