Признание расходов по дмс
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов по дмс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2024 N 03-15-05/61936 <Налог на прибыль и страховые взносы, если по договору ДМС изменился список работников>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)По налогу на прибыль также есть обязательства: если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)По налогу на прибыль также есть обязательства: если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
Вопрос: О страховых взносах и налоге на прибыль в отношении сумм платежей по договорам ДМС работников в случае изменения списка застрахованных лиц.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936)Суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физических лиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936)Суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физических лиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страхование имущества, страхование ответственности, страхование предпринимательского риска, личное страхование: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Страховщик хочет признать договор недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)Страховщик хочет признать договор недействительным
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Один лимит может охватывать несколько видов расходов. Например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг медицинскими организациями входят в одну группу расходов, для которой установлен единый норматив для признания - в совокупности не более 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Один лимит может охватывать несколько видов расходов. Например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг медицинскими организациями входят в одну группу расходов, для которой установлен единый норматив для признания - в совокупности не более 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы уплачиваете страховую премию (разовым платежом или в рассрочку).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы уплачиваете страховую премию (разовым платежом или в рассрочку).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если страховые взносы по договору ДМС уплачены за лиц, не являющихся работниками, то оснований для признания их расходами на оплату труда нет. Так, если уволенный работник не исключен из числа застрахованных лиц, то часть страховых взносов (платежей), приходящуюся на бывшего работника, не учитывают для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если страховые взносы по договору ДМС уплачены за лиц, не являющихся работниками, то оснований для признания их расходами на оплату труда нет. Так, если уволенный работник не исключен из числа застрахованных лиц, то часть страховых взносов (платежей), приходящуюся на бывшего работника, не учитывают для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по договору добровольного личного медицинского страхования работников, заключенному на год, если уплата страховой премии производится в рассрочку - двумя платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что существует альтернативная позиция, согласно которой страховая премия по ДМС (страховые взносы), представляющая собой предоплату (аванс), признается в расходах не единовременно в периоде ее перечисления страховщику, а распределяется на период действия договора страхования. Подробнее о данной позиции см. Типовую ситуацию. С учетом того, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ оплатой услуг признается прекращение непосредственно связанного с их оказанием встречного обязательства организации перед исполнителем, на дату перечисления страховой премии (страховых взносов) расходы не признаются. Это связано с тем, что страховщиком еще не исполнено обязательство по оказанию услуг. Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что существует альтернативная позиция, согласно которой страховая премия по ДМС (страховые взносы), представляющая собой предоплату (аванс), признается в расходах не единовременно в периоде ее перечисления страховщику, а распределяется на период действия договора страхования. Подробнее о данной позиции см. Типовую ситуацию. С учетом того, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ оплатой услуг признается прекращение непосредственно связанного с их оказанием встречного обязательства организации перед исполнителем, на дату перечисления страховой премии (страховых взносов) расходы не признаются. Это связано с тем, что страховщиком еще не исполнено обязательство по оказанию услуг. Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
Статья: Новости от 20.09.2024
("Главная книга", 2024, N 19)Одновременно с этим Минфин уточнил: суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физлиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
("Главная книга", 2024, N 19)Одновременно с этим Минфин уточнил: суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физлиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- если выплата в пользу физического лица (чаще всего работника) для целей налога на прибыль признается расходами на оплату труда (подпадает под действие ст. 255 НК РФ), то она образует доход - объект обложения НДФЛ и страховыми взносами. Исключения: доходы, освобожденные от обложения налогом и взносами, могут быть установлены только НК РФ. Например, выплаты при увольнении в пределах трехкратного (в "северных" районах - шестикратного) среднемесячного заработка (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), взносы по договорам ДМС (п. 3 ст. 213, подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- если выплата в пользу физического лица (чаще всего работника) для целей налога на прибыль признается расходами на оплату труда (подпадает под действие ст. 255 НК РФ), то она образует доход - объект обложения НДФЛ и страховыми взносами. Исключения: доходы, освобожденные от обложения налогом и взносами, могут быть установлены только НК РФ. Например, выплаты при увольнении в пределах трехкратного (в "северных" районах - шестикратного) среднемесячного заработка (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), взносы по договорам ДМС (п. 3 ст. 213, подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 <Как изменение списка работников по ДМС влияет на налоги?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Обратите внимание, если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Обратите внимание, если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации страховую премию по договорам добровольного личного медицинского страхования, действующим в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ страховая премия, уплаченная по договору ДМС разовым платежом, признается в качестве расхода равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ страховая премия, уплаченная по договору ДМС разовым платежом, признается в качестве расхода равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы по договору добровольного личного медицинского страхования, заключенному на год в пользу работников, если страховая премия уплачивается в рассрочку - ежемесячно (в первый день месяца) в сумме, рассчитанной исходя из количества дней действия договора в каждом текущем месяце?..
(Консультация эксперта, 2026)Страховые взносы, уплаченные по договору ДМС, признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией были перечислены денежные средства на уплату страховых взносов. При этом если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договору, заключенному на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Страховые взносы, уплаченные по договору ДМС, признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией были перечислены денежные средства на уплату страховых взносов. При этом если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договору, заключенному на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).