Эквайринг налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Эквайринг налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП заключил договор с киргизской организацией, которая будет оказывать ему услуги интернет-эквайринга на территории Республики Кыргызстан. Является ли ИП налоговым агентом по НДС при оплате таких услуг киргизской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, местом реализации услуг интернет-эквайринга для целей обложения НДС, по нашему мнению, признается территория Республики Кыргызстан. Следовательно, у индивидуального предпринимателя не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, местом реализации услуг интернет-эквайринга для целей обложения НДС, по нашему мнению, признается территория Республики Кыргызстан. Следовательно, у индивидуального предпринимателя не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
Вопрос: ИП применяет АУСН с объектом "доходы". Банк вернул ему сумму комиссии в связи с неправомерным ее удержанием. Должен ли ИП учесть данную сумму в составе доходов в рамках применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции (ч. 1 ст. 15 Закона N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции (ч. 1 ст. 15 Закона N 17-ФЗ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил схему дробления бизнеса и доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным. Суд установил, что общество и ряд юридических лиц осуществляли деятельность в сфере общественного питания, однако виды их деятельности полностью не совпадали. Налогоплательщик и две организации осуществляли деятельность ресторанов и кафе, еще одна организация - производство мясной продукции (переработку и консервирование мяса) с последующей реализацией оптовым покупателям с осуществлением безналичных расчетов. Суд принял во внимание осуществление расчетов с посетителями посредством эквайринга и не усмотрел признаков перераспределения выручки между организациями. Также суд указал, что при производстве мясной продукции использовалось собственное оборудование организации, которое в ресторанной деятельности налогоплательщика не используется. Каждая организация несла обычные предпринимательские расходы и надлежащим образом вела учет хозяйственных операций. Доводы инспекции о работе по совместительству некоторых сотрудников в организациях, ведении централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, совпадении используемого IP-адреса, заключении договоров займа отклонены судом как не доказывающие формальное деление единого хозяйствующего субъекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил схему дробления бизнеса и доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным. Суд установил, что общество и ряд юридических лиц осуществляли деятельность в сфере общественного питания, однако виды их деятельности полностью не совпадали. Налогоплательщик и две организации осуществляли деятельность ресторанов и кафе, еще одна организация - производство мясной продукции (переработку и консервирование мяса) с последующей реализацией оптовым покупателям с осуществлением безналичных расчетов. Суд принял во внимание осуществление расчетов с посетителями посредством эквайринга и не усмотрел признаков перераспределения выручки между организациями. Также суд указал, что при производстве мясной продукции использовалось собственное оборудование организации, которое в ресторанной деятельности налогоплательщика не используется. Каждая организация несла обычные предпринимательские расходы и надлежащим образом вела учет хозяйственных операций. Доводы инспекции о работе по совместительству некоторых сотрудников в организациях, ведении централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, совпадении используемого IP-адреса, заключении договоров займа отклонены судом как не доказывающие формальное деление единого хозяйствующего субъекта.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговые органы уполномоченной кредитной организацией в электронной форме уточненной информации о доходах и расходах в случае обнаружения налогоплательщиком ошибок в информации, переданной в налоговые органы, с разделением на учитываемые (неучитываемые) доходы и (или) расходы при определении объекта налогообложения по АУСН:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговые органы уполномоченной кредитной организацией в электронной форме уточненной информации о доходах и расходах в случае обнаружения налогоплательщиком ошибок в информации, переданной в налоговые органы, с разделением на учитываемые (неучитываемые) доходы и (или) расходы при определении объекта налогообложения по АУСН:
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"1. Уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"1. Уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Если POS-терминал не обладает функциями ККТ, его использование должно сопровождаться применением контрольно-кассовой техники, за исключением установленных законом случаев. Регистрировать такой POS-терминал в налоговом органе не требуется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Если POS-терминал не обладает функциями ККТ, его использование должно сопровождаться применением контрольно-кассовой техники, за исключением установленных законом случаев. Регистрировать такой POS-терминал в налоговом органе не требуется.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Одним из направлений работы по правомерному заявлению всех доступных вычетов НДС при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций является организация раздельного учета НДС в соответствии с требованиями законодательства. При этом в силу прямого указания закона определенным категориям налогоплательщиков (в том числе банковским организациям) предоставлена возможность выбора специального порядка расчета НДС (когда налог по отдельным операциям уплачивается, но вычеты не заявляются) в качестве альтернативы общему механизму исчисления налога, что исключает необходимость ведения раздельного учета.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Одним из направлений работы по правомерному заявлению всех доступных вычетов НДС при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций является организация раздельного учета НДС в соответствии с требованиями законодательства. При этом в силу прямого указания закона определенным категориям налогоплательщиков (в том числе банковским организациям) предоставлена возможность выбора специального порядка расчета НДС (когда налог по отдельным операциям уплачивается, но вычеты не заявляются) в качестве альтернативы общему механизму исчисления налога, что исключает необходимость ведения раздельного учета.
Вопрос: ИП планирует применять АУСН "доходы минус расходы". Сможет ли он получать денежные средства от заказчиков на свою личную дебетовую карту и оплачивать расходы со своей личной кредитной или дебетовой карты (все карты открыты в уполномоченном банке)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 15 Закона N 17-ФЗ уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 15 Закона N 17-ФЗ уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на АУСН выдавать деньги под отчет в наличной форме? Если да, то как оформить выдачу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Так, согласно ч. 1 ст. 15 Закона N 17-ФЗ уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Так, согласно ч. 1 ст. 15 Закона N 17-ФЗ уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.
Вопрос: Как продавцу заключить договор эквайринга и организовать прием платежей пластиковыми картами?
(Консультация эксперта, 2026)осуществить необходимые мероприятия для регистрации интернет-магазина в банке, а также осуществить требуемые банку технические настройки интерфейса и интеграцию (для интернет-эквайринга);
(Консультация эксперта, 2026)осуществить необходимые мероприятия для регистрации интернет-магазина в банке, а также осуществить требуемые банку технические настройки интерфейса и интеграцию (для интернет-эквайринга);
Вопрос: Об НДС в отношении услуг эквайринга, в том числе при оплате без использования банковских карт, а также межбанковского вознаграждения.
(Письмо Минфина России от 09.02.2026 N 03-07-05/9089)Дополнительно необходимо учесть, что отмена налоговых льгот по НДС затрагивает услуги эквайринга, предоставляемые в рамках длящихся договоров между банками и ТСП и ранее не подпадавшие под налогообложение НДС. Таким образом, НДС не учтен в цене услуги по договору. В этой связи банкам необходимо оформить изменения договоров с сотнями тысяч контрагентов, что до срока вступления Закона в силу является невыполнимой задачей.
(Письмо Минфина России от 09.02.2026 N 03-07-05/9089)Дополнительно необходимо учесть, что отмена налоговых льгот по НДС затрагивает услуги эквайринга, предоставляемые в рамках длящихся договоров между банками и ТСП и ранее не подпадавшие под налогообложение НДС. Таким образом, НДС не учтен в цене услуги по договору. В этой связи банкам необходимо оформить изменения договоров с сотнями тысяч контрагентов, что до срока вступления Закона в силу является невыполнимой задачей.
Статья: Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Мы выставляем наши товары для продажи на маркетплейсе за 2 000 руб. Маркетплейс удерживает свое комиссионное вознаграждение в размере 10% от этой суммы и 1,1% за эквайринг. По собственной инициативе для увеличения объема продаж он проводит акцию по нашему товару и продает его покупателю за 1 600 руб., а свою скидку в сумме 178 руб. выплачивает нам. В итоге мы получаем на расчетный счет 1 778 руб. Какую сумму дохода нам следует учесть для расчета налога при УСН-"доходы"?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Мы выставляем наши товары для продажи на маркетплейсе за 2 000 руб. Маркетплейс удерживает свое комиссионное вознаграждение в размере 10% от этой суммы и 1,1% за эквайринг. По собственной инициативе для увеличения объема продаж он проводит акцию по нашему товару и продает его покупателю за 1 600 руб., а свою скидку в сумме 178 руб. выплачивает нам. В итоге мы получаем на расчетный счет 1 778 руб. Какую сумму дохода нам следует учесть для расчета налога при УСН-"доходы"?
Вопрос: ИП на ПСН в последний день действия патента реализовал физлицу товар. Физлицо оплатило товар пластиковой картой, и ИП в этот день пробил кассовый чек. Банк зачислил оплату на расчетный счет ИП на следующий день, когда он перешел на применение АУСН. В рамках какой системы налогообложения ИП должен учесть этот доход?
(Консультация эксперта, 2026)В рамках применения АУСН поступления денежных средств по операциям эквайринга будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ (п. 4.4 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения).
(Консультация эксперта, 2026)В рамках применения АУСН поступления денежных средств по операциям эквайринга будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ (п. 4.4 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения).
Вопрос: Как работодателю на АУСН ("доходы минус расходы") оформить выдачу работнику денежных средств под отчет и возврат неизрасходованной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Так, уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции (ч. 1 ст. 15 Закона N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Так, уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции (ч. 1 ст. 15 Закона N 17-ФЗ).
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Из банка, обслуживающего счет организации или предпринимателя. Банк передаст инспекции данные с разбивкой на доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Из банка, обслуживающего счет организации или предпринимателя. Банк передаст инспекции данные с разбивкой на доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении