Эквайринг налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Эквайринг налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Восемь рекомендаций о том, как не допустить ошибок в бухгалтерской программе
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 19)- отчет по суммам денежных средств, поступившим на расчетный счет компании по операциям инкассации и эквайринга. Позволяет сравнить суммы, ожидаемые к поступлению от банков, с фактической суммой денежных средств, поступивших на счета.
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 19)- отчет по суммам денежных средств, поступившим на расчетный счет компании по операциям инкассации и эквайринга. Позволяет сравнить суммы, ожидаемые к поступлению от банков, с фактической суммой денежных средств, поступивших на счета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты по доходам от оказания платных услуг (не облагаемых НДС), если потребители (физические лица) этих услуг расчеты с учреждением производят с использованием банковских (платежных) карт через платежный терминал, установленный в кассе учреждения?..
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от оказания платных услуг включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от оказания платных услуг включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил схему дробления бизнеса и доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным. Суд установил, что общество и ряд юридических лиц осуществляли деятельность в сфере общественного питания, однако виды их деятельности полностью не совпадали. Налогоплательщик и две организации осуществляли деятельность ресторанов и кафе, еще одна организация - производство мясной продукции (переработку и консервирование мяса) с последующей реализацией оптовым покупателям с осуществлением безналичных расчетов. Суд принял во внимание осуществление расчетов с посетителями посредством эквайринга и не усмотрел признаков перераспределения выручки между организациями. Также суд указал, что при производстве мясной продукции использовалось собственное оборудование организации, которое в ресторанной деятельности налогоплательщика не используется. Каждая организация несла обычные предпринимательские расходы и надлежащим образом вела учет хозяйственных операций. Доводы инспекции о работе по совместительству некоторых сотрудников в организациях, ведении централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, совпадении используемого IP-адреса, заключении договоров займа отклонены судом как не доказывающие формальное деление единого хозяйствующего субъекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил схему дробления бизнеса и доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным. Суд установил, что общество и ряд юридических лиц осуществляли деятельность в сфере общественного питания, однако виды их деятельности полностью не совпадали. Налогоплательщик и две организации осуществляли деятельность ресторанов и кафе, еще одна организация - производство мясной продукции (переработку и консервирование мяса) с последующей реализацией оптовым покупателям с осуществлением безналичных расчетов. Суд принял во внимание осуществление расчетов с посетителями посредством эквайринга и не усмотрел признаков перераспределения выручки между организациями. Также суд указал, что при производстве мясной продукции использовалось собственное оборудование организации, которое в ресторанной деятельности налогоплательщика не используется. Каждая организация несла обычные предпринимательские расходы и надлежащим образом вела учет хозяйственных операций. Доводы инспекции о работе по совместительству некоторых сотрудников в организациях, ведении централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, совпадении используемого IP-адреса, заключении договоров займа отклонены судом как не доказывающие формальное деление единого хозяйствующего субъекта.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2022 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в электронной форме в налоговые органы скорректированной налогоплательщиком информации с разделением на учитываемые (неучитываемые) доходы и (или) расходы при определении объекта налогообложения:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в электронной форме в налоговые органы скорректированной налогоплательщиком информации с разделением на учитываемые (неучитываемые) доходы и (или) расходы при определении объекта налогообложения:
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 07.07.2025
(Приложение к решению Роспатента от 04.09.2025 по заявке N 2022722315)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Лицом, подавшим возражение, представлена выписка по счету А.И. за период с августа 2015 по декабрь 2022, где присутствуют транзакции с назначением платежа "по договору эквайринга ЭРОLOVE" за весь этот период, из чего можно сделать вывод о фактическом осуществлении торговли. Представленные налоговые декларации за исследуемый период отражают прибыль и налоги лица, подавшего возражение, то есть свидетельствуют о ведении А.И. коммерческой деятельности.
(Приложение к решению Роспатента от 04.09.2025 по заявке N 2022722315)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Лицом, подавшим возражение, представлена выписка по счету А.И. за период с августа 2015 по декабрь 2022, где присутствуют транзакции с назначением платежа "по договору эквайринга ЭРОLOVE" за весь этот период, из чего можно сделать вывод о фактическом осуществлении торговли. Представленные налоговые декларации за исследуемый период отражают прибыль и налоги лица, подавшего возражение, то есть свидетельствуют о ведении А.И. коммерческой деятельности.
Вопрос: ИП применяет АУСН с объектом "доходы". Банк вернул ему сумму комиссии в связи с неправомерным ее удержанием. Должен ли ИП учесть данную сумму в составе доходов в рамках применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Вопрос: Организация (ОСН) осуществляет розничную торговлю. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать расходы, связанные с оформлением "Уголка потребителя" (в частности, расходы на приобретение застекленного стенда), при условии, что оплата товара происходит исключительно в безналичной форме через эквайринг?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация (ОСН) осуществляет розничную торговлю. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать расходы, связанные с оформлением "Уголка потребителя" (в частности, расходы на приобретение застекленного стенда), при условии, что оплата товара происходит исключительно в безналичной форме через эквайринг?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация (ОСН) осуществляет розничную торговлю. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать расходы, связанные с оформлением "Уголка потребителя" (в частности, расходы на приобретение застекленного стенда), при условии, что оплата товара происходит исключительно в безналичной форме через эквайринг?
Статья: Возврат денег в розничной торговле
(Лукьянова А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 11)При этом запись в книгу покупок продавца вносится на дату принятия на учет возвращенного товара. Следует также скорректировать налогооблагаемые доходы и расходы в налоговом учете. Налоговая база при возврате товара не занижается. Таким образом, продавец имеет право на подачу уточненной декларации по налогу на прибыль (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Лукьянова А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 11)При этом запись в книгу покупок продавца вносится на дату принятия на учет возвращенного товара. Следует также скорректировать налогооблагаемые доходы и расходы в налоговом учете. Налоговая база при возврате товара не занижается. Таким образом, продавец имеет право на подачу уточненной декларации по налогу на прибыль (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: Учет платежей по банковским картам
(Кудрявцева Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 46)Однако выручкой магазина является общая стоимость реализованных товаров. И при продаже товаров с использованием платежных карт выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, и НДС, и налог на прибыль исчисляются с сумм, которые оплатил покупатель.
(Кудрявцева Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 46)Однако выручкой магазина является общая стоимость реализованных товаров. И при продаже товаров с использованием платежных карт выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, и НДС, и налог на прибыль исчисляются с сумм, которые оплатил покупатель.
Вопрос: Подскажите, как отразить в учете операции по продаже товаров с использованием кредитных банковских карт?
("Консультант", 2004, N 15)Ответ: Для того чтобы ваши клиенты могли расплачиваться пластиковыми картами, нужно заключить с банком договор эквайринга. При этом с каждой операции банк удержит свою комиссию (торговую уступку) в размере порядка 2 - 3 процентов от суммы платежа.
("Консультант", 2004, N 15)Ответ: Для того чтобы ваши клиенты могли расплачиваться пластиковыми картами, нужно заключить с банком договор эквайринга. При этом с каждой операции банк удержит свою комиссию (торговую уступку) в размере порядка 2 - 3 процентов от суммы платежа.
Статья: Учетные особенности интернет-торговли
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 11)Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, то комиссионное вознаграждение банку включается в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям договора эквайринга (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 11)Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, то комиссионное вознаграждение банку включается в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям договора эквайринга (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Статья: Правовые особенности налогообложения экономической деятельности, осуществляемой с использованием банковских карт
(Тедеев А.А.)
("Современное право", N 6, 2001)Кредитные организации (расчетный агент, банк - эквайер, банк - эмитент). В соответствии с пп. 2.3 и 2.10 Положения N 23-П эмиссия и эквайринг на территории РФ осуществляются исключительно кредитными организациями, являющимися резидентами Российской Федерации. В связи с этим каких-либо особенностей в порядке уплаты налога на прибыль названных юридических лиц от соответствующих видов деятельности законодательством не устанавливается. Вместе с тем порядок уплаты налога кредитными организациями детализирует ряд специальных актов, таких, как Положение "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 490 (в ред. от 27.06.95 г. N 63). Основным недочетом действующего порядка уплаты налога на прибыль следует признать то обстоятельство, что установленный перечень доходов банка, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты этого налога, не предусматривает включение в состав налогооблагаемой базы доходов банка от операций с банковскими картами.
(Тедеев А.А.)
("Современное право", N 6, 2001)Кредитные организации (расчетный агент, банк - эквайер, банк - эмитент). В соответствии с пп. 2.3 и 2.10 Положения N 23-П эмиссия и эквайринг на территории РФ осуществляются исключительно кредитными организациями, являющимися резидентами Российской Федерации. В связи с этим каких-либо особенностей в порядке уплаты налога на прибыль названных юридических лиц от соответствующих видов деятельности законодательством не устанавливается. Вместе с тем порядок уплаты налога кредитными организациями детализирует ряд специальных актов, таких, как Положение "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 490 (в ред. от 27.06.95 г. N 63). Основным недочетом действующего порядка уплаты налога на прибыль следует признать то обстоятельство, что установленный перечень доходов банка, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты этого налога, не предусматривает включение в состав налогооблагаемой базы доходов банка от операций с банковскими картами.
Статья: Использование платежных карт в организациях розничной торговли
(Прудников П.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 12)Банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС в силу абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ и учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса:
(Прудников П.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 12)Банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС в силу абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ и учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса:
Статья: Договор эквайринга
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)В то же время имущество, полученное во временное пользование в рамках возмездного договора (договора подряда), не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-10/20, от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444).
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)В то же время имущество, полученное во временное пользование в рамках возмездного договора (договора подряда), не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-10/20, от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444).