Подтверждение убытков прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение убытков прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие ошибки допускает бизнес в декларациях по УСН и ЕСХН?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)"В частности, налогоплательщики неправомерно уменьшают налоговую базу на сумму убытка прошлых лет при отсутствии подтверждающих документов или фактического убытка", - говорится в комментируемом Сообщении УФНС России по Амурской области (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)"В частности, налогоплательщики неправомерно уменьшают налоговую базу на сумму убытка прошлых лет при отсутствии подтверждающих документов или фактического убытка", - говорится в комментируемом Сообщении УФНС России по Амурской области (цитата по сайту ФНС России).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В настоящее время суды в полной мере применяют этот подход. Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2020 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 сделан вывод о том, что сумма убытков прошлых лет должна подтверждаться не регистрами налогового учета, а именно первичными документами. Аналогичные выводы можно найти в Постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 (Определением ВС РФ от 18.11.2021 N 304-ЭС21-21085 в пересмотре отказано), Московского округа от 18.09.2020 N Ф05-13931/2020 по делу N А40-222142/2019 (Определением ВС РФ от 13.01.2021 N 305-ЭС20-21366 в пересмотре отказано).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В настоящее время суды в полной мере применяют этот подход. Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2020 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 сделан вывод о том, что сумма убытков прошлых лет должна подтверждаться не регистрами налогового учета, а именно первичными документами. Аналогичные выводы можно найти в Постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 (Определением ВС РФ от 18.11.2021 N 304-ЭС21-21085 в пересмотре отказано), Московского округа от 18.09.2020 N Ф05-13931/2020 по делу N А40-222142/2019 (Определением ВС РФ от 13.01.2021 N 305-ЭС20-21366 в пересмотре отказано).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорные расходы, подтвержденные первичной документацией, переданной конкурсному управляющему, могли быть учтены исключительно как убытки прошлых лет. В связи с этим суд признал расчет конкурсного управляющего правильным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорные расходы, подтвержденные первичной документацией, переданной конкурсному управляющему, могли быть учтены исключительно как убытки прошлых лет. В связи с этим суд признал расчет конкурсного управляющего правильным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично соглашаясь с позицией налогоплательщика, наличие установленной НК РФ обязанности хранить первичные документы в подтверждение суммы убытка прошлых лет не влечет безусловной обязанности представить такие документы налоговому органу для проверки в отсутствие соответствующего требования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, частично соглашаясь с позицией налогоплательщика, наличие установленной НК РФ обязанности хранить первичные документы в подтверждение суммы убытка прошлых лет не влечет безусловной обязанности представить такие документы налоговому органу для проверки в отсутствие соответствующего требования.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> В настоящее время суды в полной мере применяют этот подход. Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2020 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 сделан вывод о том, что сумма убытков прошлых лет должна подтверждаться не регистрами налогового учета, а именно первичными документами. Аналогичные выводы можно найти в Постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 (Определением ВС РФ от 18.11.2021 N 304-ЭС21-21085 в пересмотре отказано), Московского округа от 18.09.2020 N Ф05-13931/2020 по делу N А40-222142/2019 (Определением ВС РФ от 13.01.2021 N 305-ЭС20-21366 в пересмотре отказано).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> В настоящее время суды в полной мере применяют этот подход. Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2020 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 сделан вывод о том, что сумма убытков прошлых лет должна подтверждаться не регистрами налогового учета, а именно первичными документами. Аналогичные выводы можно найти в Постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020 по делу N А27-10868/2019 (Определением ВС РФ от 18.11.2021 N 304-ЭС21-21085 в пересмотре отказано), Московского округа от 18.09.2020 N Ф05-13931/2020 по делу N А40-222142/2019 (Определением ВС РФ от 13.01.2021 N 305-ЭС20-21366 в пересмотре отказано).