Как отразить возврат излишне уплаченного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить возврат излишне уплаченного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказала ему в зачете излишне уплаченного налога на прибыль и отражении на ЕНС положительного сальдо по причине истечения трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказала ему в зачете излишне уплаченного налога на прибыль и отражении на ЕНС положительного сальдо по причине истечения трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в зачете сумм излишне уплаченного налога и заявило требование об обязании налогового органа отразить на ЕНС налогоплательщика положительное сальдо. Суд установил, что по состоянию на 2022 год у налогоплательщика имелась переплата, образовавшаяся в результате представления обществом налоговых деклараций к уменьшению за 2018, 2019 годы, налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлениями о зачете переплаты по налогам, по которым впоследствии получил отказ. В 2023 году общество подало заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, по которому также был получен отказ в связи с отсутствием положительного сальдо на ЕНС. Признавая отказы налогового органа правомерными, суд указал, что сумма излишне уплаченного налога, образовавшаяся за пределами срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ, не подлежит учету при формировании положительного сальдо ЕНС. Также суд указал, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться дата совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной декларации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в зачете сумм излишне уплаченного налога и заявило требование об обязании налогового органа отразить на ЕНС налогоплательщика положительное сальдо. Суд установил, что по состоянию на 2022 год у налогоплательщика имелась переплата, образовавшаяся в результате представления обществом налоговых деклараций к уменьшению за 2018, 2019 годы, налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлениями о зачете переплаты по налогам, по которым впоследствии получил отказ. В 2023 году общество подало заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, по которому также был получен отказ в связи с отсутствием положительного сальдо на ЕНС. Признавая отказы налогового органа правомерными, суд указал, что сумма излишне уплаченного налога, образовавшаяся за пределами срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ, не подлежит учету при формировании положительного сальдо ЕНС. Также суд указал, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться дата совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату при УСН до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Как отразить зачет переплаты по налогу при УСН в бухучете
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Как отразить зачет переплаты по налогу при УСН в бухучете
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, который вы вернули физлицам в течение отчетного (налогового) периода, в том числе в связи с предоставлением вычета, нужно отразить в строке 030 разд. 1 и строке 190 разд. 2. Если возврат приходится на последние три месяца периода, за который подаете расчет, то сумму возвращенного НДФЛ отразите также в соответствующих периоду возврата строках из строк 031 - 036 разд. 1 и строк 191 - 196 разд. 2 (пп. 9 - 15 п. 25, пп. 22 - 28 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Например, 28 марта текущего года сотрудник представил заявление на стандартный вычет. Вы пересчитали НДФЛ за предыдущие месяцы и переплату вернули работнику. Возвращенный налог отразите в строках 030 и 036 разд. 1, а также в строке 190 и строке 196 разд. 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, который вы вернули физлицам в течение отчетного (налогового) периода, в том числе в связи с предоставлением вычета, нужно отразить в строке 030 разд. 1 и строке 190 разд. 2. Если возврат приходится на последние три месяца периода, за который подаете расчет, то сумму возвращенного НДФЛ отразите также в соответствующих периоду возврата строках из строк 031 - 036 разд. 1 и строк 191 - 196 разд. 2 (пп. 9 - 15 п. 25, пп. 22 - 28 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Например, 28 марта текущего года сотрудник представил заявление на стандартный вычет. Вы пересчитали НДФЛ за предыдущие месяцы и переплату вернули работнику. Возвращенный налог отразите в строках 030 и 036 разд. 1, а также в строке 190 и строке 196 разд. 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468).
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В статье с учетом примеров из судебной практики анализируются правовые последствия подачи уточненных налоговых деклараций после окончания налоговой проверки и до вынесения решения налоговым органом. Какими могут быть действия налоговой инспекции после получения уточненной декларации? В каких случаях не получится зачесть переплату по налогу, отраженную в уточненной декларации? Вправе ли налоговый орган, проводящий выездную или камеральную проверку после подачи уточненной декларации, выявить новые нарушения?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В статье с учетом примеров из судебной практики анализируются правовые последствия подачи уточненных налоговых деклараций после окончания налоговой проверки и до вынесения решения налоговым органом. Какими могут быть действия налоговой инспекции после получения уточненной декларации? В каких случаях не получится зачесть переплату по налогу, отраженную в уточненной декларации? Вправе ли налоговый орган, проводящий выездную или камеральную проверку после подачи уточненной декларации, выявить новые нарушения?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 5. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ