Когда НДС включается в стоимость ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда НДС включается в стоимость ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Мы восстановили НДС по правилам НК по основному средству, которое больше не будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Являемся плательщиком налога на прибыль. Куда нам деть такой НДС: включить в стоимость ОС или учесть в налоговых расходах?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Мы восстановили НДС по правилам НК по основному средству, которое больше не будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Являемся плательщиком налога на прибыль. Куда нам деть такой НДС: включить в стоимость ОС или учесть в налоговых расходах?
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)если в качестве ОС, то включите затраты на приобретение (без НДС) в первоначальную стоимость основного средства (включая комиссионное вознаграждение без НДС) и списывайте на расходы через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ). В установленном случае вы вправе воспользоваться и другой возможностью;
(КонсультантПлюс, 2026)если в качестве ОС, то включите затраты на приобретение (без НДС) в первоначальную стоимость основного средства (включая комиссионное вознаграждение без НДС) и списывайте на расходы через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ). В установленном случае вы вправе воспользоваться и другой возможностью;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость ОС включает "входной" НДС (например, потому что вы купили ОС, чтобы использовать его в операциях, не облагаемых НДС), то НДС с продажи этого ОС рассчитайте по специальной формуле (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-07-05/44944):
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость ОС включает "входной" НДС (например, потому что вы купили ОС, чтобы использовать его в операциях, не облагаемых НДС), то НДС с продажи этого ОС рассчитайте по специальной формуле (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-07-05/44944):
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью1.3. Включают ли НДС в рыночную стоимость основных средств, если цена доли выходящего из ООО участника определяется на основании экспертизы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О включении НДС в стоимость основного средства
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О включении НДС в стоимость основного средства
Готовое решение: Как отражается в учете учреждения приобретение за плату основных средств, бывших в употреблении
(КонсультантПлюс, 2026)НДС включите в стоимость ОС в случаях, предусмотренных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Например, если ОС приобретено бюджетным или автономным учреждением:
(КонсультантПлюс, 2026)НДС включите в стоимость ОС в случаях, предусмотренных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Например, если ОС приобретено бюджетным или автономным учреждением:
Статья: Расчет действительной стоимости доли в ООО
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Данная позиция была изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 N 3744/13 по делу N А28-358/2012, а затем нашла отражение в иных судебных актах, например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.12.2020 N Ф03-4543/2020 по делу N А51-23874/2017. Однако до Постановления Президиума ВАС РФ 2013 года некоторые суды придерживались противоположной позиции. Согласно ей, если действительная стоимость доли определяется на основании экспертизы, суммы НДС подлежат включению в рыночную стоимость основных средств.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Данная позиция была изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 N 3744/13 по делу N А28-358/2012, а затем нашла отражение в иных судебных актах, например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.12.2020 N Ф03-4543/2020 по делу N А51-23874/2017. Однако до Постановления Президиума ВАС РФ 2013 года некоторые суды придерживались противоположной позиции. Согласно ей, если действительная стоимость доли определяется на основании экспертизы, суммы НДС подлежат включению в рыночную стоимость основных средств.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что Минфин России придерживается аналогичной позиции. В Письме от 06.09.2011 N 03-07-11/240 указано, что "суммы НДС, включенные в стоимость основного средства, приобретенного организацией в период применения права на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ и используемого после утраты права на освобождение при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, к вычету не принимаются".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что Минфин России придерживается аналогичной позиции. В Письме от 06.09.2011 N 03-07-11/240 указано, что "суммы НДС, включенные в стоимость основного средства, приобретенного организацией в период применения права на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ и используемого после утраты права на освобождение при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, к вычету не принимаются".
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях НДС включается в стоимость ОС, а не принимается к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях НДС включается в стоимость ОС, а не принимается к вычету
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС по ОС, которые будут использоваться только в не облагаемых НДС операциях, включается в их стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 15 Федерального стандарта N 257н, п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС по ОС, которые будут использоваться только в не облагаемых НДС операциях, включается в их стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 15 Федерального стандарта N 257н, п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ).