Какая сумма суточных не подлежит налогообложению
Подборка наиболее важных документов по запросу Какая сумма суточных не подлежит налогообложению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При определении суммы суточных, освобождаемых от налогообложения, суточные за те дни командировки, которые подлежат оплате в рублях, принимаются в размере 700 рублей (Письмо Минфина России от 07.07.2010 N 03-04-06/6-140).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При определении суммы суточных, освобождаемых от налогообложения, суточные за те дни командировки, которые подлежат оплате в рублях, принимаются в размере 700 рублей (Письмо Минфина России от 07.07.2010 N 03-04-06/6-140).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) на общественных началах (добровольцев, волонтеров). Исключение: не подлежат обложению НДФЛ и не образуют объект обложения страховыми взносами доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат на возмещение расходов на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (в сумме, не превышающей размеры суточных, выплачиваемых в командировках и освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ), на оплату медицинских услуг, необходимых в соответствии с требованиями к состоянию здоровья добровольца (волонтера) при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату обучения по дополнительным образовательным программам, основным программам профессионального обучения, если обучение является обязательным условием выполнения добровольцем (волонтером) определенных видов добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование либо на страхование их жизни или здоровья добровольцев (волонтеров), связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217, п. 6 ст. 420 НК РФ). При этом наличие налоговых льгот не делает поездки добровольцев (волонтеров) командировками.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) на общественных началах (добровольцев, волонтеров). Исключение: не подлежат обложению НДФЛ и не образуют объект обложения страховыми взносами доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат на возмещение расходов на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (в сумме, не превышающей размеры суточных, выплачиваемых в командировках и освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ), на оплату медицинских услуг, необходимых в соответствии с требованиями к состоянию здоровья добровольца (волонтера) при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату обучения по дополнительным образовательным программам, основным программам профессионального обучения, если обучение является обязательным условием выполнения добровольцем (волонтером) определенных видов добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование либо на страхование их жизни или здоровья добровольцев (волонтеров), связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217, п. 6 ст. 420 НК РФ). При этом наличие налоговых льгот не делает поездки добровольцев (волонтеров) командировками.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04
<О признании недействующим письма МНС РФ от 17.02.2004 N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками">Равный порядок налогообложения заключается в том, что при получении доходов, отвечающих критериям облагаемых доходов, они подлежат налогообложению у всех налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных законом, а при получении выплат, отвечающих критерию доходов, не подлежащих налогообложению, такие выплаты налогообложению не подлежат.
<О признании недействующим письма МНС РФ от 17.02.2004 N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками">Равный порядок налогообложения заключается в том, что при получении доходов, отвечающих критериям облагаемых доходов, они подлежат налогообложению у всех налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных законом, а при получении выплат, отвечающих критерию доходов, не подлежащих налогообложению, такие выплаты налогообложению не подлежат.
"Отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2024 - 2026 годы"
(утв. Минстроем России, Профессиональным союзом работников строительства и промышленности строительных материалов РФ, Общероссийским межотраслевым объединением работодателей "Российский Союз строителей" 05.04.2024)Рекомендуется устанавливать суточные в размере не менее суммы расходов на командировки за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и за ее пределами, не подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(утв. Минстроем России, Профессиональным союзом работников строительства и промышленности строительных материалов РФ, Общероссийским межотраслевым объединением работодателей "Российский Союз строителей" 05.04.2024)Рекомендуется устанавливать суточные в размере не менее суммы расходов на командировки за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и за ее пределами, не подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Аренда автомобиля в командировке: какие траты можно компенсировать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Перечень не облагаемых налогом трат
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Перечень не облагаемых налогом трат
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Не подлежащая налогообложению сумма НДФЛ в части суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, увеличена с 2 500 до 3 500 руб. за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Лимит в части загранкомандировок не изменился.
(КонсультантПлюс, 2025)Не подлежащая налогообложению сумма НДФЛ в части суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, увеличена с 2 500 до 3 500 руб. за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Лимит в части загранкомандировок не изменился.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм суточных работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133544)Абзацем пятнадцатым пункта 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, доходы в виде указанных выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133544)Абзацем пятнадцатым пункта 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, доходы в виде указанных выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)С сумм суточных при разъездном характере работы сверх норматива удержите НДФЛ при их фактической выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025, от 26.01.2024 N 03-04-06/6169, ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-11/1289@ (п. 1)). Суточные в пределах норматива налогом не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)С сумм суточных при разъездном характере работы сверх норматива удержите НДФЛ при их фактической выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025, от 26.01.2024 N 03-04-06/6169, ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-11/1289@ (п. 1)). Суточные в пределах норматива налогом не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при выплате суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-06/6169)Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона N 389-ФЗ, также вступившей в силу с 01.01.2024) при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, доходы в виде указанных выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-06/6169)Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона N 389-ФЗ, также вступившей в силу с 01.01.2024) при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, доходы в виде указанных выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате суточных и безотчетных сумм работникам в период пребывания в служебных командировках в августе 2022 г. на территории ДНР, а также их зачете и возврате.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129902)В период пребывания работников в командировке на территории Донецкой Народной Республики (далее - ДНР) в августе 2022 года действовали постановления Правительства Российской Федерации от 17.06.2022 N 1099 и от 14.05.2022 N 877, которыми были установлены размеры суточных, выплачиваемых работникам при направлении в служебные командировки на территорию ДНР, а также право работодателя выплачивать работникам в период их пребывания в служебных командировках на территории ДНР в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с такими командировками, безотчетные суммы.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129902)В период пребывания работников в командировке на территории Донецкой Народной Республики (далее - ДНР) в августе 2022 года действовали постановления Правительства Российской Федерации от 17.06.2022 N 1099 и от 14.05.2022 N 877, которыми были установлены размеры суточных, выплачиваемых работникам при направлении в служебные командировки на территорию ДНР, а также право работодателя выплачивать работникам в период их пребывания в служебных командировках на территории ДНР в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с такими командировками, безотчетные суммы.
Статья: Зарубежные командировки в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Суточные, превышающие 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день заграничной командировки, облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку суточные за день пересечения Государственной границы РФ при возвращении работника из-за рубежа выплачиваются как за командировку по территории РФ, то не будут облагаться налогом суточные в размере 700 рублей за последний день заграничной командировки.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Суточные, превышающие 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день заграничной командировки, облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку суточные за день пересечения Государственной границы РФ при возвращении работника из-за рубежа выплачиваются как за командировку по территории РФ, то не будут облагаться налогом суточные в размере 700 рублей за последний день заграничной командировки.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025)С 01.01.2024 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) в пункт 1 статьи 217 и абзац второй пункта 2 статьи 422 Кодекса, согласно которым при выплате работодателями (плательщиками) в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, указанные суммы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025)С 01.01.2024 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) в пункт 1 статьи 217 и абзац второй пункта 2 статьи 422 Кодекса, согласно которым при выплате работодателями (плательщиками) в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, указанные суммы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, в виде подарков от организаций и ИП, в порядке оказания социальной поддержки (помощи).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22334)Таким образом, доходы налогоплательщиков, поименованные в пункте 6.4 статьи 217 Кодекса, освобождаются от налогообложения при соблюдении установленных условий, в том числе если соответствующие соревнования, конкурсы, иные мероприятия, по результатам участия в которых они получены, утверждены высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации или решением представительного органа муниципального образования.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22334)Таким образом, доходы налогоплательщиков, поименованные в пункте 6.4 статьи 217 Кодекса, освобождаются от налогообложения при соблюдении установленных условий, в том числе если соответствующие соревнования, конкурсы, иные мероприятия, по результатам участия в которых они получены, утверждены высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации или решением представительного органа муниципального образования.