Как учесть продажу ОС на УСН доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть продажу ОС на УСН доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)НДФЛ. По общему правилу ИП на ОСН при продаже объекта ОС уменьшает доход от продажи ОС на его остаточную стоимость - в общем случае это первоначальная стоимость ОС за минусом амортизации, начисленной за период эксплуатации <14>. Но ведь по "патентному" ОС амортизация не начислялась и в расходы ИП ее не включал. Так что, если ИП при продаже такого ОС рассчитает и учтет в расходах только его остаточную стоимость, амортизация останется неучтенной.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)НДФЛ. По общему правилу ИП на ОСН при продаже объекта ОС уменьшает доход от продажи ОС на его остаточную стоимость - в общем случае это первоначальная стоимость ОС за минусом амортизации, начисленной за период эксплуатации <14>. Но ведь по "патентному" ОС амортизация не начислялась и в расходы ИП ее не включал. Так что, если ИП при продаже такого ОС рассчитает и учтет в расходах только его остаточную стоимость, амортизация останется неучтенной.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом, если индивидуальный предприниматель реализует недвижимое имущество, которое использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, доход от его продажи, вне зависимости от того, указывал ли индивидуальный предприниматель при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, п. 5.2 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом, если индивидуальный предприниматель реализует недвижимое имущество, которое использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, доход от его продажи, вне зависимости от того, указывал ли индивидуальный предприниматель при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, п. 5.2 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, рассматривая спор, руководствовались пунктом 1 статьи 346.11, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 2 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.17, пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации и согласились с выводами налогового органа, указав, что спорные объекты недвижимости в качестве товара для последующей реализации предпринимателем не приобретались и подлежат отнесению к основным средствам; доход, полученный от продажи нежилых помещений, необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН. В то же время, формулируя вывод о правомерности произведенных доначислений, суды указали, что затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, рассматривая спор, руководствовались пунктом 1 статьи 346.11, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 2 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.17, пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации и согласились с выводами налогового органа, указав, что спорные объекты недвижимости в качестве товара для последующей реализации предпринимателем не приобретались и подлежат отнесению к основным средствам; доход, полученный от продажи нежилых помещений, необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН. В то же время, формулируя вывод о правомерности произведенных доначислений, суды указали, что затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)УСН. Упрощенцы на дату платежа или погашения задолженности иным способом должны учесть оплату, поступившую от работника, как выручку от продажи имущества <23>. Уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущества, при УСН с объектом "доходы минус расходы" не получится, если они уже были признаны ранее. Например, в периоде приобретения (ввода в эксплуатацию - для ОС) и оплаты <24>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)УСН. Упрощенцы на дату платежа или погашения задолженности иным способом должны учесть оплату, поступившую от работника, как выручку от продажи имущества <23>. Уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущества, при УСН с объектом "доходы минус расходы" не получится, если они уже были признаны ранее. Например, в периоде приобретения (ввода в эксплуатацию - для ОС) и оплаты <24>.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)К доходам от продажи жилья вы можете применить имущественный вычет. Если расходы на его приобретение вы учитывали в составе профессионального вычета или расходов по УСН (ЕСХН), то сумма имущественного вычета будет равна разнице между расходами на его приобретение и величиной учтенных расходов. Если расходы на приобретение жилья вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на его покупку (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)К доходам от продажи жилья вы можете применить имущественный вычет. Если расходы на его приобретение вы учитывали в составе профессионального вычета или расходов по УСН (ЕСХН), то сумма имущественного вычета будет равна разнице между расходами на его приобретение и величиной учтенных расходов. Если расходы на приобретение жилья вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на его покупку (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если вы отгрузили товар, когда применяли ОСН, а оплату получили после перехода на УСН, то выручку от реализации товара вам придется учесть в доходах при расчете налога на "упрощенке" (Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если вы отгрузили товар, когда применяли ОСН, а оплату получили после перехода на УСН, то выручку от реализации товара вам придется учесть в доходах при расчете налога на "упрощенке" (Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2026)При этом в случае одновременного применения УСН и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения по размеру доходов учитываются совокупные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом в случае одновременного применения УСН и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения по размеру доходов учитываются совокупные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. ИП, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", продал объект недвижимости, который учитывался им в составе ОС (объект был построен в период применения УСН). При продаже ИП учел в составе доходов выручку от реализации, а в составе расходов - остаточную стоимость проданного объекта.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. ИП, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", продал объект недвижимости, который учитывался им в составе ОС (объект был построен в период применения УСН). При продаже ИП учел в составе доходов выручку от реализации, а в составе расходов - остаточную стоимость проданного объекта.
Вопрос: В 2019 г. ООО на УСН приобрело здание, стоимость полностью учтена в расходах. С 2025 г. ООО перешло на ОСН. Если здание продано во второй половине 2025 г. или в 2026 г., то надо ли пересчитывать налоговую базу в связи с продажей до истечения 10-летнего срока, предусмотренного п. 3 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Требование о пересчете налоговой базы по УСН в случае продажи основного средства, расходы на приобретение которого были учтены в период применения УСН, к налогоплательщикам на ОСН не применяется.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Требование о пересчете налоговой базы по УСН в случае продажи основного средства, расходы на приобретение которого были учтены в период применения УСН, к налогоплательщикам на ОСН не применяется.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При списании ОС на УСН с объектом "доходы" вам нужно только учесть доходы, если вы его продаете (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При списании ОС на УСН с объектом "доходы" вам нужно только учесть доходы, если вы его продаете (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как на УСН учесть продажу основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как на УСН учесть продажу основных средств