Какие могут быть смягчающие обстоятельства по камеральным проверкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие могут быть смягчающие обстоятельства по камеральным проверкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 114 "Налоговые санкции" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, суд неправомерно снизил штраф, начисленный обществу по результатам камеральной проверки, поскольку смягчающие ответственность обстоятельства отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, суд неправомерно снизил штраф, начисленный обществу по результатам камеральной проверки, поскольку смягчающие ответственность обстоятельства отсутствуют.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) оштрафовал за непредставление истребованных документов
(КонсультантПлюс, 2025)основания для истребования документов в ходе камеральной проверки отсутствовали, т.к. не установлены ошибки в расчетах страховых взносов, противоречия в представленных сведениях и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)основания для истребования документов в ходе камеральной проверки отсутствовали, т.к. не установлены ошибки в расчетах страховых взносов, противоречия в представленных сведениях и т.п. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)После того как пройдет налоговая проверка (выездная или камеральная с выявленными нарушениями), вы получите акт проверки. Если с фактами, доводами и выводами, изложенными в акте, вы согласны, то снизить суммы доначислений можно, сославшись на смягчающие обстоятельства. А если не согласны - можете попробовать добиться отмены или снижения начислений, представив в налоговую свои возражения. Возражать вы вправе на акт в целом или на его отдельные положения.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)После того как пройдет налоговая проверка (выездная или камеральная с выявленными нарушениями), вы получите акт проверки. Если с фактами, доводами и выводами, изложенными в акте, вы согласны, то снизить суммы доначислений можно, сославшись на смягчающие обстоятельства. А если не согласны - можете попробовать добиться отмены или снижения начислений, представив в налоговую свои возражения. Возражать вы вправе на акт в целом или на его отдельные положения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2024 N Ф09-9117/23 по делу N А50-6565/2023 <О важности ведения раздельного учета, если ОС используется в облагаемых и необлагаемых операциях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)По результатам камеральной проверки НДС-декларации за I квартал 2022 года обществу доначислен НДС с пенями и штрафом по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса (с учетом смягчающих обстоятельств он уменьшен в 4 раза). Кроме того, фискалы в порядке статьи 176 НК РФ приняли решение об отказе фирме в возмещении НДС в сумме 1 082 927 рублей. Основанием послужил вывод контролеров о неправомерном предъявлении к вычету (возмещению) в I квартале 2022 года налога, уплаченного обществом в III квартале 2019 года при приобретении легкового автомобиля LEXUS LX 570 стоимостью 6 587 000 рублей (по счету-фактуре ООО "А" от 04.07.2019).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)По результатам камеральной проверки НДС-декларации за I квартал 2022 года обществу доначислен НДС с пенями и штрафом по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса (с учетом смягчающих обстоятельств он уменьшен в 4 раза). Кроме того, фискалы в порядке статьи 176 НК РФ приняли решение об отказе фирме в возмещении НДС в сумме 1 082 927 рублей. Основанием послужил вывод контролеров о неправомерном предъявлении к вычету (возмещению) в I квартале 2022 года налога, уплаченного обществом в III квартале 2019 года при приобретении легкового автомобиля LEXUS LX 570 стоимостью 6 587 000 рублей (по счету-фактуре ООО "А" от 04.07.2019).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 08.07.2021 N ЕА-4-15/9587@
"О проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ"При подтверждении по результатам проверки факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной пунктом 1 статьи 229 Кодекса, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 Кодекса, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
"О проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ"При подтверждении по результатам проверки факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной пунктом 1 статьи 229 Кодекса, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 Кодекса, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Инспекторы провели камеральную проверку вышеупомянутой декларации. Результатом ревизии стали решения:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Инспекторы провели камеральную проверку вышеупомянутой декларации. Результатом ревизии стали решения:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 N Ф03-5254/2023 <Когда судьи переквалифицируют договоры с самозанятыми на трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)По результатам камеральной проверки обществу доначислено 741 780,71 руб. страховых взносов с пенями (4 297,17 руб.) и штрафом по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18 522,71 руб. Основанием послужило умозаключение чиновников, что фирма не включила в облагаемую базу средства, выплаченные самозанятым, которые фактически состояли с ней в трудовых отношениях.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)По результатам камеральной проверки обществу доначислено 741 780,71 руб. страховых взносов с пенями (4 297,17 руб.) и штрафом по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18 522,71 руб. Основанием послужило умозаключение чиновников, что фирма не включила в облагаемую базу средства, выплаченные самозанятым, которые фактически состояли с ней в трудовых отношениях.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Смягчат ли ответственность за неуплату налога, если лицо самостоятельно выявило и исправило ошибки в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что подачу уточненной декларации, в которой исчислен налог к уплате, нельзя признать смягчающим ответственность обстоятельством. При этом суд учел, что налог уплачен спустя год после законно установленного срока и после вручения акта камеральной налоговой проверки.
Смягчат ли ответственность за неуплату налога, если лицо самостоятельно выявило и исправило ошибки в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что подачу уточненной декларации, в которой исчислен налог к уплате, нельзя признать смягчающим ответственность обстоятельством. При этом суд учел, что налог уплачен спустя год после законно установленного срока и после вручения акта камеральной налоговой проверки.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Следующий случай изложен в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.11.2020 N 88а-25441/2020 по делу N 2а-157/27/2020. Ф.И.О. 2 уменьшила сумму дохода, полученного от продажи имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принял решение "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в соответствии с которым Ф.И.О. 2 доначислен НДФЛ, начислены пени, применены налоговые санкции (с учетом выявленных смягчающих обстоятельств). Административный иск налогового органа был удовлетворен в полном объеме. Кассационная жалоба Ф.И.О. 2 не была удовлетворена. Ф.И.О. 2 считала, что налоговым органом не доказан факт ведения ею предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Ф.И.О. 2 полагала, что, переквалифицируя ее деятельность по отчуждению объектов недвижимости на предпринимательскую, Инспекция не учла положения подп. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации и необоснованно отказала в получении профессиональных налоговых вычетов, поскольку изменение квалификации деятельности с физического лица на индивидуального предпринимателя не влечет утраты возможности учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Следующий случай изложен в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.11.2020 N 88а-25441/2020 по делу N 2а-157/27/2020. Ф.И.О. 2 уменьшила сумму дохода, полученного от продажи имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принял решение "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в соответствии с которым Ф.И.О. 2 доначислен НДФЛ, начислены пени, применены налоговые санкции (с учетом выявленных смягчающих обстоятельств). Административный иск налогового органа был удовлетворен в полном объеме. Кассационная жалоба Ф.И.О. 2 не была удовлетворена. Ф.И.О. 2 считала, что налоговым органом не доказан факт ведения ею предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Ф.И.О. 2 полагала, что, переквалифицируя ее деятельность по отчуждению объектов недвижимости на предпринимательскую, Инспекция не учла положения подп. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации и необоснованно отказала в получении профессиональных налоговых вычетов, поскольку изменение квалификации деятельности с физического лица на индивидуального предпринимателя не влечет утраты возможности учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика.
Вопрос: Правомерно ли оформить нарушение срока сдачи декларации актом камеральной проверки?
(Консультация эксперта, 2025)Если недоимка по налогу, подлежащему уплате на основании несвоевременно представленной декларации, отсутствует, то установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1 000 руб. Конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа может определить суд в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-02-11/31931).
(Консультация эксперта, 2025)Если недоимка по налогу, подлежащему уплате на основании несвоевременно представленной декларации, отсутствует, то установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1 000 руб. Конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа может определить суд в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-02-11/31931).
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Арбитражный суд Центрального округа оставил в силе решение АС Тамбовской области, который, кроме прочего, указал: "Довод инспекции о том, что умышленная форма вины общества (привлечение по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ) исключает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, не основан на положениях законодательства". Иными словами, суды обратили внимание на то, что умысел не исключает применение смягчающих обстоятельств.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Так, например, в деле N 2а-2249/2024 Новочеркасским городским судом Ростовской области 16.08.2024 установлено, что Межрайонная ИФНС России N 13 по Ростовской области обратилась в суд с иском о взыскании задолженности по штрафу в отношении З., который в 2021 году получил в дар недвижимое имущество, однако налоговую декларацию не представил в установленный срок. В связи с чем налоговым органом самостоятельно произведен расчет на основании поступивших сведений из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии. По итогам проведения налоговой камеральной проверки налоговым органом доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Так, например, в деле N 2а-2249/2024 Новочеркасским городским судом Ростовской области 16.08.2024 установлено, что Межрайонная ИФНС России N 13 по Ростовской области обратилась в суд с иском о взыскании задолженности по штрафу в отношении З., который в 2021 году получил в дар недвижимое имущество, однако налоговую декларацию не представил в установленный срок. В связи с чем налоговым органом самостоятельно произведен расчет на основании поступивших сведений из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии. По итогам проведения налоговой камеральной проверки налоговым органом доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет.
Статья: Как спорить с налоговой на досудебной стадии
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)- подача декларации в налоговый орган - это основание для проведения камеральной налоговой проверки, а в НК РФ не содержится запрета на одновременное проведение обоих видов проверок;
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)- подача декларации в налоговый орган - это основание для проведения камеральной налоговой проверки, а в НК РФ не содержится запрета на одновременное проведение обоих видов проверок;
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150 <О порядке отмены решений, вынесенных по результатам камеральных налоговых проверок на основе имеющихся у налоговых органов документов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Касаемо определения количества полных и неполных месяцев для расчета санкций, закрепленных п. 1 ст. 119 НК РФ. Объективная сторона правонарушения - непредставление декларации в свою инспекцию в установленный срок. По общему правилу НДФЛ-декларацию подают не позднее 30 апреля, идущего за истекшим налоговым периодом (т.е. календарным годом). Значит, при непредставлении такого отчета "санкционный" отсчет идет с ближайшего за 30 апреля рабочего дня. При этом в п. 1 ст. 119 нет четкого указания на момент окончания правонарушения. Так что количество полных и неполных месяцев для расчета штрафа следует определять со дня, установленного для сдачи формы 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки. При этом надо учесть смягчающие обстоятельства (в случае их заявления).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Касаемо определения количества полных и неполных месяцев для расчета санкций, закрепленных п. 1 ст. 119 НК РФ. Объективная сторона правонарушения - непредставление декларации в свою инспекцию в установленный срок. По общему правилу НДФЛ-декларацию подают не позднее 30 апреля, идущего за истекшим налоговым периодом (т.е. календарным годом). Значит, при непредставлении такого отчета "санкционный" отсчет идет с ближайшего за 30 апреля рабочего дня. При этом в п. 1 ст. 119 нет четкого указания на момент окончания правонарушения. Так что количество полных и неполных месяцев для расчета штрафа следует определять со дня, установленного для сдачи формы 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки. При этом надо учесть смягчающие обстоятельства (в случае их заявления).