Возврат пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.08.2025 N А24-6464/2024 <Налоговое законодательство едино для всех>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Учреждение обратилось в суд, убежденное, что имеются основания для возврата ему излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней. Но АС Дальневосточного округа в Постановлении от 13.08.2025 N Ф03-2521/2025 по делу N А24-6464/2024 навстречу заявителю не пошел. Установлено, что учреждением пропущен срок на обращение с требованием о возврате переплаты. Основания для его восстановления отсутствуют. Важно и то, что смена кадрового состава, технический (программный) сбой на определение даты исчисления срока для возврата переплаты не влияют. И еще: предусмотрен единый порядок возврата сумм из бюджета для коммерческих и некоммерческих организаций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Учреждение обратилось в суд, убежденное, что имеются основания для возврата ему излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней. Но АС Дальневосточного округа в Постановлении от 13.08.2025 N Ф03-2521/2025 по делу N А24-6464/2024 навстречу заявителю не пошел. Установлено, что учреждением пропущен срок на обращение с требованием о возврате переплаты. Основания для его восстановления отсутствуют. Важно и то, что смена кадрового состава, технический (программный) сбой на определение даты исчисления срока для возврата переплаты не влияют. И еще: предусмотрен единый порядок возврата сумм из бюджета для коммерческих и некоммерческих организаций.
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибки в учете привели к ошибкам в отчетности, подайте уточненку. При ошибках в расчете налога вам может понадобиться доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) сумму положительного сальдо ЕНС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибки в учете привели к ошибкам в отчетности, подайте уточненку. При ошибках в расчете налога вам может понадобиться доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) сумму положительного сальдо ЕНС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах оснований для возврата налогоплательщику заявленных сумм налога и пеней у налогового органа не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах оснований для возврата налогоплательщику заявленных сумм налога и пеней у налогового органа не имелось.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган обязан возвратить излишне взысканные налоги, пени и штраф с начисленными процентами, поскольку налогоплательщиком частично были перечислены налоговые платежи в погашение совокупной обязанности по уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган обязан возвратить излишне взысканные налоги, пени и штраф с начисленными процентами, поскольку налогоплательщиком частично были перечислены налоговые платежи в погашение совокупной обязанности по уплате налога.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Требование об уплате налогов, взносов, пеней и штрафов: Минфин предложил вернуть общие сроки (22.06.2026)
Приказ ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Если налоговый орган несвоевременно исполняет решение о полном или частичном возврате излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа (например, по решению вышестоящего налогового органа или суда), то на подлежащую возврату сумму начисляются проценты (п. 4 ст. 79 НК РФ).
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Если налоговый орган несвоевременно исполняет решение о полном или частичном возврате излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа (например, по решению вышестоящего налогового органа или суда), то на подлежащую возврату сумму начисляются проценты (п. 4 ст. 79 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Как разъяснялось в абз. 4 п. 33 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Как разъяснялось в абз. 4 п. 33 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. Нужно ли соблюдать досудебный порядок обжалования, если в суд подано заявление имущественного характера о возврате налога, сбора, пеней, штрафа (до 31.12.2024 включительно)?
Статья: Обзор актуальной судебной арбитражной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)Как и законодательство о банкротстве, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, оспаривании действий (бездействия) налоговых органов.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)Как и законодательство о банкротстве, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, оспаривании действий (бездействия) налоговых органов.
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) сумму переплаты, формирующую положительное сальдо ЕНС;
(КонсультантПлюс, 2026)доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) сумму переплаты, формирующую положительное сальдо ЕНС;
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В отличие от ранее действовавших правил, срок давности зачета (возврата) излишних сумм не установлен, что должно исключать отказ налогового органа от исполнения требуемых действий по причине истечения трехлетнего срока переплаты или взыскания. Либерализация правовых норм в этой части позволяет налогоплательщику обратиться в налоговый орган с заявлением о распоряжении сумм денежных средств в любое время, при этом установление факта излишнего взыскания денежных средств является основанием для их возврата налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ). Логично, что при отсутствии таких средств (отрицательное или нулевое сальдо) возврат невозможен. В материалах судебной практики указывается, что наличие задолженности по налогам (пеням, штрафам) препятствует возврату излишне взысканных сумм в том случае, если соответствующая сумма задолженности превышает сумму излишне взысканных сумм (либо равна ей) и возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности (в том числе не истекли сроки ее принудительного взыскания) <15>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В отличие от ранее действовавших правил, срок давности зачета (возврата) излишних сумм не установлен, что должно исключать отказ налогового органа от исполнения требуемых действий по причине истечения трехлетнего срока переплаты или взыскания. Либерализация правовых норм в этой части позволяет налогоплательщику обратиться в налоговый орган с заявлением о распоряжении сумм денежных средств в любое время, при этом установление факта излишнего взыскания денежных средств является основанием для их возврата налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ). Логично, что при отсутствии таких средств (отрицательное или нулевое сальдо) возврат невозможен. В материалах судебной практики указывается, что наличие задолженности по налогам (пеням, штрафам) препятствует возврату излишне взысканных сумм в том случае, если соответствующая сумма задолженности превышает сумму излишне взысканных сумм (либо равна ей) и возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности (в том числе не истекли сроки ее принудительного взыскания) <15>.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
Статья: Проблемы формирования и исполнения налоговых обязательств в эпоху цифровизации
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вместе с тем в целях исключения злоупотребления правом со стороны субъектов налоговых обязательств в актах законодательства о налогах и сборах необходимо конкретизировать критерии применения частноправовых конструкций, выступающих в качестве способов регулирования налоговых отношений. А применение таких конструкций, как возмещение убытков, взыскание неустойки, начисление процентов, не должно вступать в противоречие с публично-правовым механизмом возврата налогов, сборов, пеней или штрафов. В противном случае это может привести к неосновательному обогащению субъекта налогового обязательства, одновременно применившего нормы гражданского и налогового права в целях восстановления своего нарушенного экономического положения.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вместе с тем в целях исключения злоупотребления правом со стороны субъектов налоговых обязательств в актах законодательства о налогах и сборах необходимо конкретизировать критерии применения частноправовых конструкций, выступающих в качестве способов регулирования налоговых отношений. А применение таких конструкций, как возмещение убытков, взыскание неустойки, начисление процентов, не должно вступать в противоречие с публично-правовым механизмом возврата налогов, сборов, пеней или штрафов. В противном случае это может привести к неосновательному обогащению субъекта налогового обязательства, одновременно применившего нормы гражданского и налогового права в целях восстановления своего нарушенного экономического положения.
Вопрос: На основании решения суда налоговый орган должен вернуть организации пени по налогу, незаконно взысканные в бюджет. Должна ли организация сумму пеней отразить как доход в налоговом учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: На основании решения суда налоговый орган должен вернуть организации пени по налогу, незаконно взысканные в бюджет. Должна ли организация сумму пеней отразить как доход в налоговом учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: На основании решения суда налоговый орган должен вернуть организации пени по налогу, незаконно взысканные в бюджет. Должна ли организация сумму пеней отразить как доход в налоговом учете по налогу на прибыль?