Перенос убытка в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытка в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованного учреждения, которое прекратило деятельность, то можете перенести на будущее его убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные учетные документы реорганизованного учреждения, поскольку недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованного учреждения, которое прекратило деятельность, то можете перенести на будущее его убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные учетные документы реорганизованного учреждения, поскольку недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)расходы по несостоявшимся командировкам (если не удалось возместить затраты) - во внереализационных расходах (пп. 4, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, ГОСТ Р 22.0.04-2020 "Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Биолого-социальные чрезвычайные ситуации. Термины и определения", Письмо Минфина России от 18.05.2018 N 03-03-07/33766).
(КонсультантПлюс, 2025)расходы по несостоявшимся командировкам (если не удалось возместить затраты) - во внереализационных расходах (пп. 4, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, ГОСТ Р 22.0.04-2020 "Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Биолого-социальные чрезвычайные ситуации. Термины и определения", Письмо Минфина России от 18.05.2018 N 03-03-07/33766).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Погашение займа по частям
(КонсультантПлюс, 2026)18.03.2020 истец обратился к ответчику-1 с просьбой перенести два платежа...
(КонсультантПлюс, 2026)18.03.2020 истец обратился к ответчику-1 с просьбой перенести два платежа...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Убытки могут быть получены более чем в одном налоговом периоде. Переносить их нужно в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Убытки могут быть получены более чем в одном налоговом периоде. Переносить их нужно в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)В 2020 г. мир столкнулся с глобальным вызовом - пандемией новой коронавирусной инфекции (COVID-19), оказавшей огромное влияние на политику и экономику всех государств. В условиях серьезного спада экономической активности большинство стран ввели в действие пакеты стимулирующих мер. В статье описаны меры налоговой поддержки, введенные в Российской Федерации и ЕС, а также выделены этапы введения этих мер. На первом этапе были введены меры поддержки для граждан и предприятий посредством как денежных выплат, так и отсрочки взимания налогов, введения временных льгот, смягчения правил переноса убытков. Следующим этапом стало стимулирование экономики, в том числе с помощью мер налоговой политики.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)В 2020 г. мир столкнулся с глобальным вызовом - пандемией новой коронавирусной инфекции (COVID-19), оказавшей огромное влияние на политику и экономику всех государств. В условиях серьезного спада экономической активности большинство стран ввели в действие пакеты стимулирующих мер. В статье описаны меры налоговой поддержки, введенные в Российской Федерации и ЕС, а также выделены этапы введения этих мер. На первом этапе были введены меры поддержки для граждан и предприятий посредством как денежных выплат, так и отсрочки взимания налогов, введения временных льгот, смягчения правил переноса убытков. Следующим этапом стало стимулирование экономики, в том числе с помощью мер налоговой политики.
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств (п. 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Статья: Три риска франчайзи, о которых стоит знать
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)Судебная практика. Франчайзи просил взыскать убытки в виде несения расходов на аренду помещения под салон, установку тревожной сигнализации, согласование размещения вывески, монтаж вентиляции, бухгалтерское сопровождение, вывоз мусора, выплату заработной платы, текущих расходов на содержание салона. Суд требования отклонил, поскольку несение данных расходов не было связано исключительно с исполнением договора, а было обусловлено обычной деятельностью истца как хозяйствующего субъекта. Истец, осуществляя предпринимательскую деятельность, обладал самостоятельностью, осуществлял экономическую деятельность на свой страх и риск. Соответственно, не являлись убытками и не подлежали компенсации ответчиком те расходы, которые истец понес в рамках текущей деятельности (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2021 N 13АП-12054/2021 по делу N А56-86826/2020).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)Судебная практика. Франчайзи просил взыскать убытки в виде несения расходов на аренду помещения под салон, установку тревожной сигнализации, согласование размещения вывески, монтаж вентиляции, бухгалтерское сопровождение, вывоз мусора, выплату заработной платы, текущих расходов на содержание салона. Суд требования отклонил, поскольку несение данных расходов не было связано исключительно с исполнением договора, а было обусловлено обычной деятельностью истца как хозяйствующего субъекта. Истец, осуществляя предпринимательскую деятельность, обладал самостоятельностью, осуществлял экономическую деятельность на свой страх и риск. Соответственно, не являлись убытками и не подлежали компенсации ответчиком те расходы, которые истец понес в рамках текущей деятельности (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2021 N 13АП-12054/2021 по делу N А56-86826/2020).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Так, по общему правилу, если обязательство по передаче вещи в собственность по синаллагматическому договору купли-продажи или мены или основное договорное обязательство по иному подобному договору прекращается перманентной и объективной невозможностью исполнения, казалось бы, условный аспект синаллагмы предполагает автоматическое прекращение встречного обязательства или возникновение обязательства должника по возврату осуществленного встречного предоставления или его денежного эквивалента (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от 11 июня 2020 г. N 6). Но если гибель или порча вещи произошли при отсутствии вины должника в произошедшем в период просрочки кредитора или в период реализации должником дилаторного возражения, созревшего в связи с ранее имевшей место просрочкой кредитора, перенос риска случайной невозможности исполнения на кредитора может означать либо а) то, что встречное обязательство все также прекращается в рамках условного аспекта синаллагмы, но кредитор должен возместить должнику все убытки, возникшие в связи со срывом договорной программы (риск возмещения убытков взамен реального исполнения), либо б) то, что кредитор должен осуществить встречное предоставление в полном объеме, несмотря на отпадение перспектив осуществления исполнения должником (риск разрыва синаллагмы).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Так, по общему правилу, если обязательство по передаче вещи в собственность по синаллагматическому договору купли-продажи или мены или основное договорное обязательство по иному подобному договору прекращается перманентной и объективной невозможностью исполнения, казалось бы, условный аспект синаллагмы предполагает автоматическое прекращение встречного обязательства или возникновение обязательства должника по возврату осуществленного встречного предоставления или его денежного эквивалента (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от 11 июня 2020 г. N 6). Но если гибель или порча вещи произошли при отсутствии вины должника в произошедшем в период просрочки кредитора или в период реализации должником дилаторного возражения, созревшего в связи с ранее имевшей место просрочкой кредитора, перенос риска случайной невозможности исполнения на кредитора может означать либо а) то, что встречное обязательство все также прекращается в рамках условного аспекта синаллагмы, но кредитор должен возместить должнику все убытки, возникшие в связи со срывом договорной программы (риск возмещения убытков взамен реального исполнения), либо б) то, что кредитор должен осуществить встречное предоставление в полном объеме, несмотря на отпадение перспектив осуществления исполнения должником (риск разрыва синаллагмы).
Статья: Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)<11> Постановление АС Московского округа от 18.05.2022 N Ф05-9067/2022 по делу N А40-258255/2020.
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)<11> Постановление АС Московского округа от 18.05.2022 N Ф05-9067/2022 по делу N А40-258255/2020.
Вопрос: Как отразить списание оргтехники в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств (п. 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Статья: Вопросы гражданско-правовой ответственности участников отношений с использованием электронных денежных средств
(Ильин Е.В.)
("Власть Закона", 2025, N 4)В некоторой противоположности этому, к примеру, инновационное регулирование цифровых валют (в рамках Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <13>), отражая сходства и одновременно объективное технологическое различие между такими вариантами цифровых финансов, сознательно и вынужденно конструируется вокруг принципиально иной, децентрализованной и псевдоанонимной природы данного актива. Это объективно приводит к кардинально иному распределению рисков, при котором фигура обязанного лица (эмитента) отсутствует, полнота ответственности за сохранность активов и последствия их использования переносятся на владельца, а распределение убытков, сегодня по крайней мере, не урегулировано императивными нормами <14>.
(Ильин Е.В.)
("Власть Закона", 2025, N 4)В некоторой противоположности этому, к примеру, инновационное регулирование цифровых валют (в рамках Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <13>), отражая сходства и одновременно объективное технологическое различие между такими вариантами цифровых финансов, сознательно и вынужденно конструируется вокруг принципиально иной, децентрализованной и псевдоанонимной природы данного актива. Это объективно приводит к кардинально иному распределению рисков, при котором фигура обязанного лица (эмитента) отсутствует, полнота ответственности за сохранность активов и последствия их использования переносятся на владельца, а распределение убытков, сегодня по крайней мере, не урегулировано императивными нормами <14>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же вы решите обойтись без уточненной декларации и отразить неучтенные своевременно расходы (убытки) в текущем периоде, то не забудьте о том, что в НК РФ закреплены ограничения на перенос убытков прошлых лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же вы решите обойтись без уточненной декларации и отразить неучтенные своевременно расходы (убытки) в текущем периоде, то не забудьте о том, что в НК РФ закреплены ограничения на перенос убытков прошлых лет.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки КИК прошлых лет подлежат пересчету в рубли в следующем порядке (Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-12-11/2/67789):
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки КИК прошлых лет подлежат пересчету в рубли в следующем порядке (Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-12-11/2/67789):