Декларация по усн при потере права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн при потере права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Не забудьте: уменьшить налог при УСН можно только на суммы "патентного" налога, уплаченные по тем патентам, по которым вы утратили право на применение ПСН. Налог по патентам, срок действия которых истек на момент превышения ПСН-ограничений, не пересчитывается, а значит, и не включается в показатель строки 101 "Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету" раздела 1.1 (для УСН "доходы") или раздела 1.2 (для УСН "доходы минус расходы") декларации по УСН <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Не забудьте: уменьшить налог при УСН можно только на суммы "патентного" налога, уплаченные по тем патентам, по которым вы утратили право на применение ПСН. Налог по патентам, срок действия которых истек на момент превышения ПСН-ограничений, не пересчитывается, а значит, и не включается в показатель строки 101 "Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету" раздела 1.1 (для УСН "доходы") или раздела 1.2 (для УСН "доходы минус расходы") декларации по УСН <19>.
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2026)Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения, направьте в ИФНС сообщение об утрате права на УСН, а не позднее 25-го числа месяца сдайте декларацию (ст. ст. 346.13, 346.23 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения, направьте в ИФНС сообщение об утрате права на УСН, а не позднее 25-го числа месяца сдайте декларацию (ст. ст. 346.13, 346.23 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в связи с утратой права на применение УСН по причине превышения лимита дохода представил декларацию по НДС за период, в котором уже не вправе был использовать УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в связи с утратой права на применение УСН по причине превышения лимита дохода представил декларацию по НДС за период, в котором уже не вправе был использовать УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ему направлялось как требование о представлении пояснений по выявленным противоречиям по доходам, отраженным в представленной декларации, так и требование о необходимости представления сообщения об утрате права на применение УСН, а также о необходимости перерасчета налоговых обязательств в соответствии с новым режимом налогообложения. Впоследствии по результатам проверки налоговой декларации налоговым органом вынесено решение, которым налогоплательщику предложено представить налоговую декларацию по НДФЛ, НДС, а в описательной части отражено, что налогоплательщик утратил право на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ему направлялось как требование о представлении пояснений по выявленным противоречиям по доходам, отраженным в представленной декларации, так и требование о необходимости представления сообщения об утрате права на применение УСН, а также о необходимости перерасчета налоговых обязательств в соответствии с новым режимом налогообложения. Впоследствии по результатам проверки налоговой декларации налоговым органом вынесено решение, которым налогоплательщику предложено представить налоговую декларацию по НДФЛ, НДС, а в описательной части отражено, что налогоплательщик утратил право на применение УСН.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.12.9. Представление декларации по УСН налогоплательщиками в связи с утратой права применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.12.9. Представление декларации по УСН налогоплательщиками в связи с утратой права применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны сдать декларацию за последний период на УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на "упрощенку" (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если последний день срока пришелся на нерабочий день, подайте декларацию не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны сдать декларацию за последний период на УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на "упрощенку" (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если последний день срока пришелся на нерабочий день, подайте декларацию не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если подаете декларацию при утрате права на УСН или добровольном уходе с УСН, значение показателя по строке 243 будет равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в прошлых годах (строка 230).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если подаете декларацию при утрате права на УСН или добровольном уходе с УСН, значение показателя по строке 243 будет равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в прошлых годах (строка 230).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)потерял право на УСН - уплатить нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН. Не позднее 25-числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)потерял право на УСН - уплатить нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН. Не позднее 25-числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)сообщить в инспекцию о том, что вы потеряли право на УСН;
(КонсультантПлюс, 2026)сообщить в инспекцию о том, что вы потеряли право на УСН;
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода вы утратили право на применение ПСН, то отразите в строке 101 уплаченную в связи с ее применением сумму налога, на которую можете уменьшить налог при УСН, подлежащий уплате за налоговый период (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, п. 34 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода вы утратили право на применение ПСН, то отразите в строке 101 уплаченную в связи с ее применением сумму налога, на которую можете уменьшить налог при УСН, подлежащий уплате за налоговый период (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, п. 34 Порядка заполнения декларации по УСН).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, действия налогоплательщика, подававшего декларации по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" противоречили его волеизъявлению (уведомлению о смене объекта налогообложения). Тем не менее налоговый орган, принимая указанные декларации без замечаний, данные действия налогоплательщика фактически одобрил, тем самым утратив в последующем право ссылаться на нарушение налогоплательщиком условий применения УСН (Постановление АС УО от 13.06.2023 N Ф09-3273/23 по делу N А60-44632/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, действия налогоплательщика, подававшего декларации по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" противоречили его волеизъявлению (уведомлению о смене объекта налогообложения). Тем не менее налоговый орган, принимая указанные декларации без замечаний, данные действия налогоплательщика фактически одобрил, тем самым утратив в последующем право ссылаться на нарушение налогоплательщиком условий применения УСН (Постановление АС УО от 13.06.2023 N Ф09-3273/23 по делу N А60-44632/2022).
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Был отклонен и довод о том, что компания не обязана повторно направлять уведомление о переходе на УСН с 1 января 2022 г., поскольку подала сообщение об утрате права на УСН с 22 июля 2021 г. и налоговый орган согласился с этим. Суды указали, что при наступлении 2022 г. компании было известно о том, что камеральные налоговые проверки по декларациям по НДС за III и IV квартал 2021 г. еще не завершены и у налогового органа возникли вопросы по открытию филиала в III квартале 2021 г., однако уведомление о намерении применения общей системы налогообложения компания в установленный срок в 2022 г. не направила. Поэтому у нее отсутствовали основания полагать, что налоговый орган признал компанию утратившей право на применение УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Был отклонен и довод о том, что компания не обязана повторно направлять уведомление о переходе на УСН с 1 января 2022 г., поскольку подала сообщение об утрате права на УСН с 22 июля 2021 г. и налоговый орган согласился с этим. Суды указали, что при наступлении 2022 г. компании было известно о том, что камеральные налоговые проверки по декларациям по НДС за III и IV квартал 2021 г. еще не завершены и у налогового органа возникли вопросы по открытию филиала в III квартале 2021 г., однако уведомление о намерении применения общей системы налогообложения компания в установленный срок в 2022 г. не направила. Поэтому у нее отсутствовали основания полагать, что налоговый орган признал компанию утратившей право на применение УСН.
Вопрос: Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Кроме того, согласно разъяснениям ФНС России, согласованным с Минфином России, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет только один вид деятельности в одном субъекте РФ, то он также вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на УСН. В таком случае сохраняется обязанность представлять налоговые декларации по УСН, в том числе нулевые (Письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Кроме того, согласно разъяснениям ФНС России, согласованным с Минфином России, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет только один вид деятельности в одном субъекте РФ, то он также вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на УСН. В таком случае сохраняется обязанность представлять налоговые декларации по УСН, в том числе нулевые (Письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если вы потеряли право на "упрощенку", сдать декларацию за последний налоговый период на УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы "слетели" со спецрежима (п. 3 ст. 346.23 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)если вы потеряли право на "упрощенку", сдать декларацию за последний налоговый период на УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы "слетели" со спецрежима (п. 3 ст. 346.23 НК РФ);
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП розничная торговля через магазин на ПСН, патент годовой. Склада или других магазинов нет. На всякий случай подавали заявление о применении УСН. За 2023 г. по УСН сдали нулевую декларацию, без претензий от ИФНС. В этом году ИП, помимо розничной торговли, продал товары нескольким организациям по договорам поставки. Достаточно ли включить доход по таким договорам в базу по УСН или же ИП теряет право на патент и нужно со всех "патентных" доходов уплатить налог при УСН?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП розничная торговля через магазин на ПСН, патент годовой. Склада или других магазинов нет. На всякий случай подавали заявление о применении УСН. За 2023 г. по УСН сдали нулевую декларацию, без претензий от ИФНС. В этом году ИП, помимо розничной торговли, продал товары нескольким организациям по договорам поставки. Достаточно ли включить доход по таким договорам в базу по УСН или же ИП теряет право на патент и нужно со всех "патентных" доходов уплатить налог при УСН?