Электроэнергия косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Электроэнергия косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вносятся изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Вторая категория - это косвенные расходы, непосредственно связанные с процессом майнинга. Их перечень является исчерпывающим и включает амортизацию специализированного оборудования и программного обеспечения, затраты на электрическую и иную энергию, расходы на оплату труда персонала, занятого в майнинге, арендные платежи за используемое имущество, а также суммы налогов и страховых взносов, относимые на эту деятельность.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Вторая категория - это косвенные расходы, непосредственно связанные с процессом майнинга. Их перечень является исчерпывающим и включает амортизацию специализированного оборудования и программного обеспечения, затраты на электрическую и иную энергию, расходы на оплату труда персонала, занятого в майнинге, арендные платежи за используемое имущество, а также суммы налогов и страховых взносов, относимые на эту деятельность.
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в сфере общественного питания?
(Консультация эксперта, 2026)Косвенные затраты (расходы, связанные с производством нескольких видов блюд (например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, амортизация здания, зарплата управленческого персонала, страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения) предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 и 26. Они могут распределяться между разными видами блюд (изделий) пропорционально предусмотренным учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма прямых затрат по видам изделий, сумма начисленной зарплаты работников кухни, количество отработанных чел./час, количество изготовленных блюд и т.д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.
(Консультация эксперта, 2026)Косвенные затраты (расходы, связанные с производством нескольких видов блюд (например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, амортизация здания, зарплата управленческого персонала, страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения) предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 и 26. Они могут распределяться между разными видами блюд (изделий) пропорционально предусмотренным учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма прямых затрат по видам изделий, сумма начисленной зарплаты работников кухни, количество отработанных чел./час, количество изготовленных блюд и т.д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы на производство электроэнергии на собственной электростанции, пара при наличии собственной котельной, тары, себестоимость услуг ремонтных и транспортных цехов и т.п., а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательных цехов, выполнением ими работ, оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов по оплате труда, а косвенные расходы - со счета 25 "Общепроизводственные расходы" и счета 26 "Общехозяйственные расходы".
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы на производство электроэнергии на собственной электростанции, пара при наличии собственной котельной, тары, себестоимость услуг ремонтных и транспортных цехов и т.п., а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательных цехов, выполнением ими работ, оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов по оплате труда, а косвенные расходы - со счета 25 "Общепроизводственные расходы" и счета 26 "Общехозяйственные расходы".
Готовое решение: Как обосновать начальную цену единицы товара (работы, услуги)
(КонсультантПлюс, 2026)Информацию о таких затратах необходимо запросить у потенциальных поставщиков или взять из открытых источников. К затратам относятся арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергию и т.д.
(КонсультантПлюс, 2026)Информацию о таких затратах необходимо запросить у потенциальных поставщиков или взять из открытых источников. К затратам относятся арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергию и т.д.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходима для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен. Поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходима для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен. Поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
Готовое решение: Как обосновать начальную максимальную цену контракта
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы рассчитать НМЦК этим методом, сложите все обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) и обычную прибыль для этой сферы деятельности. В затраты будут входить, например, арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергия.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы рассчитать НМЦК этим методом, сложите все обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) и обычную прибыль для этой сферы деятельности. В затраты будут входить, например, арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергия.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 400 приведите совокупную сумму косвенных расходов на майнинг ЦВ за отчетный (налоговый) период. Детализируйте их, указав:
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 400 приведите совокупную сумму косвенных расходов на майнинг ЦВ за отчетный (налоговый) период. Детализируйте их, указав:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)АО "Актив" занимается строительством. За шесть месяцев отчетного года доля "незавершенки" составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)АО "Актив" занимается строительством. За шесть месяцев отчетного года доля "незавершенки" составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, расходы учитываются в зависимости от того, являются ли они прямыми или косвенными. Если расходы прямые, включайте их в том периоде, в котором были реализованы изготовленные из них товары (работы, услуги). Если косвенные, то они полностью учитываются в том периоде, в котором произведены.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, расходы учитываются в зависимости от того, являются ли они прямыми или косвенными. Если расходы прямые, включайте их в том периоде, в котором были реализованы изготовленные из них товары (работы, услуги). Если косвенные, то они полностью учитываются в том периоде, в котором произведены.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако затраты на приобретение электроэнергии, тепловой энергии, водоснабжение, газоснабжение, расходуемые на технологические (производственные) цели, в составе прямых расходов учетной политикой Общества в целях налогообложения на 2013 - 2015 годы не предусмотрены. При этом спорные затраты учтены заявителем в налоговом учете частично в состав прямых расходов, а частично - в составе косвенных расходов. Фактически Общество включило в косвенные расходы стоимость приобретенной электроэнергии, газа, воды, потребляемых в дальнейшем производственными цехами - сборочным, инструментальным, механосварочным, энергетическим цехами, цехом деревообработки. Инспекция в ходе проверки признала неправомерным отнесение к косвенным расходам затрат на приобретение и производство топлива, газа, электроэнергии, теплоэнергии, отопления, освещения для хозяйственных нужд, потребляемых производственными цехами предприятия, участвующими в процессе изготовления баллонов, а также затрат на приобретение и производство топлива, газа, электроэнергии, теплоэнергии, отопления, освещения, на приведение в движение механизмов, задействованных в производственном цикле.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако затраты на приобретение электроэнергии, тепловой энергии, водоснабжение, газоснабжение, расходуемые на технологические (производственные) цели, в составе прямых расходов учетной политикой Общества в целях налогообложения на 2013 - 2015 годы не предусмотрены. При этом спорные затраты учтены заявителем в налоговом учете частично в состав прямых расходов, а частично - в составе косвенных расходов. Фактически Общество включило в косвенные расходы стоимость приобретенной электроэнергии, газа, воды, потребляемых в дальнейшем производственными цехами - сборочным, инструментальным, механосварочным, энергетическим цехами, цехом деревообработки. Инспекция в ходе проверки признала неправомерным отнесение к косвенным расходам затрат на приобретение и производство топлива, газа, электроэнергии, теплоэнергии, отопления, освещения для хозяйственных нужд, потребляемых производственными цехами предприятия, участвующими в процессе изготовления баллонов, а также затрат на приобретение и производство топлива, газа, электроэнергии, теплоэнергии, отопления, освещения, на приведение в движение механизмов, задействованных в производственном цикле.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен, поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен, поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);