Как получить профессиональный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Как получить профессиональный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)При этом Минфин России в ряде данных писем указывает на возможность применения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных гражданами-исполнителями и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг), предусмотренного п. 2 ст. 221 НК РФ (письма от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)При этом Минфин России в ряде данных писем указывает на возможность применения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных гражданами-исполнителями и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг), предусмотренного п. 2 ст. 221 НК РФ (письма от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налогоплательщики-адвокаты могут получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от занятия частной практикой. Об этом говорится в ряде писем Минфина России и ФНС России <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налогоплательщики-адвокаты могут получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от занятия частной практикой. Об этом говорится в ряде писем Минфина России и ФНС России <1>.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 221 НК РФПредприниматель может не применять профессиональный вычет, а доказать размер расходов расчетным путем, если инспекция определяет НДФЛ таким способом >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики оспорили конституционность п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в той мере, в какой данные нормы лишают права получить профессиональный налоговый вычет физическое лицо, признанное налоговым органом индивидуальным предпринимателем без соответствующей регистрации. КС РФ признал оспариваемые нормы не соответствующими Конституции РФ, поскольку они не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. КС РФ постановил, что до внесения в правовое регулирование необходимых изменений физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в соответствии с абз. 1, 4 п. 1 ст. 221 НК РФ не предоставляется право на профессиональные налоговые вычеты. Если изменения до 1 января 2025 года не будут внесены или внесенные изменения будут предусматривать предоставление профессиональных налоговых вычетов всем (или некоторым) категориям физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, то соответствующие лица приобретают право на получение профессиональных налоговых вычетов как в сумме документально подтвержденных расходов, так и в размере 20 процентов дохода, если они не могут подтвердить расходы документально с момента официального опубликования постановления КС РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики оспорили конституционность п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в той мере, в какой данные нормы лишают права получить профессиональный налоговый вычет физическое лицо, признанное налоговым органом индивидуальным предпринимателем без соответствующей регистрации. КС РФ признал оспариваемые нормы не соответствующими Конституции РФ, поскольку они не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. КС РФ постановил, что до внесения в правовое регулирование необходимых изменений физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в соответствии с абз. 1, 4 п. 1 ст. 221 НК РФ не предоставляется право на профессиональные налоговые вычеты. Если изменения до 1 января 2025 года не будут внесены или внесенные изменения будут предусматривать предоставление профессиональных налоговых вычетов всем (или некоторым) категориям физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, то соответствующие лица приобретают право на получение профессиональных налоговых вычетов как в сумме документально подтвержденных расходов, так и в размере 20 процентов дохода, если они не могут подтвердить расходы документально с момента официального опубликования постановления КС РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Вопрос: Организация приобрела у физического лица секрет производства путем заключения лицензионного договора. Физическое лицо подало заявление о применении профессиональных вычетов без подтверждения расходов. Вправе ли организация предоставить такие вычеты при исчислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация приобрела у физического лица секрет производства путем заключения лицензионного договора. Физическое лицо подало заявление о применении профессиональных вычетов без подтверждения расходов. Вправе ли организация предоставить такие вычеты при исчислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация приобрела у физического лица секрет производства путем заключения лицензионного договора. Физическое лицо подало заявление о применении профессиональных вычетов без подтверждения расходов. Вправе ли организация предоставить такие вычеты при исчислении НДФЛ?
Вопрос: О предоставлении адвокатам профессионального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-05/72120)Вопрос: О предоставлении адвокатам профессионального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-05/72120)Вопрос: О предоставлении адвокатам профессионального вычета по НДФЛ.
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов касаются нормы, предусматривающие возможность налогового вычета при получении авторского вознаграждения. По общему правилу авторы обязаны заплатить налог на доходы физических лиц в соответствии с положениями гл. 23 НК. Подпунктом 3 ст. 221 НК установлено, что при исчислении налоговой базы физические лица, получающие вознаграждение за создание или использование изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, имеют право на получение профессионального налогового вычета.
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов касаются нормы, предусматривающие возможность налогового вычета при получении авторского вознаграждения. По общему правилу авторы обязаны заплатить налог на доходы физических лиц в соответствии с положениями гл. 23 НК. Подпунктом 3 ст. 221 НК установлено, что при исчислении налоговой базы физические лица, получающие вознаграждение за создание или использование изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, имеют право на получение профессионального налогового вычета.
Вопрос: Об НДФЛ с оплаты организацией за физлицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также о доходах, в отношении которых применяется профессиональный вычет по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-06/114484)Вопрос: Об НДФЛ с оплаты организацией за физлицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также о доходах, в отношении которых применяется профессиональный вычет по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-06/114484)Вопрос: Об НДФЛ с оплаты организацией за физлицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также о доходах, в отношении которых применяется профессиональный вычет по НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете НДФЛ нужно учесть одну особенность в предоставлении профессионального вычета физлицу.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете НДФЛ нужно учесть одну особенность в предоставлении профессионального вычета физлицу.
Готовое решение: Как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как и на основании каких документов налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как и на основании каких документов налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)При расчете НДФЛ нужно учесть одну особенность в предоставлении профессионального вычета физлицу.
(КонсультантПлюс, 2024)При расчете НДФЛ нужно учесть одну особенность в предоставлении профессионального вычета физлицу.
Статья: Незаконная предпринимательская деятельность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Так, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, в НК РФ рассматриваются в качестве субъектов, обладающих правом на получение профессиональных налоговых вычетов (абз. 5 п. 1 ст. 221 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Так, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, в НК РФ рассматриваются в качестве субъектов, обладающих правом на получение профессиональных налоговых вычетов (абз. 5 п. 1 ст. 221 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении адвокату профессиональных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС при выплате вознаграждения за осуществление функций руководства адвокатским образованием.
(Письмо Минфина России от 26.09.2024 N 03-04-06/92860)Вопрос: Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление и уплату сумм страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 26.09.2024 N 03-04-06/92860)Вопрос: Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление и уплату сумм страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ.