Когда возникают временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда возникают временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<3> Если на отчетную дату балансовая стоимость актива (обязательства) не равна его налоговой величине, то в бухучете возникают временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы или обязательства, учитываемые по правилам ПБУ 18/02. Такие разницы в данной таблице не рассматриваются.
Статья: Компенсация за личное авто: как выплачивать и учитывать
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)В бухгалтерском учете расходы по выплате компенсации за личное авто и возмещению иных расходов, связанных с его использованием в служебных целях, признаются в месяце, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). При этом из-за разницы в моменте признания расходов для целей налогообложения и бухучета возникает временная разница (п. 8 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Кроме того, в связи с нормированием суммы компенсации для целей налогообложения возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)В бухгалтерском учете расходы по выплате компенсации за личное авто и возмещению иных расходов, связанных с его использованием в служебных целях, признаются в месяце, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). При этом из-за разницы в моменте признания расходов для целей налогообложения и бухучета возникает временная разница (п. 8 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Кроме того, в связи с нормированием суммы компенсации для целей налогообложения возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 14 "Счета отложенных тарифных разниц"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 30.10.2018)B6 Остатки по счету отложенных тарифных разниц обычно представляют собой разницы во времени между признанием статей доходов или расходов для целей регулирования и признанием таких статей для целей финансовой отчетности. Когда организация изменяет учетную политику при первом применении МСФО или при первоначальном применении нового МСФО или стандарта в новой редакции, могут возникнуть новые временные разницы или измениться уже существующие, что приведет к возникновению новых или изменению уже признанных остатков по счету отложенных тарифных разниц. Положения, приведенные в пункте 13, запрещающие организации изменять свою учетную политику с целью начать признание остатков по счету отложенных тарифных разниц, не препятствуют признанию новых остатков или внесению изменений в существующие остатки по счету отложенных тарифных разниц, которые возникают вследствие прочих изменений учетной политики согласно МСФО. Это обусловлено тем, что признание остатков по счету отложенных тарифных разниц в отношении таких временных разниц будет соответствовать существующей политике признания, применяемой в соответствии с пунктом 11, и не будет представлять собой введение новой учетной политики. Аналогичным образом, пункт 13 не запрещает признавать остатки по счету отложенных тарифных разниц, обусловленные временными разницами, которые не существовали непосредственно до даты перехода на МСФО, но соответствуют учетной политике организации, установленной в соответствии с пунктом 11 (например, затраты, понесенные в связи со стихийным бедствием).
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 30.10.2018)B6 Остатки по счету отложенных тарифных разниц обычно представляют собой разницы во времени между признанием статей доходов или расходов для целей регулирования и признанием таких статей для целей финансовой отчетности. Когда организация изменяет учетную политику при первом применении МСФО или при первоначальном применении нового МСФО или стандарта в новой редакции, могут возникнуть новые временные разницы или измениться уже существующие, что приведет к возникновению новых или изменению уже признанных остатков по счету отложенных тарифных разниц. Положения, приведенные в пункте 13, запрещающие организации изменять свою учетную политику с целью начать признание остатков по счету отложенных тарифных разниц, не препятствуют признанию новых остатков или внесению изменений в существующие остатки по счету отложенных тарифных разниц, которые возникают вследствие прочих изменений учетной политики согласно МСФО. Это обусловлено тем, что признание остатков по счету отложенных тарифных разниц в отношении таких временных разниц будет соответствовать существующей политике признания, применяемой в соответствии с пунктом 11, и не будет представлять собой введение новой учетной политики. Аналогичным образом, пункт 13 не запрещает признавать остатки по счету отложенных тарифных разниц, обусловленные временными разницами, которые не существовали непосредственно до даты перехода на МСФО, но соответствуют учетной политике организации, установленной в соответствии с пунктом 11 (например, затраты, понесенные в связи со стихийным бедствием).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(а) Данный метод анализа показывает отсутствие налогооблагаемой временной разницы. Альтернативный метод анализа таков: дебиторская задолженность по начисленным дивидендам имеет налоговую стоимость, равную нулю, и к возникшей налогооблагаемой временной разнице в размере 100 применяется нулевая ставка налога. Оба этих метода анализа дают один результат: отложенное налоговое обязательство не возникает.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(а) Данный метод анализа показывает отсутствие налогооблагаемой временной разницы. Альтернативный метод анализа таков: дебиторская задолженность по начисленным дивидендам имеет налоговую стоимость, равную нулю, и к возникшей налогооблагаемой временной разнице в размере 100 применяется нулевая ставка налога. Оба этих метода анализа дают один результат: отложенное налоговое обязательство не возникает.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухучете могут возникать разницы. Если представительские расходы признаются в налоговом и бухгалтерском учете в разное время, то возникают временные разницы. При нормировании расходов возникают постоянные разницы, которые отражаются так:
(КонсультантПлюс, 2026)При применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухучете могут возникать разницы. Если представительские расходы признаются в налоговом и бухгалтерском учете в разное время, то возникают временные разницы. При нормировании расходов возникают постоянные разницы, которые отражаются так:
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших вычитаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму налогооблагаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим в результате переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(КонсультантПлюс, 2026)при применении балансового способа - на конец отчетного периода при условии, что сумма возникших вычитаемых временных разниц, формирующих финансовый результат, превышает сумму налогооблагаемых и (или) достигнуто аналогичное соотношение по временным разницам, возникшим в результате переоценки и обесценения ОС (п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2026)На отчетную дату месяца, в котором образована задолженность, курс евро снизился. Это привело к образованию положительной курсовой разницы в размере 10 000 руб. (10 000 евро x (109 руб/евро - 108 руб/евро)). В бухучете она признается в составе доходов, а в налоговом учете учитывается в отдельном регистре как доход, подлежащий признанию в будущем (на дату погашения обязательства). В сумме 10 000 руб. возникает налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 2 500 руб. (10 000 руб. x 25%).
(КонсультантПлюс, 2026)На отчетную дату месяца, в котором образована задолженность, курс евро снизился. Это привело к образованию положительной курсовой разницы в размере 10 000 руб. (10 000 евро x (109 руб/евро - 108 руб/евро)). В бухучете она признается в составе доходов, а в налоговом учете учитывается в отдельном регистре как доход, подлежащий признанию в будущем (на дату погашения обязательства). В сумме 10 000 руб. возникает налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 2 500 руб. (10 000 руб. x 25%).
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Так как в целях налога на прибыль проценты расчетным путем не выделяют и сумму оплаты не дисконтируют, то стоимость приобретенных запасов в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет разной. Возникнут временные разницы по ПБУ 18/02.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Так как в целях налога на прибыль проценты расчетным путем не выделяют и сумму оплаты не дисконтируют, то стоимость приобретенных запасов в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет разной. Возникнут временные разницы по ПБУ 18/02.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражать в бухучете возникновение и погашение временных разниц, связанных с созданием резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражать в бухучете возникновение и погашение временных разниц, связанных с созданием резерва на оплату отпусков
Готовое решение: Как определить стоимость и отразить в учете оплату услуг в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)2 Если в бухучете отражаются курсовые разницы, которые в налоговом учете включаются в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникают временные разницы.
(КонсультантПлюс, 2026)2 Если в бухучете отражаются курсовые разницы, которые в налоговом учете включаются в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникают временные разницы.
Статья: Включение оценочных обязательств в себестоимость запасов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)При продаже данной продукции (передаче результата работ) возникнет вычитаемая временная разница (п. 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"), что повлечет за собой начисление отложенного налогового актива. Его начисление отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)При продаже данной продукции (передаче результата работ) возникнет вычитаемая временная разница (п. 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"), что повлечет за собой начисление отложенного налогового актива. Его начисление отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Готовое решение: Как покупателю учитывать расчеты по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если в бухучете на отчетную дату отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если в бухучете на отчетную дату отражена курсовая разница, которая в налоговом учете будет включена в доходы (расходы) позднее (на дату исполнения обязательства), то при применении ПБУ 18/02 возникает временная разница.
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Так как в налоговом учете оценочное обязательство не признают, возникнут временные разницы и необходимость применения ПБУ 18/02. Если, конечно, у организации нет права на упрощенный бухучет.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Так как в налоговом учете оценочное обязательство не признают, возникнут временные разницы и необходимость применения ПБУ 18/02. Если, конечно, у организации нет права на упрощенный бухучет.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому возникает временная разница в размере 48 000 руб. С нее бухгалтер сформировал отложенный налоговый актив:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому возникает временная разница в размере 48 000 руб. С нее бухгалтер сформировал отложенный налоговый актив: