Налогообложение холдинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение холдинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности права, применимого к редомицилированным международным компаниям
(Арнаутов Д.Р.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Вторая группа причин создания САР - продолжающаяся деофшоризация капиталов <12>. Государство преследует цели возврата капиталов квазироссийских компаний обратно в Россию. Офшорные территории, безусловно, привлекали инвесторов со всего мира выгодными положениями налогового законодательства - холдинги и управление в них структурировались таким образом, чтобы уменьшить налоговые издержки всей группы. Однако в последние годы многие соглашения об избежании двойного налогообложения с участием России были прекращены, соответствующие преимущества перестали действовать <13>. При этом для международных компаний предлагаются отдельные налоговые льготы, связанные с получением статуса международной холдинговой компании, а также возможность сохранить (или даже редомицилировать) всю структуру управления и принятия решений в ней.
(Арнаутов Д.Р.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Вторая группа причин создания САР - продолжающаяся деофшоризация капиталов <12>. Государство преследует цели возврата капиталов квазироссийских компаний обратно в Россию. Офшорные территории, безусловно, привлекали инвесторов со всего мира выгодными положениями налогового законодательства - холдинги и управление в них структурировались таким образом, чтобы уменьшить налоговые издержки всей группы. Однако в последние годы многие соглашения об избежании двойного налогообложения с участием России были прекращены, соответствующие преимущества перестали действовать <13>. При этом для международных компаний предлагаются отдельные налоговые льготы, связанные с получением статуса международной холдинговой компании, а также возможность сохранить (или даже редомицилировать) всю структуру управления и принятия решений в ней.
Статья: Институт консолидации налогоплательщиков в Российской Федерации: уголовно-правовой аспект
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Новый механизм налогообложения холдингов в России появился в начале 2012 г. Указанный механизм предполагает наличие возможности консолидации взаимозависимых налогоплательщиков для уплаты налога на прибыль организации, что само по себе для российского законодательства типичным не является. Стоит отметить, что введение данного института изначально планировалось на временной основе.
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Новый механизм налогообложения холдингов в России появился в начале 2012 г. Указанный механизм предполагает наличие возможности консолидации взаимозависимых налогоплательщиков для уплаты налога на прибыль организации, что само по себе для российского законодательства типичным не является. Стоит отметить, что введение данного института изначально планировалось на временной основе.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "дроблении бизнеса", помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: форма ведения бизнеса не является холдингом с распределением функций внутри группы компаний (владельческой, производственной, управленческой, торговой), поскольку таковое отсутствует; с момента создания взаимозависимых организаций налогоплательщик не становится управляющей компанией, он продолжает наравне с взаимозависимыми организациями заниматься одним и тем же видом охранной деятельности. Все организации действовали как единый хозяйственный субъект с одними и теми же заказчиками, а сотрудники работали как один трудовой коллектив.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "дроблении бизнеса", помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: форма ведения бизнеса не является холдингом с распределением функций внутри группы компаний (владельческой, производственной, управленческой, торговой), поскольку таковое отсутствует; с момента создания взаимозависимых организаций налогоплательщик не становится управляющей компанией, он продолжает наравне с взаимозависимыми организациями заниматься одним и тем же видом охранной деятельности. Все организации действовали как единый хозяйственный субъект с одними и теми же заказчиками, а сотрудники работали как один трудовой коллектив.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ финансового-хозяйственной деятельности охранных организаций свидетельствует о том, что ни смена учредителей, ни смена должностных лиц организаций не влекли за собой изменения направления финансово-хозяйственной деятельности участников холдинга, системы налогообложения, смены поставщиков, покупателей, стратегии поведения участников группы компаний, что свидетельствует о номинальной смене должностных лиц, при том что реальный собственник, контролирующий группу компаний, принимающий управленческие решения, оставался неизменным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ финансового-хозяйственной деятельности охранных организаций свидетельствует о том, что ни смена учредителей, ни смена должностных лиц организаций не влекли за собой изменения направления финансово-хозяйственной деятельности участников холдинга, системы налогообложения, смены поставщиков, покупателей, стратегии поведения участников группы компаний, что свидетельствует о номинальной смене должностных лиц, при том что реальный собственник, контролирующий группу компаний, принимающий управленческие решения, оставался неизменным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Глава 3.1. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Глава 3.1. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)145. Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. N 490-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)".
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)145. Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. N 490-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)".
Статья: Критерии крупной сделки: может ли качественный критерий существовать без количественного? (Часть 1). Комментарий к Определениям Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 15 августа 2024 года N 305-ЭС24-8216 и от 6 сентября 2024 года N 308-ЭС24-3124
(Иванова Е.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)Верховный суд Германии не оставил эту критику без внимания и уточнил нюансы доктрины в последующих делах Gelatine. В них суд отказал в признании крупными сделок о передаче акций и активов одних дочерних обществ другим внутри холдинга с созданием дополнительного уровня корпоративного управления (упомянутый выше эффект медиатизации в группе компаний). Суд сделал акцент на необходимости учета не только количественных порогов, но и качественного влияния сделки на возможность достижения уставных целей компании и воздействия на права акционеров <99>. При этом судом были прямо отвергнуты предложенные в литературе пороги крупности сделок от 10 до 50% и была подтверждена необходимость достижения порога по делу (80%). Поэтому в делах Gelatine, где пороги и близко не достигали 80%, суд не признал сделки крупными. В первом деле (Gelatine I) все значимые финансовые показатели (активов, капитала, продаж и прибыли до налогов) спорного дочернего общества составляли не более 30% <100> в группе. Во втором деле (Gelatine II) дочернее общество приносило менее четверти прибыли холдинга до налогов и при этом не играло ключевой роли для материнской компании (что могло бы иметь место, например, при обладании объектами интеллектуальной собственности, земельными участками или оборудованием, от которых зависело бы достижение корпоративных целей) <101>.
(Иванова Е.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)Верховный суд Германии не оставил эту критику без внимания и уточнил нюансы доктрины в последующих делах Gelatine. В них суд отказал в признании крупными сделок о передаче акций и активов одних дочерних обществ другим внутри холдинга с созданием дополнительного уровня корпоративного управления (упомянутый выше эффект медиатизации в группе компаний). Суд сделал акцент на необходимости учета не только количественных порогов, но и качественного влияния сделки на возможность достижения уставных целей компании и воздействия на права акционеров <99>. При этом судом были прямо отвергнуты предложенные в литературе пороги крупности сделок от 10 до 50% и была подтверждена необходимость достижения порога по делу (80%). Поэтому в делах Gelatine, где пороги и близко не достигали 80%, суд не признал сделки крупными. В первом деле (Gelatine I) все значимые финансовые показатели (активов, капитала, продаж и прибыли до налогов) спорного дочернего общества составляли не более 30% <100> в группе. Во втором деле (Gelatine II) дочернее общество приносило менее четверти прибыли холдинга до налогов и при этом не играло ключевой роли для материнской компании (что могло бы иметь место, например, при обладании объектами интеллектуальной собственности, земельными участками или оборудованием, от которых зависело бы достижение корпоративных целей) <101>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль международной холдинговой компанией прибыли КИК и представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-12-11/5/124819)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль международной холдинговой компанией прибыли КИК и представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-12-11/5/124819)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль международной холдинговой компанией прибыли КИК и представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)2. Каковы особенности налогообложения международных холдинговых компаний
(КонсультантПлюс, 2026)2. Каковы особенности налогообложения международных холдинговых компаний
Статья: Налоговая пауза и реформа льгот: Минфин обозначил планы до 2030 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Pillar 2: минимальный налог для международных холдингов -
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Pillar 2: минимальный налог для международных холдингов -
Вопрос: В штате организации числится курьер. Организация возмещает расход на покупку проездного билета по безлимитному тарифу, но данный курьер выполняет задания еще и других организаций холдинга. Можно ли учесть по налогу на прибыль транспортные расходы в части выполнения заданий других организаций холдинга?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В штате организации, входящей в холдинг, числится один курьер, с которым заключен трудовой договор с условием о разъездном характере работы. Ежемесячно курьер в начале месяца покупает в кассе метрополитена проездной билет по безлимитному тарифу. Организация на основании авансового отчета возмещает расходы на покупку проездного билета, но данный курьер выполняет задания еще и других организаций холдинга. В трудовом договоре и приказе об установлении разъездного характера работы определен порядок возмещения транспортных расходов курьеру, совершающему поездки по поручению организации, по фактическим затратам на основании оправдательных документов. Согласно приказу работнику возмещаются расходы на проезд в размере фактических расходов на проезд в городском общественном транспорте (общественный транспорт, перевозящий пассажиров по определенным маршрутам: трамвай, троллейбус, автобус, метрополитен), но не свыше стоимости проездных билетов на конкретный вид транспорта. При этом данные документы не предусматривают обязанность организации возмещать курьеру транспортные расходы, понесенные им при выполнении поручений других организаций.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В штате организации, входящей в холдинг, числится один курьер, с которым заключен трудовой договор с условием о разъездном характере работы. Ежемесячно курьер в начале месяца покупает в кассе метрополитена проездной билет по безлимитному тарифу. Организация на основании авансового отчета возмещает расходы на покупку проездного билета, но данный курьер выполняет задания еще и других организаций холдинга. В трудовом договоре и приказе об установлении разъездного характера работы определен порядок возмещения транспортных расходов курьеру, совершающему поездки по поручению организации, по фактическим затратам на основании оправдательных документов. Согласно приказу работнику возмещаются расходы на проезд в размере фактических расходов на проезд в городском общественном транспорте (общественный транспорт, перевозящий пассажиров по определенным маршрутам: трамвай, троллейбус, автобус, метрополитен), но не свыше стоимости проездных билетов на конкретный вид транспорта. При этом данные документы не предусматривают обязанность организации возмещать курьеру транспортные расходы, понесенные им при выполнении поручений других организаций.
Статья: Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)В Делийской декларации лидеров G20 (г. Нью-Дели, 10 сентября 2023 г.) <66> получила подтверждение приверженность скорейшей реализации двухкомпонентного пакета реформ международного налогообложения. В частности, поддержаны дальнейшие усилия, предпринятые различными странами в направлении внедрения Глобальных правил борьбы с размыванием налоговой базы (GloBE). В связи с этим обратим внимание на содержание утвержденных Минфином России Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг. В этом директивном документе предусмотрено проведение оценки необходимости внесения в российское законодательство изменений, обеспечивающих установление уровня налогообложения российских холдингов, подпадающих под действие новых правил международного налогообложения, не ниже минимально принятого на глобальном уровне, в связи с планируемым внедрением новых правил налогообложения прибыли международных групп компаний <67>.
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)В Делийской декларации лидеров G20 (г. Нью-Дели, 10 сентября 2023 г.) <66> получила подтверждение приверженность скорейшей реализации двухкомпонентного пакета реформ международного налогообложения. В частности, поддержаны дальнейшие усилия, предпринятые различными странами в направлении внедрения Глобальных правил борьбы с размыванием налоговой базы (GloBE). В связи с этим обратим внимание на содержание утвержденных Минфином России Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг. В этом директивном документе предусмотрено проведение оценки необходимости внесения в российское законодательство изменений, обеспечивающих установление уровня налогообложения российских холдингов, подпадающих под действие новых правил международного налогообложения, не ниже минимально принятого на глобальном уровне, в связи с планируемым внедрением новых правил налогообложения прибыли международных групп компаний <67>.
Информация: Алексей Сазанов выступил на конференции АЕБ "Налоговые итоги года. Диалоги о важном"
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Минимальный уровень налогообложения прибыли международных холдингов в размере 15% вводится для защиты российской налоговой базы, а не для получения дополнительных доходов в бюджет.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Минимальный уровень налогообложения прибыли международных холдингов в размере 15% вводится для защиты российской налоговой базы, а не для получения дополнительных доходов в бюджет.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- неоптимальное налогообложение участников холдинга, отсутствие "налогового единства" холдинга (за исключением возможности создания консолидированной группы налогоплательщиков);
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- неоптимальное налогообложение участников холдинга, отсутствие "налогового единства" холдинга (за исключением возможности создания консолидированной группы налогоплательщиков);