Кбк по страховым взносам 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Кбк по страховым взносам 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП) согласно Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525), и Справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (КНД 1160082)
("Официальный сайт Минфина России", 2023)В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ временно приостановлена возможность зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанностей другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
("Официальный сайт Минфина России", 2023)В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ временно приостановлена возможность зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанностей другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
Вопрос: Сумма налога на имущество, рассчитанная по итогам года, оказалась меньше суммы авансовых платежей. Как это отразить в уведомлении?
(Консультация эксперта, 2023)В уведомлении в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" указывается сумма обязательства исчисленного налога (п. 2.6.4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме").
(Консультация эксперта, 2023)В уведомлении в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" указывается сумма обязательства исчисленного налога (п. 2.6.4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неучете денежных средств в бюджет, перечисленных по соответствующим КБК для уплаты страховых взносов. Налоговый орган указал, что спорные денежные средства, поступившие в бюджет в качестве уплаты страховых взносов до истечения сроков, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году", являются излишне уплаченными (переплатой), которая с 01.01.2023 вошла в состав единого налогового счета и была распределена в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ (в счет уплаты страховых взносов и в счет уплаты доначислений по налогу на имущество организаций). Установив, что страховые взносы за II и III кварталы 2022 года были уплачены обществом в сроки, предусмотренные НК РФ (не позднее 15-го числа следующего календарного месяца), расчеты по страховым взносам представлены своевременно в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ, назначение конкретного платежа в платежном поручении однозначно свидетельствовало о перечислении (уплате) обществом денежных средств в соответствующий государственный внебюджетный фонд, суд признал незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в неучете спорных денежных средств в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неучете денежных средств в бюджет, перечисленных по соответствующим КБК для уплаты страховых взносов. Налоговый орган указал, что спорные денежные средства, поступившие в бюджет в качестве уплаты страховых взносов до истечения сроков, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году", являются излишне уплаченными (переплатой), которая с 01.01.2023 вошла в состав единого налогового счета и была распределена в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ (в счет уплаты страховых взносов и в счет уплаты доначислений по налогу на имущество организаций). Установив, что страховые взносы за II и III кварталы 2022 года были уплачены обществом в сроки, предусмотренные НК РФ (не позднее 15-го числа следующего календарного месяца), расчеты по страховым взносам представлены своевременно в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ, назначение конкретного платежа в платежном поручении однозначно свидетельствовало о перечислении (уплате) обществом денежных средств в соответствующий государственный внебюджетный фонд, суд признал незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в неучете спорных денежных средств в бюджет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@
"Об утверждении перечня контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2024 N 77683)<1> Код (здесь и далее по тексту) - коды бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные в соответствии с приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)" (зарегистрирован Минюстом России 31.07.2023, регистрационный N 74543) с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 20.11.2023 N 185н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2023 г. N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)" (зарегистрирован Минюстом России 22.12.2023, регистрационный N 76571).
"Об утверждении перечня контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2024 N 77683)<1> Код (здесь и далее по тексту) - коды бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные в соответствии с приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)" (зарегистрирован Минюстом России 31.07.2023, регистрационный N 74543) с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 20.11.2023 N 185н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2023 г. N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)" (зарегистрирован Минюстом России 22.12.2023, регистрационный N 76571).
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ИП не должен подавать указанное заявление о зачете, чтобы уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на сумму взносов. Это связано с тем, что авансовый платеж по УСН (налог) уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде. Факт уплаты взносов (наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов) не имеет значения для указанных целей (пп. 4 п. 8 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП не должен подавать указанное заявление о зачете, чтобы уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на сумму взносов. Это связано с тем, что авансовый платеж по УСН (налог) уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде. Факт уплаты взносов (наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов) не имеет значения для указанных целей (пп. 4 п. 8 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что НДФЛ по ставке 15% подлежит уплате не полностью в федеральный бюджет, поскольку имела место уплата одного вида налога (но на разные КБК) и сумма налога поступила на один расчетный счет (Постановление АС ЦО от 26.03.2024 N Ф10-4249/2023 по делу N А83-17068/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что НДФЛ по ставке 15% подлежит уплате не полностью в федеральный бюджет, поскольку имела место уплата одного вида налога (но на разные КБК) и сумма налога поступила на один расчетный счет (Постановление АС ЦО от 26.03.2024 N Ф10-4249/2023 по делу N А83-17068/2022).
Статья: ФНС утвердила новый Приказ с Правилами заполнения уведомлений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Типичные бухгалтерские ошибки в уведомлениях ФНС назвала еще в прошлом, 2023 году (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@). В этом году ситуация не изменилась. Ошибки те же: неверно указана сумма, не тот период, неправильные КБК или ОКТМО.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Типичные бухгалтерские ошибки в уведомлениях ФНС назвала еще в прошлом, 2023 году (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@). В этом году ситуация не изменилась. Ошибки те же: неверно указана сумма, не тот период, неправильные КБК или ОКТМО.
Статья: Единый налоговый платеж - 2026. Какие ошибки допускает бизнес?
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Заблуждение N 1: можно заплатить меньше, если распределить самому. Некоторые компании пытаются перечислять налоги отдельными платежками по старым КБК, минуя ЕНП. С 2023 года такой подход создает высокие налоговые риски. Все обязательства исполняются только через единый налоговый счет. Отдельный платеж без статуса ЕНП считается ошибочным, деньги не распределятся, возникнет недоимка.
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Заблуждение N 1: можно заплатить меньше, если распределить самому. Некоторые компании пытаются перечислять налоги отдельными платежками по старым КБК, минуя ЕНП. С 2023 года такой подход создает высокие налоговые риски. Все обязательства исполняются только через единый налоговый счет. Отдельный платеж без статуса ЕНП считается ошибочным, деньги не распределятся, возникнет недоимка.
Вопрос: Об уплате страховых взносов с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 16.08.2023 N 02-05-06/77424)Перечень КБК на 2023 год, в том числе КБК для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, и налога на сверхприбыль прошлых лет (обеспечительный платеж по налогу), установлен приказом Минфина России от 17 мая 2022 г. N 75н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" (в редакции приказа Минфина России от 29 июня 2023 г. N 100н).
(Письмо Минфина России от 16.08.2023 N 02-05-06/77424)Перечень КБК на 2023 год, в том числе КБК для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, и налога на сверхприбыль прошлых лет (обеспечительный платеж по налогу), установлен приказом Минфина России от 17 мая 2022 г. N 75н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" (в редакции приказа Минфина России от 29 июня 2023 г. N 100н).
Готовое решение: Как организациям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)Есть исключение: если вы представите декларацию по налогу на имущество организаций, а потом подадите уведомление об исчисленном налоге по тем же объектам недвижимости, налог с которых уже отражен в декларации. Это приведет к неверному формированию размера вашей совокупной обязанности по этому платежу за соответствующий период. В таком случае вам надо подать уточненное уведомление (Письма ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ (п. п. 4, 7 Рекомендаций), от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. п. 3, 5 Рекомендаций), от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ (п. 3 Приложения)).
(КонсультантПлюс, 2026)Есть исключение: если вы представите декларацию по налогу на имущество организаций, а потом подадите уведомление об исчисленном налоге по тем же объектам недвижимости, налог с которых уже отражен в декларации. Это приведет к неверному формированию размера вашей совокупной обязанности по этому платежу за соответствующий период. В таком случае вам надо подать уточненное уведомление (Письма ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ (п. п. 4, 7 Рекомендаций), от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. п. 3, 5 Рекомендаций), от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ (п. 3 Приложения)).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)По страховым взносам на ОПС, исчисленным по дополнительным тарифам, заполняйте отдельные блоки раздела "Данные" уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, так как по этим взносам на ОПС в уведомлении нужно указывать их отдельные КБК. Это следует из п. 3 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, Приложения 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@.
(КонсультантПлюс, 2026)По страховым взносам на ОПС, исчисленным по дополнительным тарифам, заполняйте отдельные блоки раздела "Данные" уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, так как по этим взносам на ОПС в уведомлении нужно указывать их отдельные КБК. Это следует из п. 3 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, Приложения 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Для периодов, истекших до 1 января 2023 г., по страховых взносам введены такие КБК:
(КонсультантПлюс, 2026)Для периодов, истекших до 1 января 2023 г., по страховых взносам введены такие КБК:
Статья: Спорные вопросы представления отчетности по страховым взносам
(Рябинин В.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 1)В связи с непредставлением уточненного РСВ по результатам проверки был составлен акт от 31.01.2023, который был рассмотрен налоговым органом с материалами проверки, и принято решение от 05.05.2023, согласно которому обществу доначислены страховые взносы в размере 177 751 руб. и штраф в размере 7 590 руб.
(Рябинин В.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 1)В связи с непредставлением уточненного РСВ по результатам проверки был составлен акт от 31.01.2023, который был рассмотрен налоговым органом с материалами проверки, и принято решение от 05.05.2023, согласно которому обществу доначислены страховые взносы в размере 177 751 руб. и штраф в размере 7 590 руб.
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2026)ИП уплачивают страховые взносы за себя путем перечисления в бюджет ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45, п. 2 ст. 432 НК РФ). КБК по нему - 182 01 06 12 01 01 0000 510.
(КонсультантПлюс, 2026)ИП уплачивают страховые взносы за себя путем перечисления в бюджет ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45, п. 2 ст. 432 НК РФ). КБК по нему - 182 01 06 12 01 01 0000 510.