Признание постоянного представительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание постоянного представительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Еще одна интересная проблема, связанная с трансграничной работой по найму, - это международное двойное налогообложение дохода, вызванное так называемым конфликтом правил источника (source - source rule conflict). Суть конфликта заключается в том, что на практике возможна ситуация, при которой ввиду различий в правилах определения доходов от источников в стране доходы резидента третьего государства, трудоустроенного в российской головной организации и командированного в белорусское постоянное представительство, будут признаваться и Россией, и Белоруссией (и, возможно, третьим государством) в качестве "доходов от источников" в соответствующем государстве. При этом ст. 14 Соглашения 1995 г. в такой ситуации неприменима, поскольку отсутствует надлежащее лицо (резидент одного или обоих договаривающихся государств). В принципе коллизия двойного источника дохода может возникнуть и в случае, если доход будет получать белорусский резидент, но в таком случае Белоруссия скорее будет оправдывать свое право облагать принципом резидентства, а не наличием дохода от "белорусского источника".
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Еще одна интересная проблема, связанная с трансграничной работой по найму, - это международное двойное налогообложение дохода, вызванное так называемым конфликтом правил источника (source - source rule conflict). Суть конфликта заключается в том, что на практике возможна ситуация, при которой ввиду различий в правилах определения доходов от источников в стране доходы резидента третьего государства, трудоустроенного в российской головной организации и командированного в белорусское постоянное представительство, будут признаваться и Россией, и Белоруссией (и, возможно, третьим государством) в качестве "доходов от источников" в соответствующем государстве. При этом ст. 14 Соглашения 1995 г. в такой ситуации неприменима, поскольку отсутствует надлежащее лицо (резидент одного или обоих договаривающихся государств). В принципе коллизия двойного источника дохода может возникнуть и в случае, если доход будет получать белорусский резидент, но в таком случае Белоруссия скорее будет оправдывать свое право облагать принципом резидентства, а не наличием дохода от "белорусского источника".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- нет льготного срока, в течение которого стройплощадка не признается постоянным представительством (если иное не предусмотрено налоговым договором с соответствующим государством);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- нет льготного срока, в течение которого стройплощадка не признается постоянным представительством (если иное не предусмотрено налоговым договором с соответствующим государством);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Исходя из статьи 247 Налогового кодекса объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Перечень таких доходов приведен в статье 309 Налогового кодекса."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.
Статья: Кто уплатит налог на прибыль с прибыли иностранца - участника простого товарищества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)- иностранец участвует в товариществе через свое подразделение на территории РФ (например, филиал), поставленное ранее (до заключения договора о совместной деятельности) на учет в российских налоговых органах и признаваемое постоянным представительством;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)- иностранец участвует в товариществе через свое подразделение на территории РФ (например, филиал), поставленное ранее (до заключения договора о совместной деятельности) на учет в российских налоговых органах и признаваемое постоянным представительством;
Вопрос: О признании деятельности организации приводящей к образованию постоянного представительства в целях налогообложения прибыли в рамках Соглашения между РФ и Республикой Беларусь.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-08-05/33013)Вопрос: О признании деятельности организации приводящей к образованию постоянного представительства в целях налогообложения прибыли в рамках Соглашения между РФ и Республикой Беларусь.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-08-05/33013)Вопрос: О признании деятельности организации приводящей к образованию постоянного представительства в целях налогообложения прибыли в рамках Соглашения между РФ и Республикой Беларусь.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В свете увеличивающегося количества удаленных работников после пандемии представляется вероятным, что как работодатели, так и работники будут регулярно сталкиваться с вызовами, связанными с применением международного и национального налогового законодательства к дистанционной трудовой деятельности. Эти вызовы включают в себя риски двойного налогообложения, изменения категории налогового резидента, возможное признание постоянного представительства, а также другие сопутствующие проблемы.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В свете увеличивающегося количества удаленных работников после пандемии представляется вероятным, что как работодатели, так и работники будут регулярно сталкиваться с вызовами, связанными с применением международного и национального налогового законодательства к дистанционной трудовой деятельности. Эти вызовы включают в себя риски двойного налогообложения, изменения категории налогового резидента, возможное признание постоянного представительства, а также другие сопутствующие проблемы.
Вопрос: Организация - резидент РФ (заказчик) заключила договор об оказании услуг с резидентом Республики Казахстан. По договору возможно оказание услуг на территории заказчика. Приводит ли такая деятельность к образованию постоянного представительства? Признается ли заказчик налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - резидент РФ на ОСН (заказчик) заключила договор об оказании консультационных услуг в течение полугода с резидентом Республики Казахстан (исполнитель, консалтинговая компания, представительства на территории РФ не имеет). По договору возможно оказание услуг на территории заказчика (разовых, не на постоянной основе). Будет ли такая деятельность казахского исполнителя считаться осуществляемой через постоянное представительство? Признается ли в данном случае заказчик налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - резидент РФ на ОСН (заказчик) заключила договор об оказании консультационных услуг в течение полугода с резидентом Республики Казахстан (исполнитель, консалтинговая компания, представительства на территории РФ не имеет). По договору возможно оказание услуг на территории заказчика (разовых, не на постоянной основе). Будет ли такая деятельность казахского исполнителя считаться осуществляемой через постоянное представительство? Признается ли в данном случае заказчик налоговым агентом по налогу на прибыль?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-08-05/33013 <Как образовать постоянное представительство?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)При создании представительства иностранной компании в России необходимо тщательно продумать и зафиксировать в положении о представительстве его полномочия и направления деятельности. Налоговые органы считают, что участие сотрудников представительства в реализации контрактов головной фирмы по поставке оборудования создает основание для признания представительства постоянным. Это влечет за собой статус российского налогоплательщика. Налогооблагаемая база в этом случае составляет 20% от расходов, связанных с этой деятельностью, согласно п. 3 ст. 307 НК РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)При создании представительства иностранной компании в России необходимо тщательно продумать и зафиксировать в положении о представительстве его полномочия и направления деятельности. Налоговые органы считают, что участие сотрудников представительства в реализации контрактов головной фирмы по поставке оборудования создает основание для признания представительства постоянным. Это влечет за собой статус российского налогоплательщика. Налогооблагаемая база в этом случае составляет 20% от расходов, связанных с этой деятельностью, согласно п. 3 ст. 307 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы постоянного представительства признаются в налоговом учете в общем порядке по методу начисления или по кассовому методу (ст. ст. 271 - 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы постоянного представительства признаются в налоговом учете в общем порядке по методу начисления или по кассовому методу (ст. ст. 271 - 273 НК РФ).