Как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете затраты на выкуп долей на момент их приобретения в расходах не признают. В дальнейшем вы сможете учесть эти затраты в расходах, только если продадите выкупленные доли своим участникам или третьим лицам (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56507, от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56505, от 30.04.2020 N 03-03-06/1/35838). Если же вы погасите доли, уменьшив уставный капитал, или распределите их между участниками общества, то расход так и не будет учтен. Это связано с тем, что такие операции не связаны деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Аналогичная точка зрения в отношении собственных акций общества высказана в Письме Минфина России от 04.08.2020 N 03-03-06/1/68011.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете затраты на выкуп долей на момент их приобретения в расходах не признают. В дальнейшем вы сможете учесть эти затраты в расходах, только если продадите выкупленные доли своим участникам или третьим лицам (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56507, от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56505, от 30.04.2020 N 03-03-06/1/35838). Если же вы погасите доли, уменьшив уставный капитал, или распределите их между участниками общества, то расход так и не будет учтен. Это связано с тем, что такие операции не связаны деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Аналогичная точка зрения в отношении собственных акций общества высказана в Письме Минфина России от 04.08.2020 N 03-03-06/1/68011.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Налог на прибыль при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Налог на прибыль при продаже доли в уставном капитале
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>Суд также признает обоснованными доводы общества о том, что действовавшие до Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н формы деклараций не предусматривали увеличения доходов налогоплательщика на сумму убытков от продажи долей в уставном капитале хозяйственного общества.
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>Суд также признает обоснованными доводы общества о том, что действовавшие до Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н формы деклараций не предусматривали увеличения доходов налогоплательщика на сумму убытков от продажи долей в уставном капитале хозяйственного общества.
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем (пп. 1 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем (пп. 1 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2026)Если общество не продаст перешедшую к нему долю вышедшего участника (например, погасит ее), то сумма, выплаченная участнику в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО, не включается в состав расходов при УСН, так как затраты на ее выплату не направлены на получение дохода. Это следует из анализа п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Если общество не продаст перешедшую к нему долю вышедшего участника (например, погасит ее), то сумма, выплаченная участнику в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО, не включается в состав расходов при УСН, так как затраты на ее выплату не направлены на получение дохода. Это следует из анализа п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета расходов на проведение оценки зависит от того, для каких целей вам потребовалось определить стоимость объекта оценки. Потребность в проведении оценки может возникнуть при передаче имущества в залог для получения кредита, для определения рыночной стоимости безвозмездно полученного, покупаемого или продаваемого имущества, при выкупе собственных акций у акционеров, оплате доли в уставном капитале ООО неденежными средствами, оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости и в иных ситуациях.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета расходов на проведение оценки зависит от того, для каких целей вам потребовалось определить стоимость объекта оценки. Потребность в проведении оценки может возникнуть при передаче имущества в залог для получения кредита, для определения рыночной стоимости безвозмездно полученного, покупаемого или продаваемого имущества, при выкупе собственных акций у акционеров, оплате доли в уставном капитале ООО неденежными средствами, оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости и в иных ситуациях.
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)...для ООО реализация доли признается реализацией имущественного права. А потому сумма, вырученная от продажи доли, признается доходом в целях налогообложения прибыли <11>. При этом указанный доход можно уменьшить на выплаченную бывшему участнику действительную стоимость <12>. Реализация долей в уставном капитале не облагается НДС <13>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)...для ООО реализация доли признается реализацией имущественного права. А потому сумма, вырученная от продажи доли, признается доходом в целях налогообложения прибыли <11>. При этом указанный доход можно уменьшить на выплаченную бывшему участнику действительную стоимость <12>. Реализация долей в уставном капитале не облагается НДС <13>.
Статья: Что меняется в уплате "личного" НДФЛ (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 22.07.2024 N 193-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Сейчас независимо от суммы дохода от продажи имущества применяется ставка НДФЛ 13%. Но начиная с доходов 2025 г. придется уплачивать НДФЛ по ставке 15%, если уменьшенная на вычеты/расходы сумма дохода от продажи недвижимости в совокупности с некоторыми другими доходами (например, от продажи доли в уставном капитале ООО, процентов по банковским вкладам и пр.) превысит 2,4 млн руб. <18>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Сейчас независимо от суммы дохода от продажи имущества применяется ставка НДФЛ 13%. Но начиная с доходов 2025 г. придется уплачивать НДФЛ по ставке 15%, если уменьшенная на вычеты/расходы сумма дохода от продажи недвижимости в совокупности с некоторыми другими доходами (например, от продажи доли в уставном капитале ООО, процентов по банковским вкладам и пр.) превысит 2,4 млн руб. <18>
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете продажу доли в уставном капитале другого ООО физическому лицу?
(Консультация эксперта, 2026)Доля в уставном капитале ООО, принятая к учету в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02). В состав первоначальной стоимости включаются все расходы, связанные с ее приобретением, включая уплаченные покупателем госпошлины.
(Консультация эксперта, 2026)Доля в уставном капитале ООО, принятая к учету в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02). В состав первоначальной стоимости включаются все расходы, связанные с ее приобретением, включая уплаченные покупателем госпошлины.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО продажу доли в своем уставном капитале одним участником другому или третьему лицу отражает проводками в аналитическом учете по счету 80. В налоговом учете не будет ни доходов, ни расходов.
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО продажу доли в своем уставном капитале одним участником другому или третьему лицу отражает проводками в аналитическом учете по счету 80. В налоговом учете не будет ни доходов, ни расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу по цене, превышающей затраты на приобретение этой доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Доход от продажи доли в уставном капитале ООО учитывается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости доли (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Доход от продажи доли в уставном капитале ООО учитывается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости доли (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Вопрос: Российская организация - единственный участник ООО, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", продает долю в уставном капитале ООО по стоимости, равной номиналу. Может ли организация воспользоваться нормой пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении суммы дохода в целях налогообложения УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, права на применение нормы пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ у российской организации - участника, применяющего УСН, при продаже доли в уставном капитале общества нет.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, права на применение нормы пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ у российской организации - участника, применяющего УСН, при продаже доли в уставном капитале общества нет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение на условиях частичной предоплаты доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у юридического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО организация сможет учесть в расходах только при ее продаже (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО организация сможет учесть в расходах только при ее продаже (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).