Какие налоги входят в расчет налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие налоги входят в расчет налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2023 N 11АП-4105/2023, 11АП-4319/2023 по делу N А65-29125/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.На налоговом органе лежит бремя доказывания необоснованности расходов, учтенных налогоплательщиком при исчислении налога, в то время как на налогоплательщика возлагается обязанность подтверждения правомерности включения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, и он должен располагать оформленными в установленном порядке документами, подтверждающими реальное осуществление хозяйственных операций.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.На налоговом органе лежит бремя доказывания необоснованности расходов, учтенных налогоплательщиком при исчислении налога, в то время как на налогоплательщика возлагается обязанность подтверждения правомерности включения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, и он должен располагать оформленными в установленном порядке документами, подтверждающими реальное осуществление хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что НДФЛ удерживается из зарплаты работников и работодатель платит его не как налогоплательщик, а как налоговый агент. Другое дело - налог с дохода ИП, применяющего общий режим налогообложения. Он действительно вместо налога на прибыль платит НДФЛ и потому включает его в расчет налоговой нагрузки.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что НДФЛ удерживается из зарплаты работников и работодатель платит его не как налогоплательщик, а как налоговый агент. Другое дело - налог с дохода ИП, применяющего общий режим налогообложения. Он действительно вместо налога на прибыль платит НДФЛ и потому включает его в расчет налоговой нагрузки.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)где ЧПНГ - частный показатель налоговой нагрузки, рассчитанный по группе компаний; Н - сумма налогов, включая страховые взносы, начисленных за определенный период по группе компаний и взвешенных с учетом риска; ВРМ - сумма бухгалтерской выручки без учета НДС и акцизов за соответствующий период, рассчитанной в соответствии с требованиями МСФО.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)где ЧПНГ - частный показатель налоговой нагрузки, рассчитанный по группе компаний; Н - сумма налогов, включая страховые взносы, начисленных за определенный период по группе компаний и взвешенных с учетом риска; ВРМ - сумма бухгалтерской выручки без учета НДС и акцизов за соответствующий период, рассчитанной в соответствии с требованиями МСФО.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"4) налоговая нагрузка, рассчитанная для организаций, кроме микропредприятий, как соотношение суммы всех начисленных за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, налогов (включая налог на доход физических лиц) и выручки по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России.
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"4) налоговая нагрузка, рассчитанная для организаций, кроме микропредприятий, как соотношение суммы всех начисленных за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, налогов (включая налог на доход физических лиц) и выручки по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России.
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.12.2019 N 41-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"Этот налог является косвенным налогом (налогом на потребление) и представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. При этом цена (тариф) товаров (работ, услуг) включает сумму налога и, соответственно, бремя его уплаты лежит на приобретателе, который, в свою очередь, вправе уменьшить в дальнейшем собственное налоговое обязательство на величину налоговых вычетов в размере суммы налога, которую продавец предъявил приобретателю при реализации ему товаров (работ, услуг). Уплате в бюджет по итогам налогового периода подлежит отрицательная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленного налогоплательщиком по операциям - объектам налогообложения; что касается положительной разницы, то она возмещается из бюджета налогоплательщику.
"По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"Этот налог является косвенным налогом (налогом на потребление) и представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. При этом цена (тариф) товаров (работ, услуг) включает сумму налога и, соответственно, бремя его уплаты лежит на приобретателе, который, в свою очередь, вправе уменьшить в дальнейшем собственное налоговое обязательство на величину налоговых вычетов в размере суммы налога, которую продавец предъявил приобретателю при реализации ему товаров (работ, услуг). Уплате в бюджет по итогам налогового периода подлежит отрицательная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленного налогоплательщиком по операциям - объектам налогообложения; что касается положительной разницы, то она возмещается из бюджета налогоплательщику.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В одном из споров суд признал, что компания необоснованно включила в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по сделкам, поскольку спорные сделки заключены исключительно с целью оптимизации налоговой нагрузки (Определение Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 303-ЭС21-24615 по делу N А24-4924/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В одном из споров суд признал, что компания необоснованно включила в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по сделкам, поскольку спорные сделки заключены исключительно с целью оптимизации налоговой нагрузки (Определение Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 303-ЭС21-24615 по делу N А24-4924/2020).
Статья: Некоторые современные тенденции правового регулирования налоговых льгот и преференций по налогу на имущество организаций в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Вопрос правового регулирования налоговых льгот и преференций можно считать актуальным для исследований применительно к различным налогам. На сегодняшний день этот вопрос представляет интерес в том числе относительно налога на имущество организаций. Изменения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ, Кодекс) за период с начала 2022 г. по настоящее время позволяют выделить новые аспекты в исследованиях данного вопроса. При этом необходимо учитывать, что этот период характеризуется включением в указанную главу НК РФ норм, требующих рассмотрения в отдельном исследовании. Речь идет, в частности, об определении налоговой базы в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости, что обозначается как антикризисная мера <2>. В качестве наиболее актуального направления реализации современной налоговой политики в особых условиях в статье А.С. Титова указано уменьшение налогового бремени по отдельным финансово-экономическим операциям налогоплательщиков <3>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Вопрос правового регулирования налоговых льгот и преференций можно считать актуальным для исследований применительно к различным налогам. На сегодняшний день этот вопрос представляет интерес в том числе относительно налога на имущество организаций. Изменения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ, Кодекс) за период с начала 2022 г. по настоящее время позволяют выделить новые аспекты в исследованиях данного вопроса. При этом необходимо учитывать, что этот период характеризуется включением в указанную главу НК РФ норм, требующих рассмотрения в отдельном исследовании. Речь идет, в частности, об определении налоговой базы в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости, что обозначается как антикризисная мера <2>. В качестве наиболее актуального направления реализации современной налоговой политики в особых условиях в статье А.С. Титова указано уменьшение налогового бремени по отдельным финансово-экономическим операциям налогоплательщиков <3>.
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В налоговом законодательстве ДНР <21> и ЛНР <22> до их включения в состав Российской Федерации налог на имущество физических лиц отсутствовал, в связи с чем не представляется возможным использовать в качестве временного механизм его исчисления и взимания. Введение налога на имущество физических лиц после завершения кадастровой оценки объектов недвижимости приведет к формированию дополнительной налоговой нагрузки у физических лиц - плательщиков данного налога, что является неизбежным в силу процессов фискальной консолидации и интеграции, предусматривающих единообразие подходов к системе налогов и механизмов ее функционирования на всем экономическом пространстве страны.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В налоговом законодательстве ДНР <21> и ЛНР <22> до их включения в состав Российской Федерации налог на имущество физических лиц отсутствовал, в связи с чем не представляется возможным использовать в качестве временного механизм его исчисления и взимания. Введение налога на имущество физических лиц после завершения кадастровой оценки объектов недвижимости приведет к формированию дополнительной налоговой нагрузки у физических лиц - плательщиков данного налога, что является неизбежным в силу процессов фискальной консолидации и интеграции, предусматривающих единообразие подходов к системе налогов и механизмов ее функционирования на всем экономическом пространстве страны.
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитать налоговую нагрузку также можно с помощью интернет-сервиса налоговой службы "Прозрачный бизнес" (https://pb.nalog.ru/calculator.html). Но нужно учесть, что сервис не включает в расчет суммы НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитать налоговую нагрузку также можно с помощью интернет-сервиса налоговой службы "Прозрачный бизнес" (https://pb.nalog.ru/calculator.html). Но нужно учесть, что сервис не включает в расчет суммы НДФЛ.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому и начисленные налоги с ПСН включать в расчет не надо. Иначе вы искусственно завысите себе нагрузку.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому и начисленные налоги с ПСН включать в расчет не надо. Иначе вы искусственно завысите себе нагрузку.
Типовая ситуация: Как рассчитать налоговую нагрузку
(Издательство "Главная книга", 2025)При расчете общей налоговой нагрузки калькулятор не учитывает взносы, НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов. Но нагрузку по страховым взносам можно рассчитать по тем же правилам - разделить уплаченные взносы на доходы.
(Издательство "Главная книга", 2025)При расчете общей налоговой нагрузки калькулятор не учитывает взносы, НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов. Но нагрузку по страховым взносам можно рассчитать по тем же правилам - разделить уплаченные взносы на доходы.
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Данные результаты можно объяснить, например, увеличением расходов на администрирование и сбор налогов. Кроме того, стоит отметить, что в зависимости от набора элементов итоговые решения могут меняться. Чтобы получить более широкую картину общего перераспределения налогового бремени, перспективным представляется включение в решение всех налогов на труд и всех экологических налогов.
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Данные результаты можно объяснить, например, увеличением расходов на администрирование и сбор налогов. Кроме того, стоит отметить, что в зависимости от набора элементов итоговые решения могут меняться. Чтобы получить более широкую картину общего перераспределения налогового бремени, перспективным представляется включение в решение всех налогов на труд и всех экологических налогов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2025 N 03-03-07/14478 <Как учесть расходы на помощь СВО?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Альтернативный путь оказания помощи и способ законно снизить налоговую нагрузку - через социально ориентированные некоммерческие организации, включенные в специальный реестр (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если компания хочет помочь, но не хочет помогать напрямую, то можно сделать взнос в такую НКО. Если она оказывает помощь для целей СВО (например, закупает и отправляет на фронт автомобили, дроны, оборудование), то расходы компании-благотворителя будут правомерно учтены при исчислении налога на прибыль и УСН. Этот путь часто более предпочтителен, так как реестр НКО является публичным, а сами организации, как правило, имеют отработанные механизмы адресной помощи и предоставляют все необходимые документы для подтверждения целевого использования средств.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Альтернативный путь оказания помощи и способ законно снизить налоговую нагрузку - через социально ориентированные некоммерческие организации, включенные в специальный реестр (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если компания хочет помочь, но не хочет помогать напрямую, то можно сделать взнос в такую НКО. Если она оказывает помощь для целей СВО (например, закупает и отправляет на фронт автомобили, дроны, оборудование), то расходы компании-благотворителя будут правомерно учтены при исчислении налога на прибыль и УСН. Этот путь часто более предпочтителен, так как реестр НКО является публичным, а сами организации, как правило, имеют отработанные механизмы адресной помощи и предоставляют все необходимые документы для подтверждения целевого использования средств.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета налоговой нагрузки по НДС нужно разделить сумму налога на размер выручки и умножить результат на 100%. Если этот показатель отличается от среднеотраслевого, инспекция может заинтересоваться вашей организацией.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета налоговой нагрузки по НДС нужно разделить сумму налога на размер выручки и умножить результат на 100%. Если этот показатель отличается от среднеотраслевого, инспекция может заинтересоваться вашей организацией.