Изменение статуса резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение статуса резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)у работника в течение года изменился налоговый статус, например с нерезидента на резидента.
(КонсультантПлюс, 2026)у работника в течение года изменился налоговый статус, например с нерезидента на резидента.
Информация: Теперь компании могут получить сертификат налогового резидентства в течение дня
("Официальный сайт ФНС России", 2025)С 10 июня упрощается получение сертификата налогового резидентства для юридических лиц. Вступают в силу изменения в Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. В соответствии с документом заявление на выдачу сертификата налогового резидентства для юридического лица теперь можно подать через интерактивный сервис ФНС России "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации" и получить этот сертификат в течение одного календарного дня.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)С 10 июня упрощается получение сертификата налогового резидентства для юридических лиц. Вступают в силу изменения в Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. В соответствии с документом заявление на выдачу сертификата налогового резидентства для юридического лица теперь можно подать через интерактивный сервис ФНС России "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации" и получить этот сертификат в течение одного календарного дня.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что штатная численность работников общества с даты присвоения последнему статуса резидента ТОСЭР не изменялась, новые рабочие места не создавались, поэтому оснований для применения пониженного тарифа, установленного п. 10.1 ст. 427 НК РФ, нет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что штатная численность работников общества с даты присвоения последнему статуса резидента ТОСЭР не изменялась, новые рабочие места не создавались, поэтому оснований для применения пониженного тарифа, установленного п. 10.1 ст. 427 НК РФ, нет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"Об особых экономических зонах в Российской Федерации"1. В случае, если резидент особой экономической зоны намерен изменить условия соглашения об осуществлении деятельности, связанные с изменением паспорта инвестиционного проекта, он представляет в уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти заявление об изменении условий соглашения об осуществлении деятельности (далее - заявление), паспорт инвестиционного проекта и финансовую модель инвестиционного проекта с учетом предлагаемых изменений (если такая модель была подготовлена при получении статуса резидента особой экономической зоны). Указанные документы могут быть представлены заявителем в том числе в форме электронных документов, подписанных с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
(ред. от 15.12.2025)
"Об особых экономических зонах в Российской Федерации"1. В случае, если резидент особой экономической зоны намерен изменить условия соглашения об осуществлении деятельности, связанные с изменением паспорта инвестиционного проекта, он представляет в уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти заявление об изменении условий соглашения об осуществлении деятельности (далее - заявление), паспорт инвестиционного проекта и финансовую модель инвестиционного проекта с учетом предлагаемых изменений (если такая модель была подготовлена при получении статуса резидента особой экономической зоны). Указанные документы могут быть представлены заявителем в том числе в форме электронных документов, подписанных с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
Постановление Правительства РФ от 16.06.2018 N 693
(ред. от 11.07.2022)
"О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)"
(вместе с "Положением об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов")"изменение обстоятельств" - любые события, о которых узнала или должна была узнать организация финансового рынка, которые в том числе приводят к изменению информации в отношении налогового резидентства клиента (выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) в связи с изменением текущих или появлением новых признаков принадлежности указанных лиц к иностранному государству. Под изменением обстоятельств также понимается изменение (дополнение) любой информации, о котором узнала или должна была узнать организация финансового рынка (включая замену текущего или появление нового клиента, выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих), в отношении договора, предусматривающего оказание финансовой услуги, а также любого иного договора, предусматривающего оказание финансовой услуги, который связан с клиентом, выгодоприобретателем и (или) лицами, прямо или косвенно их контролирующими, в связи с применением положений пункта 54 настоящего Положения, если такое изменение (дополнение) может привести к изменению налогового резидентства указанных лиц (изменению текущих (появлению новых) признаков принадлежности их к иностранному государству). При этом смерть клиента (выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) сама по себе не рассматривается в качестве изменения обстоятельств;
(ред. от 11.07.2022)
"О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)"
(вместе с "Положением об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов")"изменение обстоятельств" - любые события, о которых узнала или должна была узнать организация финансового рынка, которые в том числе приводят к изменению информации в отношении налогового резидентства клиента (выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) в связи с изменением текущих или появлением новых признаков принадлежности указанных лиц к иностранному государству. Под изменением обстоятельств также понимается изменение (дополнение) любой информации, о котором узнала или должна была узнать организация финансового рынка (включая замену текущего или появление нового клиента, выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих), в отношении договора, предусматривающего оказание финансовой услуги, а также любого иного договора, предусматривающего оказание финансовой услуги, который связан с клиентом, выгодоприобретателем и (или) лицами, прямо или косвенно их контролирующими, в связи с применением положений пункта 54 настоящего Положения, если такое изменение (дополнение) может привести к изменению налогового резидентства указанных лиц (изменению текущих (появлению новых) признаков принадлежности их к иностранному государству). При этом смерть клиента (выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) сама по себе не рассматривается в качестве изменения обстоятельств;
Статья: Анализ основных проблем валютного регулирования и валютного контроля с участием таможенных органов в государствах - членах ЕАЭС
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)В Республике Казахстан филиалы иностранных организаций, которые осуществляют банковскую или страховую деятельность, с декабря 2020 г. признаются резидентами. По прежнему законодательству эти организации относились к нерезидентам и могли осуществлять валютные операции внутри Казахстана в иностранной валюте. Однако вступление Казахстана в ВТО открыло указанным филиалам иностранных организаций доступ на внутренний финансовый рынок и могло способствовать увеличению платежей в иностранной валюте внутри страны, что противоречило национальным интересам. С изменением статуса нерезидента на резидента изменился режим проведения валютных операций, расчеты филиалов иностранных организаций, которые осуществляют в Республике Казахстан банковскую или страховую деятельность с казахстанскими контрагентами, переведены на национальную валюту (тенге). При этом Правительством страны определен перечень иностранных компаний, которым гарантировано сохранение статуса валютного нерезидента на основе государственных соглашений с иностранными организациями, а следовательно, и возможность проводить валютные операции на территории Казахстана без ограничений <8>. К числу таких организаций отнесены филиалы компаний "ЛУКОЙЛ", "Петролиум", "Шелл", "ЭксонМобил" и некоторых других.
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)В Республике Казахстан филиалы иностранных организаций, которые осуществляют банковскую или страховую деятельность, с декабря 2020 г. признаются резидентами. По прежнему законодательству эти организации относились к нерезидентам и могли осуществлять валютные операции внутри Казахстана в иностранной валюте. Однако вступление Казахстана в ВТО открыло указанным филиалам иностранных организаций доступ на внутренний финансовый рынок и могло способствовать увеличению платежей в иностранной валюте внутри страны, что противоречило национальным интересам. С изменением статуса нерезидента на резидента изменился режим проведения валютных операций, расчеты филиалов иностранных организаций, которые осуществляют в Республике Казахстан банковскую или страховую деятельность с казахстанскими контрагентами, переведены на национальную валюту (тенге). При этом Правительством страны определен перечень иностранных компаний, которым гарантировано сохранение статуса валютного нерезидента на основе государственных соглашений с иностранными организациями, а следовательно, и возможность проводить валютные операции на территории Казахстана без ограничений <8>. К числу таких организаций отнесены филиалы компаний "ЛУКОЙЛ", "Петролиум", "Шелл", "ЭксонМобил" и некоторых других.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)У налогоплательщика нет обязанности уплачивать налог с фиксированной прибыли за те периоды, в течение которых он перестал быть контролирующим лицом в отношении всех КИК (п. 3 ст. 227.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654). Если налогоплательщик утратил статус контролирующего лица из-за изменения налогового резидентства, но восстановил его до окончания срока, в течение которого нельзя отказаться от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли, то эти периоды засчитываются в названный срок (Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594).
(КонсультантПлюс, 2026)У налогоплательщика нет обязанности уплачивать налог с фиксированной прибыли за те периоды, в течение которых он перестал быть контролирующим лицом в отношении всех КИК (п. 3 ст. 227.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654). Если налогоплательщик утратил статус контролирующего лица из-за изменения налогового резидентства, но восстановил его до окончания срока, в течение которого нельзя отказаться от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли, то эти периоды засчитываются в названный срок (Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594).
Вопрос: Как удерживать алименты из зарплаты, если у работника в связи с изменением резидентства образовался долг по НДФЛ? Соответственно, база для расчета и удержаний по алиментам стала отрицательной.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как удерживать алименты из зарплаты, если у работника в связи с изменением резидентства образовался долг по НДФЛ? Соответственно, база для расчета и удержаний по алиментам стала отрицательной.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как удерживать алименты из зарплаты, если у работника в связи с изменением резидентства образовался долг по НДФЛ? Соответственно, база для расчета и удержаний по алиментам стала отрицательной.
Вопрос: Об отказе от применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае утраты и последующего восстановления статуса контролирующего лица в связи с изменением налогового резидентства.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594)Вопрос: Об отказе от применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае утраты и последующего восстановления статуса контролирующего лица в связи с изменением налогового резидентства.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594)Вопрос: Об отказе от применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае утраты и последующего восстановления статуса контролирующего лица в связи с изменением налогового резидентства.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Традиционное для налоговых юрисдикций с высоким уровнем прогрессивного налогообложения "бегство" налогоплательщиков в страны с более низким уровнем налогообложения не будет характерно для России в ближайшем будущем в силу ряда объективных причин. Прежде всего налогообложение доходов в России не достигло достаточно высокого уровня, после которого изменение налогового резидентства может приобрести массовый характер <11>. Кроме того, в силу сложившейся политической обстановки, выражающейся во введении санкций широким кругом иностранных государств в отношении российских граждан и организаций, приостановлении применения соглашений об устранении международного двойного налогообложения, налоговая миграция в глазах налогоплательщиков выглядит не очень привлекательной.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Традиционное для налоговых юрисдикций с высоким уровнем прогрессивного налогообложения "бегство" налогоплательщиков в страны с более низким уровнем налогообложения не будет характерно для России в ближайшем будущем в силу ряда объективных причин. Прежде всего налогообложение доходов в России не достигло достаточно высокого уровня, после которого изменение налогового резидентства может приобрести массовый характер <11>. Кроме того, в силу сложившейся политической обстановки, выражающейся во введении санкций широким кругом иностранных государств в отношении российских граждан и организаций, приостановлении применения соглашений об устранении международного двойного налогообложения, налоговая миграция в глазах налогоплательщиков выглядит не очень привлекательной.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В эпоху глобальной цифровизации экономики статус налогового резидента претерпевает значительные изменения. Цель статьи - предложить категорию "налоговый резидент" в условиях цифровой экономики. Методы: диалектический метод познания, анализ. Результаты: в ходе проведенного исследования было установлено, что основным свойством цифровой занятости выступает мобильность работников. Практическая значимость: предлагается расширить возможности для самоидентификации налогоплательщика.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В эпоху глобальной цифровизации экономики статус налогового резидента претерпевает значительные изменения. Цель статьи - предложить категорию "налоговый резидент" в условиях цифровой экономики. Методы: диалектический метод познания, анализ. Результаты: в ходе проведенного исследования было установлено, что основным свойством цифровой занятости выступает мобильность работников. Практическая значимость: предлагается расширить возможности для самоидентификации налогоплательщика.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В письме ФНС России от 25 января 2018 г. N ОА-4-17/1317 "О направлении разъяснений" <25> обращено внимание на то, что с 1 января 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 427-ФЗ, изменяющий понятие валютного резидентства для физических лиц и устраняющий отдельные избыточные обременения для физических лиц - резидентов при совершении валютных операций с использованием счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории России.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В письме ФНС России от 25 января 2018 г. N ОА-4-17/1317 "О направлении разъяснений" <25> обращено внимание на то, что с 1 января 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 427-ФЗ, изменяющий понятие валютного резидентства для физических лиц и устраняющий отдельные избыточные обременения для физических лиц - резидентов при совершении валютных операций с использованием счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории России.
Статья: Принцип резидентства в условиях цифровой миграции физических лиц
(Чепкасова А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Цель статьи - исследовать изменения в подходах к определению налогового резидентства физических лиц в условиях цифровой трансформации, роста трансграничной мобильности и распространения удаленной занятости. Актуальность темы обусловлена тем, что традиционные критерии резидентства, основанные преимущественно на физическом присутствии, все чаще оказываются неэффективными в условиях цифровой экономики.
(Чепкасова А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Цель статьи - исследовать изменения в подходах к определению налогового резидентства физических лиц в условиях цифровой трансформации, роста трансграничной мобильности и распространения удаленной занятости. Актуальность темы обусловлена тем, что традиционные критерии резидентства, основанные преимущественно на физическом присутствии, все чаще оказываются неэффективными в условиях цифровой экономики.