Изменения в спецрежимах 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в спецрежимах 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Занятость, самозанятость и платформенная занятость граждан в свете законопроекта о занятости населения в Российской Федерации
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)<25> Необходимо заметить, что в п. 8 ч. 1 ст. 7.1-1 действующего Закона РФ о занятости 1991 г. было введено аналогичное положение Федеральным законом от 28 июня 2021 г. N 219-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" и статью 21 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" с той лишь разницей, что вместо слов "самозанятое лицо" было указано "физическое лицо в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход". Такое указание выглядит более правильным, поскольку сразу дает понять, что имеется в виду самозанятое лицо в рамках специального налогового режима НПД. Однако в законопроекте законодатель отошел от такой конкретизации.
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)<25> Необходимо заметить, что в п. 8 ч. 1 ст. 7.1-1 действующего Закона РФ о занятости 1991 г. было введено аналогичное положение Федеральным законом от 28 июня 2021 г. N 219-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" и статью 21 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" с той лишь разницей, что вместо слов "самозанятое лицо" было указано "физическое лицо в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход". Такое указание выглядит более правильным, поскольку сразу дает понять, что имеется в виду самозанятое лицо в рамках специального налогового режима НПД. Однако в законопроекте законодатель отошел от такой конкретизации.
Статья: Налоговое администрирование операций с цифровыми активами: формирование системы отчетности в России с учетом эволюции подхода к правовому регулированию в США
(Абрамова М.М.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)<5> Письмо Минфина России от 2 сентября 2022 г. N 03-04-05/ 85586 // СПС "КонсультантПлюс"; Письмо ФНС России от 16 марта 2021 г. N СД-4-3/3427@ // СПС "КонсультантПлюс".
(Абрамова М.М.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)<5> Письмо Минфина России от 2 сентября 2022 г. N 03-04-05/ 85586 // СПС "КонсультантПлюс"; Письмо ФНС России от 16 марта 2021 г. N СД-4-3/3427@ // СПС "КонсультантПлюс".
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Покупка пиломатериалов
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2022 N 17АП-16460/2021-АК по делу N А60-25896/2021 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 27.07.2022 N Ф09-2447/22)
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2022 N 17АП-16460/2021-АК по делу N А60-25896/2021 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 27.07.2022 N Ф09-2447/22)
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2013 N 1306
(ред. от 06.12.2024)
"Об утверждении Правил содержания (пребывания) в специальных учреждениях Министерства внутренних дел Российской Федерации или его территориального органа иностранных граждан и лиц без гражданства, подлежащих административному выдворению за пределы Российской Федерации в форме принудительного выдворения за пределы Российской Федерации, депортации или реадмиссии"н(1)) приобретать дистанционным способом продукты питания, предметы первой необходимости и другие разрешенные к хранению и использованию в специальном учреждении товары в порядке, установленном Правилами продажи товаров по договору розничной купли-продажи, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. N 2463 "Об утверждении Правил продажи товаров по договору розничной купли-продажи, перечня товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование потребителя о безвозмездном предоставлении ему товара, обладающего этими же основными потребительскими свойствами, на период ремонта или замены такого товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих обмену, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации";
(ред. от 06.12.2024)
"Об утверждении Правил содержания (пребывания) в специальных учреждениях Министерства внутренних дел Российской Федерации или его территориального органа иностранных граждан и лиц без гражданства, подлежащих административному выдворению за пределы Российской Федерации в форме принудительного выдворения за пределы Российской Федерации, депортации или реадмиссии"н(1)) приобретать дистанционным способом продукты питания, предметы первой необходимости и другие разрешенные к хранению и использованию в специальном учреждении товары в порядке, установленном Правилами продажи товаров по договору розничной купли-продажи, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. N 2463 "Об утверждении Правил продажи товаров по договору розничной купли-продажи, перечня товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование потребителя о безвозмездном предоставлении ему товара, обладающего этими же основными потребительскими свойствами, на период ремонта или замены такого товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих обмену, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации";
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Создание взаимозависимого лица задолго до проверяемого периода зачастую рассматривается судами как аргумент в пользу налогоплательщика. Особенно важное значение имеет период создания подконтрольного лица в схемах, в рамках которых целью налогоплательщика является сохранение за собой права применения специального налогового режима. Совпадение начала фактической деятельности взаимозависимого лица с периодом достижения налогоплательщиком предельного размера доходов (численности, основных средств) для сохранения специального налогового режима рассматривается судами как обстоятельство, указывающее на умышленное дробление бизнеса. При несовпадении данных периодов создание взаимозависимого лица может быть рассмотрено как имеющее иную деловую цель, не связанную с налоговой оптимизацией.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Создание взаимозависимого лица задолго до проверяемого периода зачастую рассматривается судами как аргумент в пользу налогоплательщика. Особенно важное значение имеет период создания подконтрольного лица в схемах, в рамках которых целью налогоплательщика является сохранение за собой права применения специального налогового режима. Совпадение начала фактической деятельности взаимозависимого лица с периодом достижения налогоплательщиком предельного размера доходов (численности, основных средств) для сохранения специального налогового режима рассматривается судами как обстоятельство, указывающее на умышленное дробление бизнеса. При несовпадении данных периодов создание взаимозависимого лица может быть рассмотрено как имеющее иную деловую цель, не связанную с налоговой оптимизацией.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)119. Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)119. Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
Статья: Публичная власть в России: конституционно-экономические проблемы
(Болдырев О.Ю.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 11)<22> Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус" // СПС "КонсультантПлюс".
(Болдырев О.Ю.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 11)<22> Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус" // СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: О праве на применение УСН организацией, в которой доля участия муниципального образования в лице администрации муниципального образования составляет 100 процентов.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-11-11/62506)Таким образом, для целей применения положений подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в хозяйственных обществах не является основанием, препятствующим применению УСН такими хозяйственными обществами. В этой связи хозяйственное общество, в котором доля участия муниципального образования в лице администрации муниципального образования составляет 100 процентов, вправе применять указанный специальный налоговый режим.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-11-11/62506)Таким образом, для целей применения положений подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в хозяйственных обществах не является основанием, препятствующим применению УСН такими хозяйственными обществами. В этой связи хозяйственное общество, в котором доля участия муниципального образования в лице администрации муниципального образования составляет 100 процентов, вправе применять указанный специальный налоговый режим.
Статья: Перспективы совершенствования финансово-правового регулирования региональной инвестиционной деятельности путем применения налогового стимулирования
(Сиротская Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<7> Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред. от 02.07.2021) // СЗ РФ. 2018. N 32 (часть I). Ст. 5095; 2021. N 27 (часть I). Ст. 5133.
(Сиротская Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<7> Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред. от 02.07.2021) // СЗ РФ. 2018. N 32 (часть I). Ст. 5095; 2021. N 27 (часть I). Ст. 5133.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)На официальном сайте ФНС России дробление бизнеса определяется как искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов <1>. Однако очевидно, что под пристальное внимание налоговых органов подпадает значительно более широкий круг правоотношений (применение льгот, изменение текущей юридической структуры, сокрытие бенефициара и т.д.).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)На официальном сайте ФНС России дробление бизнеса определяется как искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов <1>. Однако очевидно, что под пристальное внимание налоговых органов подпадает значительно более широкий круг правоотношений (применение льгот, изменение текущей юридической структуры, сокрытие бенефициара и т.д.).
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Доля УСН в общей сумме налоговых поступлений по специальным налоговым режимам выросла за анализируемый период времени на 12,43%, при этом тенденция к увеличению этого показателя устойчивая: вопреки прогнозам, отмена ЕНВД с 1 января 2021 г. не привела к существенным изменениям.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Доля УСН в общей сумме налоговых поступлений по специальным налоговым режимам выросла за анализируемый период времени на 12,43%, при этом тенденция к увеличению этого показателя устойчивая: вопреки прогнозам, отмена ЕНВД с 1 января 2021 г. не привела к существенным изменениям.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<11> Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<11> Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
"Транспортное право в условиях цифровой трансформации: беспилотные транспортные средства, цифровизация оборота, электронный коносамент, интеллектуальные транспортные системы: монография"
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)В силу положений Федерального закона N 258 в отношении субъектов и объектов экспериментальных правовых режимов предусмотрено специальное регулирование.
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)В силу положений Федерального закона N 258 в отношении субъектов и объектов экспериментальных правовых режимов предусмотрено специальное регулирование.