Как вернуть переплату прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как вернуть переплату прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Несмотря на то что никаких ограничений на этот счет в ст. 54 НК РФ нет, позиция налоговиков однозначна: при исправлении ошибки в том периоде, когда она была обнаружена, необходимо принимать во внимание ограничения, установленные НК РФ для возврата излишне уплаченного налога (исправляя ошибку в текущем периоде организация, по сути, возвращает переплату по налогу на прибыль, допущенную в прошлых периодах).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Несмотря на то что никаких ограничений на этот счет в ст. 54 НК РФ нет, позиция налоговиков однозначна: при исправлении ошибки в том периоде, когда она была обнаружена, необходимо принимать во внимание ограничения, установленные НК РФ для возврата излишне уплаченного налога (исправляя ошибку в текущем периоде организация, по сути, возвращает переплату по налогу на прибыль, допущенную в прошлых периодах).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)(-) 3. По мнению налогоплательщика, должен быть зачтен излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете и в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога не истек.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)(-) 3. По мнению налогоплательщика, должен быть зачтен излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете и в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога не истек.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием об обязании инспекции вернуть излишне уплаченный налог на прибыль. Переплата возникла в связи с подачей в 2023 году уточненной налоговой декларации за 2016 год, в которой налогоплательщик скорректировал свои налоговые обязательства. Основанием для подачи уточненной декларации стала переквалификация судом гражданско-правовых отношений налогоплательщика в рамках другого судебного разбирательства, договор поставки был переквалифицирован в договор о совместной деятельности. Суд, основываясь на Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676, отказал в удовлетворении требований, указав, что срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь с момента, когда налогоплательщик должен был узнать о переплате, то есть с установленного срока подачи первоначальной декларации за соответствующий период (28.03.2017). Суд также отметил, что последующая переквалификация сделки судом сама по себе не может быть расценена в качестве обстоятельства, изменяющего начало течения срока на возврат налога. Суд указал, что уже в момент заключения договора поставки общество осознавало реальный экономический смысл совершаемых хозяйственных операций, договор поставки заключен между аффилированными лицами, которые намеревались реализовать очередной бизнес-проект, соединив возможности контролируемых ими юридических лиц, налогоплательщик намеренно допустил искажения о фактах хозяйственной жизни.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием об обязании инспекции вернуть излишне уплаченный налог на прибыль. Переплата возникла в связи с подачей в 2023 году уточненной налоговой декларации за 2016 год, в которой налогоплательщик скорректировал свои налоговые обязательства. Основанием для подачи уточненной декларации стала переквалификация судом гражданско-правовых отношений налогоплательщика в рамках другого судебного разбирательства, договор поставки был переквалифицирован в договор о совместной деятельности. Суд, основываясь на Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676, отказал в удовлетворении требований, указав, что срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь с момента, когда налогоплательщик должен был узнать о переплате, то есть с установленного срока подачи первоначальной декларации за соответствующий период (28.03.2017). Суд также отметил, что последующая переквалификация сделки судом сама по себе не может быть расценена в качестве обстоятельства, изменяющего начало течения срока на возврат налога. Суд указал, что уже в момент заключения договора поставки общество осознавало реальный экономический смысл совершаемых хозяйственных операций, договор поставки заключен между аффилированными лицами, которые намеревались реализовать очередной бизнес-проект, соединив возможности контролируемых ими юридических лиц, налогоплательщик намеренно допустил искажения о фактах хозяйственной жизни.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что налоговое законодательство предусматривает два самостоятельных возможных действия для возврата излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты суммы налога в бюджет либо путем обращения в суд в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога. Юридические основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты подачи налоговой декларации по итогам налогового периода, но не позднее срока, установленного для ее представления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что налоговое законодательство предусматривает два самостоятельных возможных действия для возврата излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты суммы налога в бюджет либо путем обращения в суд в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога. Юридические основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты подачи налоговой декларации по итогам налогового периода, но не позднее срока, установленного для ее представления.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)пересчитать налоговую базу в периоде списания задолженности и подать за этот период уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Это дает возможность вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся в результате завышения доходов;
(КонсультантПлюс, 2026)пересчитать налоговую базу в периоде списания задолженности и подать за этот период уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Это дает возможность вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся в результате завышения доходов;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию организации необоснованной, указал, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организация вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налог налоговым агентом (п. 17 ст. 78 (в ред. до 01.01.2023), п. 2 ст. 312 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию организации необоснованной, указал, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организация вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налог налоговым агентом (п. 17 ст. 78 (в ред. до 01.01.2023), п. 2 ст. 312 НК РФ).
Вопрос: Организация по требованию СФР возмещает излишне выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности (организацией были представлены неверные данные). Можно ли учесть сумму возмещения в составе расходов по налогу на прибыль? Облагается ли излишне выплаченное пособие НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Организация по требованию СФР возмещает излишне выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности (организацией были представлены неверные данные). Можно ли учесть сумму возмещения в составе расходов по налогу на прибыль? Облагается ли излишне выплаченное пособие НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Организация по требованию СФР возмещает излишне выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности (организацией были представлены неверные данные). Можно ли учесть сумму возмещения в составе расходов по налогу на прибыль? Облагается ли излишне выплаченное пособие НДФЛ и страховыми взносами?