Экспорт в ЕАЭС на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт в ЕАЭС на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщики на УСН должны вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)осуществляете только операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ или не признаваемые объектом обложения НДС. Исключение - при экспорте в ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС на территории РФ, вы должны оформить счет-фактуру (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)осуществляете только операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ или не признаваемые объектом обложения НДС. Исключение - при экспорте в ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС на территории РФ, вы должны оформить счет-фактуру (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на уплату вывозных таможенных пошлин.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-11-06/2/18586)Расходы по уплате вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-11-06/2/18586)Расходы по уплате вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")-> экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")-> экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Налогоплательщики УСН, применяющие пониженные ставки НДС 5% или 7%, при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС также могут применять ставку НДС 0%, но при этом у них отсутствует право на применение вычетов по НДС (пп. 1.1 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ (далее - Методические рекомендации)).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Налогоплательщики УСН, применяющие пониженные ставки НДС 5% или 7%, при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС также могут применять ставку НДС 0%, но при этом у них отсутствует право на применение вычетов по НДС (пп. 1.1 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ (далее - Методические рекомендации)).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 N СД-17-3/2581@ <Для возмещения НДС нужно выполнить все условия по вычетам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- или для использования в операциях, облагаемых НДС по стандартным ставкам, в том числе - для экспорта;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- или для использования в операциях, облагаемых НДС по стандартным ставкам, в том числе - для экспорта;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)- устранить лазейки для налоговых схем, в том числе внести поправки, которые закроют возможности для дробления бизнеса, занижения таможенной стоимости при транзитных операциях через страны ЕАЭС и неуплаты НДС по таким товарам организациями на упрощенке, уклонения от уплаты акцизов по некоторым товарам;
("Главная книга", 2024, N 11)- устранить лазейки для налоговых схем, в том числе внести поправки, которые закроют возможности для дробления бизнеса, занижения таможенной стоимости при транзитных операциях через страны ЕАЭС и неуплаты НДС по таким товарам организациями на упрощенке, уклонения от уплаты акцизов по некоторым товарам;
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы", уплачивающий НДС по ставке 5%, планирует заключить с казахстанской организацией агентский договор о ввозе товара принципала с последующей реализацией товара в РФ физическим лицам. Вправе ли ИП учесть в расходах сумму НДС, уплаченную при ввозе товара, и при каком условии?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Порядок уплаты НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Порядок уплаты НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).
Готовое решение: Как заполнить счет-фактуру при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если нулевую ставку вы не подтвердили, вам нужно составить еще один счет-фактуру с НДС, начисленным по ставкам, установленным НК РФ: 22% (10%), а если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по ставке 5% или 7% вместо ставок НДС 22% и 10% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если нулевую ставку вы не подтвердили, вам нужно составить еще один счет-фактуру с НДС, начисленным по ставкам, установленным НК РФ: 22% (10%), а если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по ставке 5% или 7% вместо ставок НДС 22% и 10% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: Вправе ли организация на УСН с 2025 г. применять пониженную ставку НДС 5 или 7% при неподтвержденном экспорте?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В то же время для налогоплательщиков УСН, производящих с 01.01.2025 налогообложение по пониженным ставкам НДС в размере 5 или 7%, установлено право на применение льготной ставки НДС в размере 0%, но только по отдельным операциям, перечисленным в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, к которым, в частности, относятся экспорт товаров, в том числе в государства - члены ЕАЭС, международные перевозки товаров, транспортно-экспедиционные услуги при организации международных перевозок, реализация товаров (работ, услуг) для официального использования дипломатическими представительствами и международными организациями (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (в ред. с 01.01.2025)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В то же время для налогоплательщиков УСН, производящих с 01.01.2025 налогообложение по пониженным ставкам НДС в размере 5 или 7%, установлено право на применение льготной ставки НДС в размере 0%, но только по отдельным операциям, перечисленным в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, к которым, в частности, относятся экспорт товаров, в том числе в государства - члены ЕАЭС, международные перевозки товаров, транспортно-экспедиционные услуги при организации международных перевозок, реализация товаров (работ, услуг) для официального использования дипломатическими представительствами и международными организациями (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (в ред. с 01.01.2025)).
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)При подаче соответствующего заявления можно применять общие налоговые ставки (10% или 22%), за исключением экспорта в страны - члены ЕАЭС (п. 7 ст. 164 НК РФ). Полагаем, что, если передающая сторона на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, она не может отказаться в этом случае от применения ставки НДС 0%. Такой вывод следует из анализа п. п. 7, 9 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При подаче соответствующего заявления можно применять общие налоговые ставки (10% или 22%), за исключением экспорта в страны - члены ЕАЭС (п. 7 ст. 164 НК РФ). Полагаем, что, если передающая сторона на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, она не может отказаться в этом случае от применения ставки НДС 0%. Такой вывод следует из анализа п. п. 7, 9 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Если в установленный срок вы не смогли представить в налоговый орган документы (их копии, реестры) для подтверждения ставки 0%, нужно рассчитать и уплатить НДС по обычной ставке за тот квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в установленный срок вы не смогли представить в налоговый орган документы (их копии, реестры) для подтверждения ставки 0%, нужно рассчитать и уплатить НДС по обычной ставке за тот квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Каковы особенности оформления экспорта товаров в Казахстан?
(Консультация эксперта, 2026)При экспорте в Казахстан налогоплательщики на ОСН применяют нулевую ставку НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при соблюдении условий. Налогоплательщики на УСН, не освобожденные от НДС, также применяют ставку 0%, а освобожденные - не исчисляют налог.
(Консультация эксперта, 2026)При экспорте в Казахстан налогоплательщики на ОСН применяют нулевую ставку НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при соблюдении условий. Налогоплательщики на УСН, не освобожденные от НДС, также применяют ставку 0%, а освобожденные - не исчисляют налог.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)перевозка грузов воздушными судами между пунктами отправления и назначения за пределами РФ с посадкой в России, если место прибытия груза в РФ совпадает с местом его убытия из РФ (пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставку 0% по этой операции применяют также плательщики на УСН, которые исполняют обязанности плательщиков НДС с применением специальных пониженных ставок НДС. Это следует из п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)перевозка грузов воздушными судами между пунктами отправления и назначения за пределами РФ с посадкой в России, если место прибытия груза в РФ совпадает с местом его убытия из РФ (пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставку 0% по этой операции применяют также плательщики на УСН, которые исполняют обязанности плательщиков НДС с применением специальных пониженных ставок НДС. Это следует из п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ;