Займ от физического лица бухучет
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ от физического лица бухучет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Кредит счета N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц" или счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов".
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Кредит счета N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц" или счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов".
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2023 N 17АП-11751/2023-АК по делу N А71-7725/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения удержать и перечислить НДФЛ, доначисления НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В жалобе заявитель ссылается на то, что им представлены в налоговый орган документы, согласно которым денежные средства в сумме 38 150 182,02 руб., перечисленные обществом в адрес Салахутдинова Д.Р., являются возвратом последнему ранее выданной суммы займа. Экономический смысл получения займа в виде векселей для ООО "ИСК" заключался в том, что будучи созданным 23.04.2012 (незадолго до заключения договора займа от 15.06.2012) и, соответственно, не имея необходимой репутации на рынке, общество имело возможность обеспечить исполнение своих обязательств перед партнерами векселями ООО "ИжСК" - компании, уже имеющей в активе исполненные или заключенные контракты на строительство. Документы, подтверждающие наличие у ООО "ИжСК" на момент передачи векселей заключенных договоров подряда, предполагающих поступления оплаты от заказчиков, представлены налоговому органу. Согласно данным из бухгалтерской отчетности сумма финансовых активов ООО "ИжСК" на начало 2012 года составляла 84 684 000 руб. и превышала размер обязательств компании по выданным обществу векселям. Таким образом, доводы налогового органа об отсутствии у ООО "ИжСК" фактической возможности обеспечить исполнение своих обязательств по выданным векселям не подтверждаются материалами дела. Обстоятельства заключения договора N 2012-1-329 от 01.08.2012 и соглашения о замене стороны в договоре от 30.06.2014 установлены вступившим в законную силу решением суда. Выводы суда первой инстанции о передаче (возврате) ООО "ИСК" векселей в адрес ООО "ИжСК" в погашение иного обязательства, а не в погашение займа не опровергают представленные обществом документы, а, напротив, подтверждают доводы заявителя о наличии у ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК", переданных в оплату за уступленное право требования к ОАО "Группа Е4", задолженности перед ООО "ИжСК" в размере выданного по договору от 15.06.2012 займа и начисленных процентов. Иных оснований получения ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК" в ходе проверки и при рассмотрении настоящего дела не установлено. ООО "ИСК" не могло отражать расчеты с Салахутдиновым Д.Р. на субсчете 73.1 "Расчеты по предоставленным займам", поскольку согласно Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" на субсчете 73.1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им (работникам) займам, а ООО "ИСК" займ Салахутдинову Д.Р. не выдавало. Выводы суда первой инстанции о необходимости отражения ООО "ИжСК" задолженности перед Салахутдиновым Д.Р. в разделе IV баланса "Долгосрочные обязательства" не основаны на нормах материального права. Материалами дела подтверждается отражение ООО "ИжСК" кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности за 2012-2013гг. в размерах, превышающих суммы выданного и полученного займов. Выводы суда первой инстанции о неверном отражении задолженности (не в тех строках) в бухгалтерском балансе, в отсутствие доказательств нереальности сделок по предоставлению займов и доказательств недостоверности представленных документов, сами по себе могут свидетельствовать об ошибке в ведении бухгалтерского учета, но не могут являться основанием для квалификации спорных денежных средств в качестве дохода физического лица.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения удержать и перечислить НДФЛ, доначисления НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В жалобе заявитель ссылается на то, что им представлены в налоговый орган документы, согласно которым денежные средства в сумме 38 150 182,02 руб., перечисленные обществом в адрес Салахутдинова Д.Р., являются возвратом последнему ранее выданной суммы займа. Экономический смысл получения займа в виде векселей для ООО "ИСК" заключался в том, что будучи созданным 23.04.2012 (незадолго до заключения договора займа от 15.06.2012) и, соответственно, не имея необходимой репутации на рынке, общество имело возможность обеспечить исполнение своих обязательств перед партнерами векселями ООО "ИжСК" - компании, уже имеющей в активе исполненные или заключенные контракты на строительство. Документы, подтверждающие наличие у ООО "ИжСК" на момент передачи векселей заключенных договоров подряда, предполагающих поступления оплаты от заказчиков, представлены налоговому органу. Согласно данным из бухгалтерской отчетности сумма финансовых активов ООО "ИжСК" на начало 2012 года составляла 84 684 000 руб. и превышала размер обязательств компании по выданным обществу векселям. Таким образом, доводы налогового органа об отсутствии у ООО "ИжСК" фактической возможности обеспечить исполнение своих обязательств по выданным векселям не подтверждаются материалами дела. Обстоятельства заключения договора N 2012-1-329 от 01.08.2012 и соглашения о замене стороны в договоре от 30.06.2014 установлены вступившим в законную силу решением суда. Выводы суда первой инстанции о передаче (возврате) ООО "ИСК" векселей в адрес ООО "ИжСК" в погашение иного обязательства, а не в погашение займа не опровергают представленные обществом документы, а, напротив, подтверждают доводы заявителя о наличии у ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК", переданных в оплату за уступленное право требования к ОАО "Группа Е4", задолженности перед ООО "ИжСК" в размере выданного по договору от 15.06.2012 займа и начисленных процентов. Иных оснований получения ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК" в ходе проверки и при рассмотрении настоящего дела не установлено. ООО "ИСК" не могло отражать расчеты с Салахутдиновым Д.Р. на субсчете 73.1 "Расчеты по предоставленным займам", поскольку согласно Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" на субсчете 73.1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им (работникам) займам, а ООО "ИСК" займ Салахутдинову Д.Р. не выдавало. Выводы суда первой инстанции о необходимости отражения ООО "ИжСК" задолженности перед Салахутдиновым Д.Р. в разделе IV баланса "Долгосрочные обязательства" не основаны на нормах материального права. Материалами дела подтверждается отражение ООО "ИжСК" кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности за 2012-2013гг. в размерах, превышающих суммы выданного и полученного займов. Выводы суда первой инстанции о неверном отражении задолженности (не в тех строках) в бухгалтерском балансе, в отсутствие доказательств нереальности сделок по предоставлению займов и доказательств недостоверности представленных документов, сами по себе могут свидетельствовать об ошибке в ведении бухгалтерского учета, но не могут являться основанием для квалификации спорных денежных средств в качестве дохода физического лица.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2026)На практике суды принимают указанные документы, даже если в бухгалтерском учете соответствующие операции ошибочно отражены как прощение процентов по займу либо не отражены на счете 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления") >>>
(КонсультантПлюс, 2026)На практике суды принимают указанные документы, даже если в бухгалтерском учете соответствующие операции ошибочно отражены как прощение процентов по займу либо не отражены на счете 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления") >>>
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Вопрос: О счетах, используемых для определения временных разниц в целях бухучета НФО.
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)счет N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам".
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)счет N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по получению и возврату процентного краткосрочного займа от физического лица (работника организации), если проценты по займу выплачиваются ему единовременно на дату возврата займа?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации по договору займа одна сторона (заимодавец - физическое лицо) передает в собственность другой стороне (заемщику-организации) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). При этом договор считается заключенным с момента передачи суммы займа заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации по договору займа одна сторона (заимодавец - физическое лицо) передает в собственность другой стороне (заемщику-организации) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). При этом договор считается заключенным с момента передачи суммы займа заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Обязательства перед различными контрагентами являются причиной будущих оттоков экономических ресурсов организации и уменьшения будущих выгод. Погашение обязательств связано с отчуждением ресурсов, содержащих экономическую выгоду, с тем, чтобы удовлетворить юридические требования другой стороны. Оттоки ресурсов могут осуществляться путем выплаты денежных средств, передачи других активов (продукции, основных средств и т.п.) и предоставления услуг. В некоторых случаях урегулирование обязательств осуществляется трансформацией их в капитал. Обязательства возникают как в результате хозяйственных операций, так и в результате других событий. Причинами их возникновения являются: принятие к учету основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и других активов, а также приемка работ и услуг. В процессе функционирования хозяйствующего субъекта возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственные и управленческие функции, что также приводит к возникновению обязательств по расчетам с работниками организации. Существование фискальной системы является причиной возникновения обязательств перед бюджетом и органами социального страхования и обеспечения по начисляемым налогам, сборам, взносам, прочим отчислениям в соответствии с действующим законодательством. В связи с функционированием капитала как одного из основных факторов предпринимательства в условиях рынка у организации возникают обязательства по выплате доходов собственникам и т.п. Управление риском путем заключения договора страхования приводит к появлению обязательств по выплате страховых платежей. При превышении отрицательных денежных потоков над положительными и выполнении инвестиционных программ организации в большом объеме привлекают заемные средства. Получение кредита или ссуды формирует обязательства по их возврату.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Обязательства перед различными контрагентами являются причиной будущих оттоков экономических ресурсов организации и уменьшения будущих выгод. Погашение обязательств связано с отчуждением ресурсов, содержащих экономическую выгоду, с тем, чтобы удовлетворить юридические требования другой стороны. Оттоки ресурсов могут осуществляться путем выплаты денежных средств, передачи других активов (продукции, основных средств и т.п.) и предоставления услуг. В некоторых случаях урегулирование обязательств осуществляется трансформацией их в капитал. Обязательства возникают как в результате хозяйственных операций, так и в результате других событий. Причинами их возникновения являются: принятие к учету основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и других активов, а также приемка работ и услуг. В процессе функционирования хозяйствующего субъекта возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственные и управленческие функции, что также приводит к возникновению обязательств по расчетам с работниками организации. Существование фискальной системы является причиной возникновения обязательств перед бюджетом и органами социального страхования и обеспечения по начисляемым налогам, сборам, взносам, прочим отчислениям в соответствии с действующим законодательством. В связи с функционированием капитала как одного из основных факторов предпринимательства в условиях рынка у организации возникают обязательства по выплате доходов собственникам и т.п. Управление риском путем заключения договора страхования приводит к появлению обязательств по выплате страховых платежей. При превышении отрицательных денежных потоков над положительными и выполнении инвестиционных программ организации в большом объеме привлекают заемные средства. Получение кредита или ссуды формирует обязательства по их возврату.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расчеты с автором (лицензиаром) - иностранным физическим лицом (налоговым резидентом Республики Беларусь) по лицензионному договору о предоставлении права использования литературного произведения на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Вознаграждение по лицензионному договору, заключенному на четыре года (48 месяцев), выплачивается лицензиару ежемесячными фиксированными платежами в размере 30 000 руб. Ежемесячный лицензионный платеж перечисляется на банковский счет лицензиара в последний день каждого текущего месяца. У организации нет заемных обязательств. Ставка, определенная на основе рыночной информации, составляет 18% годовых.
(Консультация эксперта, 2026)Вознаграждение по лицензионному договору, заключенному на четыре года (48 месяцев), выплачивается лицензиару ежемесячными фиксированными платежами в размере 30 000 руб. Ежемесячный лицензионный платеж перечисляется на банковский счет лицензиара в последний день каждого текущего месяца. У организации нет заемных обязательств. Ставка, определенная на основе рыночной информации, составляет 18% годовых.
Статья: Ответы на вопросы, связанные с Указанием Банка России от 03.02.2025 N 6993-У "О видах кредитов (займов), в отношении которых могут быть установлены макропруденциальные лимиты, о характеристиках указанных кредитов (займов), о порядке установления и применения макропруденциальных лимитов в отношении указанных кредитов (займов), о факторах риска увеличения долговой нагрузки заемщиков - физических лиц, а также о порядке применения мер, предусмотренных частью пятой статьи 45.6 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: В соответствии с Федеральным законом N 86-ФЗ МПЛ могут быть установлены в общем объеме кредитов (займов), предоставленных физическим и юридическим лицам.
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: В соответствии с Федеральным законом N 86-ФЗ МПЛ могут быть установлены в общем объеме кредитов (займов), предоставленных физическим и юридическим лицам.
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заимодавец3.1. Бухучет при предоставлении денежного займа другой организации или физическому лицу, не являющемуся работником организации
Статья: Уведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношения
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)В большинстве случаев это период выплаты самого дохода. Это касается денежных выплат как работникам (зарплата, премии, больничные, отпускные, облагаемые компенсации и надбавки и т.п.), так и другим физлицам (дивиденды, проценты по займам, вознаграждения по ГПД, арендная плата и т.д.). Ведь удержать исчисленный с них налог нужно именно в день их выплаты <15>. Некоторые бухгалтерские программы делают проводку по удержанию НДФЛ уже на дату начисления такого дохода. В результате, например, НДФЛ с зарплаты за вторую половину января числится в бухучете как удержанный уже на 31.01. Однако включить его следует в уведомление за период, в котором эта зарплата выплачена: так, если выплата сделана 5 февраля, НДФЛ входит в уведомление за период 01.02 - 22.02.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)В большинстве случаев это период выплаты самого дохода. Это касается денежных выплат как работникам (зарплата, премии, больничные, отпускные, облагаемые компенсации и надбавки и т.п.), так и другим физлицам (дивиденды, проценты по займам, вознаграждения по ГПД, арендная плата и т.д.). Ведь удержать исчисленный с них налог нужно именно в день их выплаты <15>. Некоторые бухгалтерские программы делают проводку по удержанию НДФЛ уже на дату начисления такого дохода. В результате, например, НДФЛ с зарплаты за вторую половину января числится в бухучете как удержанный уже на 31.01. Однако включить его следует в уведомление за период, в котором эта зарплата выплачена: так, если выплата сделана 5 февраля, НДФЛ входит в уведомление за период 01.02 - 22.02.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В карточках счета 58.03, оборотно-сальдовой ведомости содержатся разные суммовые данные относительно размера выданных займов. Учет заемных денежных средств по сотрудникам на счете 73 бухгалтерского учета обществом не велся.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В карточках счета 58.03, оборотно-сальдовой ведомости содержатся разные суммовые данные относительно размера выданных займов. Учет заемных денежных средств по сотрудникам на счете 73 бухгалтерского учета обществом не велся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору краткосрочного процентного займа, если заимодавцем является физическое лицо (не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), проценты по займу выплачиваются ежемесячно, расчеты по договору займа производятся наличными денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2026)Выплата наличных денежных средств из кассы организации в погашение задолженности по начисленным процентам, а также при возврате основной суммы займа производится по расходным кассовым ордерам по предъявлении документа, подтверждающего личность физического лица (пп. 4.1 п. 4, п. 6, пп. 6.1 п. 6 Указания Банка России N 3210-У) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Выплата наличных денежных средств из кассы организации в погашение задолженности по начисленным процентам, а также при возврате основной суммы займа производится по расходным кассовым ордерам по предъявлении документа, подтверждающего личность физического лица (пп. 4.1 п. 4, п. 6, пп. 6.1 п. 6 Указания Банка России N 3210-У) <*>.