Экспортные операции налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспортные операции налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Таким образом, налогоплательщик умышленно вел учет операций с использованием взаимозависимого лица, при которых стало возможным сокрытие части выручки и неотражение ее в доходах для целей исчисления НДС и налога на прибыль (Постановление АС ЗСО от 25.12.2023 N Ф04-5612/2023 по делу N А67-2568/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Таким образом, налогоплательщик умышленно вел учет операций с использованием взаимозависимого лица, при которых стало возможным сокрытие части выручки и неотражение ее в доходах для целей исчисления НДС и налога на прибыль (Постановление АС ЗСО от 25.12.2023 N Ф04-5612/2023 по делу N А67-2568/2021).
Статья: Специальный правовой режим партнерского финансирования: правовые пробелы и пути совершенствования
(Шахов Д.В.)
("Банковское право", 2025, N 3)Отметим важность предоставления участникам Эксперимента права на создание резервов под возможные потери по операциям партнерского финансирования аналогично механизму для микрофинансовых организаций. Это позволит учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль, что особенно актуально в условиях повышенных кредитных рисков.
(Шахов Д.В.)
("Банковское право", 2025, N 3)Отметим важность предоставления участникам Эксперимента права на создание резервов под возможные потери по операциям партнерского финансирования аналогично механизму для микрофинансовых организаций. Это позволит учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль, что особенно актуально в условиях повышенных кредитных рисков.
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации (с учетом особенностей, установленных пунктом 5.1 настоящей статьи), профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, операторы финансовых платформ, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации (с учетом особенностей, установленных пунктом 5.1 настоящей статьи), профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, операторы финансовых платформ, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном экспорте и реализации НКО лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных на пожертвования.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вместе с тем обращаем внимание, что реализация медицинских товаров, поименованных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения). Поэтому операции по реализации российской организацией вышеуказанных медицинских товаров на экспорт также освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, в отношении таких операций ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, не применяется.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вместе с тем обращаем внимание, что реализация медицинских товаров, поименованных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения). Поэтому операции по реализации российской организацией вышеуказанных медицинских товаров на экспорт также освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, в отношении таких операций ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, не применяется.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Повлиять на это можно введением 70 - 90-процентного налога на прибыль от спекулятивных валютных операций. Данная прибыль заработана, по сути, на действиях, направленных на ослабление национальной денежной единицы (рубля), и не может щадиться для целей налогообложения. При этом прибыль от указанных операций должна выделяться в отдельную шедулу (корзину) и не смешиваться с прибылью/убытком от иных операций для того, чтобы убытком от обычной деятельности нельзя было сократить налоговую базу по подобного рода операциям, а также нельзя было убытком от падения курса иностранной валюты уменьшить иную прибыль организации.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Повлиять на это можно введением 70 - 90-процентного налога на прибыль от спекулятивных валютных операций. Данная прибыль заработана, по сути, на действиях, направленных на ослабление национальной денежной единицы (рубля), и не может щадиться для целей налогообложения. При этом прибыль от указанных операций должна выделяться в отдельную шедулу (корзину) и не смешиваться с прибылью/убытком от иных операций для того, чтобы убытком от обычной деятельности нельзя было сократить налоговую базу по подобного рода операциям, а также нельзя было убытком от падения курса иностранной валюты уменьшить иную прибыль организации.
Корреспонденция счетов: Как учесть товары и принять к вычету НДС, если товары предназначены для реализации на экспорт?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, уплачиваемая поставщику (без учета НДС), включается в стоимость приобретения товаров, которая является прямым расходом и формирует в дальнейшем налоговую базу по налогу на прибыль в периоде реализации товаров (пп. 3 п. 1, п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, уплачиваемая поставщику (без учета НДС), включается в стоимость приобретения товаров, которая является прямым расходом и формирует в дальнейшем налоговую базу по налогу на прибыль в периоде реализации товаров (пп. 3 п. 1, п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ) <**>.
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2026)6 Данная запись делается в отношении сумм НДС по сырьевым товарам. По несырьевым товарам такая запись не производится. Сказанное относится и к сумме "входного" НДС по работам (услугам, имущественным правам), которые используются в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(КонсультантПлюс, 2026)6 Данная запись делается в отношении сумм НДС по сырьевым товарам. По несырьевым товарам такая запись не производится. Сказанное относится и к сумме "входного" НДС по работам (услугам, имущественным правам), которые используются в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация, оценив вероятность в последующем подтверждения ставки НДС 0% как высокую и соответствующие налоговые риски, приняла решение не включать сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту, в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация, оценив вероятность в последующем подтверждения ставки НДС 0% как высокую и соответствующие налоговые риски, приняла решение не включать сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту, в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты на вывоз мусора по договору, заключенному со специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленного исполнителем услуг по вывозу мусора, организация вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры, выставленного исполнителем и оформленного в соответствии с требованиями законодательства, соответствующих первичных документов после отражения услуг в учете при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленного исполнителем услуг по вывозу мусора, организация вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры, выставленного исполнителем и оформленного в соответствии с требованиями законодательства, соответствующих первичных документов после отражения услуг в учете при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)- рассмотреть отказ от использования гибких (привязанных к курсу рубля) экспортных пошлин в увязке с увеличением ставки налога на прибыль организаций;
("Главная книга", 2024, N 11)- рассмотреть отказ от использования гибких (привязанных к курсу рубля) экспортных пошлин в увязке с увеличением ставки налога на прибыль организаций;
Вопрос: По договору подряда подрядчик обязан обеспечить своих работников питанием, проживанием, вывозить мусор. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставляют указанные услуги. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)Признание расхода в виде НДС по неподтвержденному экспорту, который в дальнейшем принимается к вычету, может рассматриваться как операция, приводящая к искажению налоговой базы по налогу на прибыль в периоде признания данного расхода.
(Консультация эксперта, 2026)Признание расхода в виде НДС по неподтвержденному экспорту, который в дальнейшем принимается к вычету, может рассматриваться как операция, приводящая к искажению налоговой базы по налогу на прибыль в периоде признания данного расхода.
Вопрос: Как исчисляются и уплачиваются акцизы на коньячные дистилляты?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)реализация коньячных дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ без представления банковской гарантии или поручительства, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная налогоплательщиком за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемой операции, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд руб., если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. п. 2, 2.1 ст. 184 НК РФ);
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)реализация коньячных дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ без представления банковской гарантии или поручительства, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная налогоплательщиком за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемой операции, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд руб., если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. п. 2, 2.1 ст. 184 НК РФ);