Капитальный ремонт арендованного имущества проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальный ремонт арендованного имущества проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 623 "Улучшения арендованного имущества" ГК РФ
(ЗАО "Юринформ В")Поскольку после расторжения договора аренды имущество арендатором возвращено арендодателю в неудовлетворительном состоянии, так как здание разграблено, элементы отделки, санитарно-технические приборы и проводка демонтированы, а из представленных арендатором документов не усматривается фактическое выполнение работ, указанных в рабочем проекте, и затраты на проведение работ в арендуемом здании, суд, оценив по правилам статьи 623 ГК РФ и в соответствии с условиями договора аренды произведенные истцом с согласия ответчика работы по капитальному ремонту здания, не нашел оснований для взыскания стоимости произведенных истцом улучшений арендованного имущества.
(ЗАО "Юринформ В")Поскольку после расторжения договора аренды имущество арендатором возвращено арендодателю в неудовлетворительном состоянии, так как здание разграблено, элементы отделки, санитарно-технические приборы и проводка демонтированы, а из представленных арендатором документов не усматривается фактическое выполнение работ, указанных в рабочем проекте, и затраты на проведение работ в арендуемом здании, суд, оценив по правилам статьи 623 ГК РФ и в соответствии с условиями договора аренды произведенные истцом с согласия ответчика работы по капитальному ремонту здания, не нашел оснований для взыскания стоимости произведенных истцом улучшений арендованного имущества.
Определение ВАС РФ от 07.12.2010 N ВАС-16431/10 по делу N А40-49568/09-105-415
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об истребовании имущества из чужого незаконного владения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении иска в части истребования из чужого незаконного владения имущества отказано, так как на основании договора аренды арендодатель является собственником неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, следовательно, спорное имущество не может быть истребовано на основании вещных норм права.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Кроме того, согласно договорам аренды неотделимые улучшения или изменения помещения, в том числе капитальный ремонт объекта, реконструкция, перепланировка, произведенные арендатором, являются собственностью арендодателя.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об истребовании имущества из чужого незаконного владения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении иска в части истребования из чужого незаконного владения имущества отказано, так как на основании договора аренды арендодатель является собственником неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, следовательно, спорное имущество не может быть истребовано на основании вещных норм права.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Кроме того, согласно договорам аренды неотделимые улучшения или изменения помещения, в том числе капитальный ремонт объекта, реконструкция, перепланировка, произведенные арендатором, являются собственностью арендодателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций неотделимые капитальные улучшения арендованного недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Контекстный анализ приведенных норм указывает на то, что заложенная в ст. 623 ГК РФ обязанность по возмещению (по умолчанию) стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений связана с обязанностью арендодателя осуществлять за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Контекстный анализ приведенных норм указывает на то, что заложенная в ст. 623 ГК РФ обязанность по возмещению (по умолчанию) стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений связана с обязанностью арендодателя осуществлять за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества.
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Амортизация по ОС/ППА начисляется в обычном порядке, например с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС/ППА. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. СПИ ППА не должен превышать срок аренды <21>. А выбранный способ учета затрат на капремонт надо раскрыть в пояснениях к бухотчетности. К примеру, так: существенная сумма в составе собственных ОС - это затраты на капремонт арендованного имущества.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Амортизация по ОС/ППА начисляется в обычном порядке, например с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС/ППА. Такой порядок надо закрепить в учетной политике. СПИ ППА не должен превышать срок аренды <21>. А выбранный способ учета затрат на капремонт надо раскрыть в пояснениях к бухотчетности. К примеру, так: существенная сумма в составе собственных ОС - это затраты на капремонт арендованного имущества.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского округа Краснознаменск МО от 25.03.2016 N 19/3
(ред. от 10.06.2025)
"Об утверждении Положения о порядке заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования в отношении муниципального имущества городского округа Краснознаменск Московской области"
(вместе с "Перечнем предприятий и организаций, освобождаемых от уплаты арендной платы за муниципальное имущество (нежилые помещения, оборудование)", "Перечнем организаций, муниципальное имущество которым передается в безвозмездное пользование")3.4.6. Участвовать в порядке, согласованном с Собственником, в создании необходимых условий для эффективного использования арендуемых помещений и поддержания их в надлежащем состоянии.
(ред. от 10.06.2025)
"Об утверждении Положения о порядке заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования в отношении муниципального имущества городского округа Краснознаменск Московской области"
(вместе с "Перечнем предприятий и организаций, освобождаемых от уплаты арендной платы за муниципальное имущество (нежилые помещения, оборудование)", "Перечнем организаций, муниципальное имущество которым передается в безвозмездное пользование")3.4.6. Участвовать в порядке, согласованном с Собственником, в создании необходимых условий для эффективного использования арендуемых помещений и поддержания их в надлежащем состоянии.
Решение Совета депутатов городского округа Лосино-Петровский МО от 01.11.2012 N 46/11
(ред. от 26.03.2025)
"Об утверждении Положения о порядке сдачи в аренду, безвозмездное пользование муниципального имущества (движимого и недвижимого) городского округа Лосино-Петровский"4.4.11. Осуществлять капитальный ремонт арендуемых помещений, вызываемый потребностями Арендатора, только с письменного разрешения Арендодателя.
(ред. от 26.03.2025)
"Об утверждении Положения о порядке сдачи в аренду, безвозмездное пользование муниципального имущества (движимого и недвижимого) городского округа Лосино-Петровский"4.4.11. Осуществлять капитальный ремонт арендуемых помещений, вызываемый потребностями Арендатора, только с письменного разрешения Арендодателя.
Тематический выпуск: Ремонт основных средств глазами бухгалтера
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 9)Письмом Минфина России от 16.12.2002 N 16-00-14/476 разъяснено, что в зависимости от способа осуществления ремонтных работ и вида объектов основных средств затраты, связанные с ремонтом объектов основных средств, по мере производства работ списываются в дебет счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счетов: 10 "Материалы", 69 "Расчеты по социальному страхованию", 70 "Расчеты по оплате труда", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. (при хозяйственном способе осуществления ремонтных работ). При подрядном способе осуществления ремонтных работ предъявленные к оплате и акцептованные заказчиком счета за выполненный ремонт (по объекту в целом или отдельным его частям в зависимости от условий договора) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 23 "Вспомогательные производства" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В отчете о прибылях и убытках расходы на ремонт арендуемого имущества должны быть признаны в уменьшение доходов от использования указанных объектов.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 9)Письмом Минфина России от 16.12.2002 N 16-00-14/476 разъяснено, что в зависимости от способа осуществления ремонтных работ и вида объектов основных средств затраты, связанные с ремонтом объектов основных средств, по мере производства работ списываются в дебет счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счетов: 10 "Материалы", 69 "Расчеты по социальному страхованию", 70 "Расчеты по оплате труда", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. (при хозяйственном способе осуществления ремонтных работ). При подрядном способе осуществления ремонтных работ предъявленные к оплате и акцептованные заказчиком счета за выполненный ремонт (по объекту в целом или отдельным его частям в зависимости от условий договора) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 23 "Вспомогательные производства" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В отчете о прибылях и убытках расходы на ремонт арендуемого имущества должны быть признаны в уменьшение доходов от использования указанных объектов.
Статья: Сдаем имущество в аренду. Что следует знать руководителю?
(Павелин А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)То есть в случае, если в договоре не указано иное, капитальный ремонт переданного в аренду имущества должно осуществлять бюджетное учреждение. Затраты на проведение учреждением капитального ремонта переданного в аренду имущества следует отражать на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг". Согласно п. 9 Инструкции N 174н результат работ по ремонту объекта основных средств, не изменяющих его стоимость (включая замену элементов в сложном объекте основных средств (в комплексе конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое)), на основании первичного учетного документа - акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002) подлежит отражению в регистре бухгалтерского учета - инвентарной карточке (ф. 0504031, 0504032) соответствующего объекта основного средства путем внесения записей о произведенных изменениях, без оформления бухгалтерских записей по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства".
(Павелин А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)То есть в случае, если в договоре не указано иное, капитальный ремонт переданного в аренду имущества должно осуществлять бюджетное учреждение. Затраты на проведение учреждением капитального ремонта переданного в аренду имущества следует отражать на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг". Согласно п. 9 Инструкции N 174н результат работ по ремонту объекта основных средств, не изменяющих его стоимость (включая замену элементов в сложном объекте основных средств (в комплексе конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое)), на основании первичного учетного документа - акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002) подлежит отражению в регистре бухгалтерского учета - инвентарной карточке (ф. 0504031, 0504032) соответствующего объекта основного средства путем внесения записей о произведенных изменениях, без оформления бухгалтерских записей по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства".
Статья: Учет и налогообложение арендной платы (по материалам книги "Аренда: бухгалтерский учет, право, налоги")
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 12(24))После подписания соглашения о зачете стоимости выполненного ремонта в счет арендной платы в учете арендодателя делается проводка:
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 12(24))После подписания соглашения о зачете стоимости выполненного ремонта в счет арендной платы в учете арендодателя делается проводка:
Вопрос: ...ОАО 16.08.2005 заключило договор аренды помещений. Арендодатель возмещает затраты на отделочные работы. Акт приема-передачи помещения под отделку подписан 02.10.2005. 06.04.2006 - завершение работ. 06.04.2006 подписан Акт приема-передачи помещения в аренду. 31.05.2006 подписаны Акты выполненных работ по ремонту. Прав ли Арендодатель, требуя предоставления счета-фактуры на затраты от имени Арендатора. Как это отразить в учете?
("Налоги" (газета), 2007, N 36)- ОС (собственные - неотделимые улучшения арендуемого имущества);
("Налоги" (газета), 2007, N 36)- ОС (собственные - неотделимые улучшения арендуемого имущества);
Статья: Восстановление объектов основных средств для целей бухгалтерского учета и ремонт основных средств для целей налогообложения
(Русакова Е.А.)
("Налоговый вестник", 2002, N 4)Иными словами, затраты на выполненные и сданные работы по капитальному и текущему ремонту сданного в аренду или арендуемого имущества, если указанные расходы арендодателем или арендатором принимаются в свои затраты, отражаются по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счетов хозяйственных средств и обязательств.
(Русакова Е.А.)
("Налоговый вестник", 2002, N 4)Иными словами, затраты на выполненные и сданные работы по капитальному и текущему ремонту сданного в аренду или арендуемого имущества, если указанные расходы арендодателем или арендатором принимаются в свои затраты, отражаются по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счетов хозяйственных средств и обязательств.
"Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета"
(Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А., Никольский Н.И., Островский О.М., Шнайдерман Т.А., Шнейдман Л.З., Моторин М.А.)
("ИПБ-БИНФА", 2002)Взыскание арендатором сумм неустойки, в связи с тем что арендодатель не выполнил своих обязательств по производству капитального ремонта, учитывается по аналогии с неустойкой, рассмотренной выше.
(Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А., Никольский Н.И., Островский О.М., Шнайдерман Т.А., Шнейдман Л.З., Моторин М.А.)
("ИПБ-БИНФА", 2002)Взыскание арендатором сумм неустойки, в связи с тем что арендодатель не выполнил своих обязательств по производству капитального ремонта, учитывается по аналогии с неустойкой, рассмотренной выше.
Тематический выпуск: Наличные расчеты на предприятии
(Вундер В.С.)
("Экономико-правовой бюллетень", 1999, N 9)В соответствии со ст.616 ГК РФ арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, а арендатор производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено договором аренды. Поэтому, если в договоре аренды обязанность проведения капитального ремонта имущества закреплена за арендодателем, у арендатора затраты по проведению ремонта будут отнесены на уменьшение арендной платы: Дебет 76 Кредит 23, 60 и т.д.
(Вундер В.С.)
("Экономико-правовой бюллетень", 1999, N 9)В соответствии со ст.616 ГК РФ арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, а арендатор производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено договором аренды. Поэтому, если в договоре аренды обязанность проведения капитального ремонта имущества закреплена за арендодателем, у арендатора затраты по проведению ремонта будут отнесены на уменьшение арендной платы: Дебет 76 Кредит 23, 60 и т.д.
Статья: Доход от использования общедомового имущества
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Возможен вариант, когда УК арендует общее имущество у собственников помещений в МКД и сдает его в субаренду третьему лицу. Тогда у нее возникают налогооблагаемые доходы и она же выступает в качестве налогового агента по НДФЛ.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Возможен вариант, когда УК арендует общее имущество у собственников помещений в МКД и сдает его в субаренду третьему лицу. Тогда у нее возникают налогооблагаемые доходы и она же выступает в качестве налогового агента по НДФЛ.
Вопрос: ...Доходы от передачи в пользование объектов общего имущества в МКД (в размере 70%) направляются на формирование части фонда капремонта сверх формируемой исходя из установленного минимального размера взноса. Фонд аккумулируется на специальном счете, которым владеет УК. Как это отражается в бухучете УК?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)- к счету 86 "Целевое финансирование" открыт субсчет 86-5 "Фонд капитального ремонта".
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)- к счету 86 "Целевое финансирование" открыт субсчет 86-5 "Фонд капитального ремонта".
Статья: Бухгалтерский учет операций, связанных с арендой имущества
(Сомов Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 18)Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества у арендодателя аналогичен бухгалтерскому учету отделимых улучшений арендованного имущества.
(Сомов Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 18)Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества у арендодателя аналогичен бухгалтерскому учету отделимых улучшений арендованного имущества.