Изменения по НДФЛ и страховым взносам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения по НДФЛ и страховым взносам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2023 N 18АП-17531/2022 по делу N А34-3703/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.В виду данных обстоятельств, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) должника, конкурсный управляющий должника Маслаков А.В. 16.02.2021 обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением об изменении календарной очередности погашения текущих требований кредиторов второй очереди и об установлении более высокого приоритета по погашению требований по заработной плате и налогу на доходы физических лиц, по сравнению с погашением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.В виду данных обстоятельств, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) должника, конкурсный управляющий должника Маслаков А.В. 16.02.2021 обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением об изменении календарной очередности погашения текущих требований кредиторов второй очереди и об установлении более высокого приоритета по погашению требований по заработной плате и налогу на доходы физических лиц, по сравнению с погашением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2022 N 13АП-31006/2022, 13АП-32594/2022, 13АП-33576/2022, 13АП-33579/2022, 13АП-34686/2022 по делу N А26-7188/2017
Категория спора: Банкротство организации.
Требования: 1) Об оспаривании действий (бездействия) конкурсного управляющего; 2) Об отстранении от исполнения обязанностей конкурсного управляющего.
Обстоятельства: Представитель учредителей ссылается на неисполнение обязанностей по охране имущества должника, необоснованное сохранение сотрудников в штате и привлечение помощника, привлечение для оказания охранных услуг по завышенной цене лица, не отвечающего требованиям законодательства, увеличение лимитов расходов на привлеченных лиц.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Кроме того, определением Арбитражного суда Республики Карелия от 13.12.2021 по делу N А26-7188/2017, оставленном без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2022 и постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2022, отказано конкурсному управляющему Дмитриеву А.А. в удовлетворении заявления об изменении очередности удовлетворения текущих требований кредиторов должника, в котором конкурсный управляющий просил установить приоритет текущих платежей по оплате сторожевых услуг в отношении имущества должника перед текущими платежами по налогам на доходы физических лиц, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования: 1) Об оспаривании действий (бездействия) конкурсного управляющего; 2) Об отстранении от исполнения обязанностей конкурсного управляющего.
Обстоятельства: Представитель учредителей ссылается на неисполнение обязанностей по охране имущества должника, необоснованное сохранение сотрудников в штате и привлечение помощника, привлечение для оказания охранных услуг по завышенной цене лица, не отвечающего требованиям законодательства, увеличение лимитов расходов на привлеченных лиц.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Кроме того, определением Арбитражного суда Республики Карелия от 13.12.2021 по делу N А26-7188/2017, оставленном без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2022 и постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2022, отказано конкурсному управляющему Дмитриеву А.А. в удовлетворении заявления об изменении очередности удовлетворения текущих требований кредиторов должника, в котором конкурсный управляющий просил установить приоритет текущих платежей по оплате сторожевых услуг в отношении имущества должника перед текущими платежами по налогам на доходы физических лиц, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ с выходного пособия. Новые правила расчета
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)С 1 января 2025 года в части НДФЛ введено новшество: средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)С 1 января 2025 года в части НДФЛ введено новшество: средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540.
Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)При этом с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)При этом с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2025)За это к административной ответственности могут привлечь в соответствии с ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
(Консультация эксперта, 2025)За это к административной ответственности могут привлечь в соответствии с ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды до изменения статуса налогоплательщика в течение года не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды до изменения статуса налогоплательщика в течение года не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"...если транспортное средство не является личным имуществом работника, то есть не принадлежит ему на праве собственности, то положения подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а также п. 1 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения таких расходов подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"...если транспортное средство не является личным имуществом работника, то есть не принадлежит ему на праве собственности, то положения подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а также п. 1 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения таких расходов подлежат обложению страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке".
Статья: Льготы участникам СВО и членам их семей
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)Примечание. С каких выплат работникам необходимо удерживать НДФЛ, читайте в статьях в N 12, 2021 и N 2, 2023 на с. 55 и 73.
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)Примечание. С каких выплат работникам необходимо удерживать НДФЛ, читайте в статьях в N 12, 2021 и N 2, 2023 на с. 55 и 73.
Статья: Представление отчетности по оплате труда за 2022 год
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В отличие от отчетности по НДФЛ, отчетность по страховым взносам с 01.01.2023 принципиально изменится. Так, в п. 2 Приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ указано, что форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, перестанет действовать с 01.01.2023, то есть с даты вступления в силу Приказа ФНС России N ЕД-7-11/878@.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В отличие от отчетности по НДФЛ, отчетность по страховым взносам с 01.01.2023 принципиально изменится. Так, в п. 2 Приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ указано, что форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, перестанет действовать с 01.01.2023, то есть с даты вступления в силу Приказа ФНС России N ЕД-7-11/878@.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095).
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 не освобождается от НДФЛ доход, который страховая компания выплачивает застрахованному лицу по договору добровольного страхования жизни в составе страховой выплаты, сверх ранее внесенных страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 не освобождается от НДФЛ доход, который страховая компания выплачивает застрахованному лицу по договору добровольного страхования жизни в составе страховой выплаты, сверх ранее внесенных страховых взносов.
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)3. Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@ "О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов" https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13293250/.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)3. Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@ "О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов" https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13293250/.
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Примечание. См. статьи "НДФЛ с выплат работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей" в N 12, 2021, на с. 55 и "НДФЛ и страховые взносы при возмещении работнику расходов" в N 2, 2023, на с. 73.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Примечание. См. статьи "НДФЛ с выплат работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей" в N 12, 2021, на с. 55 и "НДФЛ и страховые взносы при возмещении работнику расходов" в N 2, 2023, на с. 73.