Кик Казахстан
Подборка наиболее важных документов по запросу Кик Казахстан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоги и бизнес в 2012 году. Итоги и перспективы"
(под ред. Д.Е. Фадеева)
("Налоговый вестник", 2012)Давно ожидаемой новеллой следует считать так называемые антиофшорные меры. Минфин России полагает: если иностранная дочерняя компания не выплачивает дивиденды российской материнской компании, прибыль офшора должна войти в налоговую базу российской компании. В этих целях в Налоговом кодексе РФ должен быть закреплен термин "иностранная контролируемая компания". Однако для того, чтобы эти нормы заработали в реальной жизни, на наш взгляд, нужно создать и четкие механизмы контроля. Недобросовестные налогоплательщики быстро научатся скрывать свою принадлежность к тем или иным фирмам. Важно понимать и еще один фактор: если подобные инструменты противодействия не будут введены в Казахстане и Белоруссии (являющихся членами Таможенного союза), усилится отток капитала в эти страны.
(под ред. Д.Е. Фадеева)
("Налоговый вестник", 2012)Давно ожидаемой новеллой следует считать так называемые антиофшорные меры. Минфин России полагает: если иностранная дочерняя компания не выплачивает дивиденды российской материнской компании, прибыль офшора должна войти в налоговую базу российской компании. В этих целях в Налоговом кодексе РФ должен быть закреплен термин "иностранная контролируемая компания". Однако для того, чтобы эти нормы заработали в реальной жизни, на наш взгляд, нужно создать и четкие механизмы контроля. Недобросовестные налогоплательщики быстро научатся скрывать свою принадлежность к тем или иным фирмам. Важно понимать и еще один фактор: если подобные инструменты противодействия не будут введены в Казахстане и Белоруссии (являющихся членами Таможенного союза), усилится отток капитала в эти страны.
Статья: Проблемы налоговой политики Российской Федерации на 2013 - 2015 годы
(Фадеев Д.Е., Туревский И.Л.)
("Бухгалтер и закон", 2012, N 5)Механизмы противодействия уклонению от уплаты налогов. Давно ожидаемыми следует считать так называемые антиофшорные меры (разд. 5 ч. II Основных направлений налоговой политики). Минфин России полагает, что если иностранная дочерняя компания не выплачивает дивиденды российской материнской компании, то прибыль офшора должна войти в налоговую базу российской компании. В этих целях в НК РФ должен быть закреплен термин "иностранная контролируемая компания". Однако для того, чтобы эти нормы заработали в реальной жизни, нужно, на взгляд авторов, создать четкие механизмы контроля. Кроме того, недобросовестные налогоплательщики довольно быстро научатся скрывать свою принадлежность к тем или иным фирмам. Важно понимать и еще один фактор, если подобные инструменты противодействия не будут введены в Казахстане и Белоруссии, которые являются членами Таможенного союза, то именно в эти страны усилится отток капитала.
(Фадеев Д.Е., Туревский И.Л.)
("Бухгалтер и закон", 2012, N 5)Механизмы противодействия уклонению от уплаты налогов. Давно ожидаемыми следует считать так называемые антиофшорные меры (разд. 5 ч. II Основных направлений налоговой политики). Минфин России полагает, что если иностранная дочерняя компания не выплачивает дивиденды российской материнской компании, то прибыль офшора должна войти в налоговую базу российской компании. В этих целях в НК РФ должен быть закреплен термин "иностранная контролируемая компания". Однако для того, чтобы эти нормы заработали в реальной жизни, нужно, на взгляд авторов, создать четкие механизмы контроля. Кроме того, недобросовестные налогоплательщики довольно быстро научатся скрывать свою принадлежность к тем или иным фирмам. Важно понимать и еще один фактор, если подобные инструменты противодействия не будут введены в Казахстане и Белоруссии, которые являются членами Таможенного союза, то именно в эти страны усилится отток капитала.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями по созданию Многоцелевой аэрокосмической системы прогнозного мониторинга чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, о выполнении Концепции межрегионального и приграничного сотрудничества на период до 2020 года, об итогах реализации Межгосударственной программы инновационного сотрудничества, Плана мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, о выполнении решений Экономического совета СНГ от 18 июня 2021 года>, "Обзором торговой политики Российской Федерации", <Перечнями соглашений о свободной торговле, мер защиты внутреннего рынка ЕАЭС>, <Предварительными данными финансовой поддержки сельского хозяйства>)
(Принято в г. Москве 24.09.2021)На территории г. Омска Российской Федерации открыты представительства павлодарской компании "КЭММИ", ведутся переговоры по франшизе ТОО "Крендель" в городах приграничных областей. На территории Омской области действуют более 200 предприятий с казахстанским участием. Успешным примером бизнес-сотрудничества за последние два года является реализация 2 инвестиционных проектов на территории специальной экономической зоны "Павлодар" - производство легированного алюминия (компания "СибИнвестгрупп", г. Новосибирск, объем инвестиций - 4,9 млрд тенге) и производство автомобильных колес из алюминиевых сплавов (ООО "КиК", г. Красноярск, объем инвестиций - 6,7 млрд тенге). Наряду с этим приступили к реализации организации производства по горячему оцинкованию (ТОО "РоссДорКом"), коронок/зубьев для ковшей экскаваторов (ТОО "Промстил"). Ведутся переговоры по проекту производства огнеупорных материалов (ГК "Forwol Group").
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями по созданию Многоцелевой аэрокосмической системы прогнозного мониторинга чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, о выполнении Концепции межрегионального и приграничного сотрудничества на период до 2020 года, об итогах реализации Межгосударственной программы инновационного сотрудничества, Плана мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, о выполнении решений Экономического совета СНГ от 18 июня 2021 года>, "Обзором торговой политики Российской Федерации", <Перечнями соглашений о свободной торговле, мер защиты внутреннего рынка ЕАЭС>, <Предварительными данными финансовой поддержки сельского хозяйства>)
(Принято в г. Москве 24.09.2021)На территории г. Омска Российской Федерации открыты представительства павлодарской компании "КЭММИ", ведутся переговоры по франшизе ТОО "Крендель" в городах приграничных областей. На территории Омской области действуют более 200 предприятий с казахстанским участием. Успешным примером бизнес-сотрудничества за последние два года является реализация 2 инвестиционных проектов на территории специальной экономической зоны "Павлодар" - производство легированного алюминия (компания "СибИнвестгрупп", г. Новосибирск, объем инвестиций - 4,9 млрд тенге) и производство автомобильных колес из алюминиевых сплавов (ООО "КиК", г. Красноярск, объем инвестиций - 6,7 млрд тенге). Наряду с этим приступили к реализации организации производства по горячему оцинкованию (ТОО "РоссДорКом"), коронок/зубьев для ковшей экскаваторов (ТОО "Промстил"). Ведутся переговоры по проекту производства огнеупорных материалов (ГК "Forwol Group").
Статья: Определение постоянного представительства (постоянного учреждения нерезидента) в Российской Федерации и Республике Казахстан: сравнительный анализ и перспективы реформирования
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2016, N 5)Подобная ситуация была предметом рассмотрения судом в Российской Федерации, так, налоговые органы пытались признать общество обособленным подразделением иностранных организаций, которым оказывает услуги, поскольку иностранные организации контролируют деятельность общества.
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2016, N 5)Подобная ситуация была предметом рассмотрения судом в Российской Федерации, так, налоговые органы пытались признать общество обособленным подразделением иностранных организаций, которым оказывает услуги, поскольку иностранные организации контролируют деятельность общества.
Статья: Деофшоризация: что нового приготовил Минфин России
(Нефедова Т.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 1)На сегодняшний момент членами Евразийского экономического союза являются Белоруссия, Казахстан, Армения и Россия. Если иностранная компания образована и имеет постоянное местонахождение в Армении, Белоруссии или Казахстане, то прибыль КИК освобождается от налогообложения.
(Нефедова Т.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 1)На сегодняшний момент членами Евразийского экономического союза являются Белоруссия, Казахстан, Армения и Россия. Если иностранная компания образована и имеет постоянное местонахождение в Армении, Белоруссии или Казахстане, то прибыль КИК освобождается от налогообложения.
"Налоговое регулирование трансфертного ценообразования в России: Учебник"
(Грундел Л.П., Малис Н.И.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2015)Как и в США, в Великобритании действует положение о зарубежных компаниях, контролируемых английскими резидентами (Controlled Foreign Companies, CFC). Если доля участия резидента Великобритании в активах зарубежной компании превышает 10%, то доход такой CFC может быть отождествлен с доходом резидента Великобритании и подлежит обложению английским налогом на прибыль. Причем установлено следующее необходимое условие: налог в стране местонахождения CFC должен быть более чем на 75% ниже соответствующего английского налога. Аналогичное законодательство существует в Италии, Дании, Финляндии, Новой Зеландии, Казахстане и других странах.
(Грундел Л.П., Малис Н.И.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2015)Как и в США, в Великобритании действует положение о зарубежных компаниях, контролируемых английскими резидентами (Controlled Foreign Companies, CFC). Если доля участия резидента Великобритании в активах зарубежной компании превышает 10%, то доход такой CFC может быть отождествлен с доходом резидента Великобритании и подлежит обложению английским налогом на прибыль. Причем установлено следующее необходимое условие: налог в стране местонахождения CFC должен быть более чем на 75% ниже соответствующего английского налога. Аналогичное законодательство существует в Италии, Дании, Финляндии, Новой Зеландии, Казахстане и других странах.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве (подпункт 2 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ).
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве (подпункт 2 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ).
"Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве"
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Учитывая вышеизложенное, можно отметить: казахстанское законодательство подразумевает жесткий подход к администрированию деятельности резидентов через офшорные компании. Это выражается в установлении весьма низкого уровня процента владения резидентом долей в офшорной компании, при котором офшорная компания рассматривается как контролируемая резидентом Республики Казахстан, а также исключает возможность избежания уплаты налогов путем аккумулирования прибыли на счетах офшорных компаний.
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Учитывая вышеизложенное, можно отметить: казахстанское законодательство подразумевает жесткий подход к администрированию деятельности резидентов через офшорные компании. Это выражается в установлении весьма низкого уровня процента владения резидентом долей в офшорной компании, при котором офшорная компания рассматривается как контролируемая резидентом Республики Казахстан, а также исключает возможность избежания уплаты налогов путем аккумулирования прибыли на счетах офшорных компаний.
Статья: Законодательство Республики Казахстан о переработке нефти и реализации нефтепродуктов
(Мамырбаев Р.Н.)
("Энергетическое право", 2007, N 2)В завершение хотелось бы отметить, что главная цель Закона об обороте нефтепродуктов - это установление госконтроля над оборотом нефтепродуктов, однако ее реализация несколько затруднена. Прежде всего это вызвано объективными причинами, в частности тем, что при наличии всего трех НПЗ в Казахстане только один из них - Атырауский НПЗ находится под контролем национальной компании, а два других, Павлодарский НПЗ и "ПетроКазахстан Ойл Продактс" (Шымкентский НПЗ), контролируются иностранными компаниями в соответствии с особым в каждом случае порядком управления. При такой ситуации любая попытка прямого контроля над ними будет являться нарушением взятых на себя государством обязательств.
(Мамырбаев Р.Н.)
("Энергетическое право", 2007, N 2)В завершение хотелось бы отметить, что главная цель Закона об обороте нефтепродуктов - это установление госконтроля над оборотом нефтепродуктов, однако ее реализация несколько затруднена. Прежде всего это вызвано объективными причинами, в частности тем, что при наличии всего трех НПЗ в Казахстане только один из них - Атырауский НПЗ находится под контролем национальной компании, а два других, Павлодарский НПЗ и "ПетроКазахстан Ойл Продактс" (Шымкентский НПЗ), контролируются иностранными компаниями в соответствии с особым в каждом случае порядком управления. При такой ситуации любая попытка прямого контроля над ними будет являться нарушением взятых на себя государством обязательств.
Статья: От сертификата резидентства к политике международного налогообложения
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<39> Подробнее см.: Савицкий А.И. Контролируемые иностранные компании: зарубежный опыт и перспективы в России // Закон. 2015. N 2. С. 33 - 42; Винницкий Д.В., Савицкий А.И. Российская правовая система и проблемы структурирования бизнеса и сделок с участием низконалоговых юрисдикций // Закон. 2013. N 4. С. 38 - 45.
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<39> Подробнее см.: Савицкий А.И. Контролируемые иностранные компании: зарубежный опыт и перспективы в России // Закон. 2015. N 2. С. 33 - 42; Винницкий Д.В., Савицкий А.И. Российская правовая система и проблемы структурирования бизнеса и сделок с участием низконалоговых юрисдикций // Закон. 2013. N 4. С. 38 - 45.
Статья: Контролируемые иностранные компании: зарубежный опыт и перспективы в России
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2015, N 2)В настоящее время правила налогообложения КИК содержатся в законодательстве 32 государств <5>, и, по всей видимости, их количество будет расти в свете согласованных действий стран G20 по противодействию размыванию налоговой базы и переносу прибыли (см. План действий BEPS, направление N 3 которого предполагает усиление правил КИК) <6>. Так, в период 1962 - 1990 гг. законодательство о КИК было принято в США, ФРГ, Канаде, Японии, Франции, Соединенном Королевстве и Новой Зеландии; с 1990 по 2000 г. - в Австралии, Аргентине, Венгрии, Венесуэле, Дании, Испании, Корее, Мексике, Норвегии, Португалии, Финляндии, Швеции и ЮАР; после 2000 г. - в Бразилии, Индонезии, Италии, Израиле, Казахстане, Китае, Литве, Турции, Перу, Польше, России и Эстонии.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2015, N 2)В настоящее время правила налогообложения КИК содержатся в законодательстве 32 государств <5>, и, по всей видимости, их количество будет расти в свете согласованных действий стран G20 по противодействию размыванию налоговой базы и переносу прибыли (см. План действий BEPS, направление N 3 которого предполагает усиление правил КИК) <6>. Так, в период 1962 - 1990 гг. законодательство о КИК было принято в США, ФРГ, Канаде, Японии, Франции, Соединенном Королевстве и Новой Зеландии; с 1990 по 2000 г. - в Австралии, Аргентине, Венгрии, Венесуэле, Дании, Испании, Корее, Мексике, Норвегии, Португалии, Финляндии, Швеции и ЮАР; после 2000 г. - в Бразилии, Индонезии, Италии, Израиле, Казахстане, Китае, Литве, Турции, Перу, Польше, России и Эстонии.
Интервью: Главные тенденции деофшоризации. Законодательные рамки для бизнеса
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В Великобритании для целей признания иностранной компании контролируемой резидент должен владеть 40% или более указанной компании, а налоговая нагрузка в стране, где расположена такая компания, должна быть менее 3/4 налоговой нагрузки в Великобритании (менее 17,25%).
("Налоговый вестник", 2015, N 1)В Великобритании для целей признания иностранной компании контролируемой резидент должен владеть 40% или более указанной компании, а налоговая нагрузка в стране, где расположена такая компания, должна быть менее 3/4 налоговой нагрузки в Великобритании (менее 17,25%).
Статья: И снова о КИК... (изучаем новую редакцию антиофшорных норм НК. Комментарий к Закону от 08.06.2015 N 150-ФЗ)
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2015, N 14)К примеру, установлено, что не облагается прибыль КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС (Армении, Беларуси или Казахстана) и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве <19>. Тогда как ранее условия о местонахождении не было <20>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2015, N 14)К примеру, установлено, что не облагается прибыль КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС (Армении, Беларуси или Казахстана) и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве <19>. Тогда как ранее условия о местонахождении не было <20>.