Изменение НДС с июля 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение НДС с июля 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)В поле 2.12 "Код валюты" указывается код валюты, в которой оформлено долговое обязательство, согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000). При изменении в отчетном периоде валюты, в которой оформлено долговое обязательство, в отношении такой сделки заполняется отдельный разд. 1Б с указанием кода валюты, в которой оформлено долговое обязательство в результате изменения (п. 7.18 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)В поле 2.12 "Код валюты" указывается код валюты, в которой оформлено долговое обязательство, согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000). При изменении в отчетном периоде валюты, в которой оформлено долговое обязательство, в отношении такой сделки заполняется отдельный разд. 1Б с указанием кода валюты, в которой оформлено долговое обязательство в результате изменения (п. 7.18 Порядка).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 24.7 "Договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами" Федерального закона "Об отходах производства и потребления""Из системного толкования статьи 781 ГК РФ, статьи 24.7 Закона N 89-ФЗ, подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что операции по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, осуществляемые региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами, освобождаются от обложения НДС при установлении органом регулирования тарифов введенного с 01.01.2020 предельного единого тарифа на услуги регионального оператора без учета НДС."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение условий договора
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывают в иске стороны об изменении договора, который прекратил свое действие
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывают в иске стороны об изменении договора, который прекратил свое действие
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О применении освобождения от НДС в отношении услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональным оператором по обращению с ТКО по предельным единым тарифам.
(Письмо Минфина России от 05.05.2026 N 03-07-07/37610)В целях применения данного освобождения к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, в отношении которых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим государственное регулирование тарифов, либо органом местного самоуправления, осуществляющим регулирование тарифов (в случае передачи ему соответствующих полномочий законом субъекта Российской Федерации) (далее - орган регулирования тарифов), предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО утвержден без учета НДС.
(Письмо Минфина России от 05.05.2026 N 03-07-07/37610)В целях применения данного освобождения к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, в отношении которых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим государственное регулирование тарифов, либо органом местного самоуправления, осуществляющим регулирование тарифов (в случае передачи ему соответствующих полномочий законом субъекта Российской Федерации) (далее - орган регулирования тарифов), предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО утвержден без учета НДС.
Вопрос: О предложении по внесению изменений в части установления бессрочного действия освобождения от НДС услуг по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-07/40102)Вопрос: Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2020 г. были установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в статусе региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), большая часть которых является субъектами малого и среднего бизнеса.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-07/40102)Вопрос: Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2020 г. были установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в статусе региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), большая часть которых является субъектами малого и среднего бизнеса.
Вопрос: О периоде применения освобождения от НДС услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-07/120390)Кроме того, абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-07/120390)Кроме того, абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948 сообщается, что абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948 сообщается, что абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
Вопрос: О периоде применения освобождения от НДС услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948)Кроме того, абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948)Кроме того, абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
Статья: Описка или новое решение? Суды против кардинальных изменений в документах по итогам налоговой проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Технические и арифметические ошибки в решении по проверке, которые привели к ухудшению положения компании, учтены налоговым органом при внесении в это решение изменений. Ими были уменьшены налоговые обязательства компании по налогу на прибыль, принят к вычету НДС по ряду контрагентов, скорректированы соответствующие пени и штрафные санкции. Внесенные изменения не привели к ухудшению положения налогоплательщика и нарушению его прав и законных интересов, в связи с чем решение налогового органа не подлежит в данной части признанию недействительным
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Технические и арифметические ошибки в решении по проверке, которые привели к ухудшению положения компании, учтены налоговым органом при внесении в это решение изменений. Ими были уменьшены налоговые обязательства компании по налогу на прибыль, принят к вычету НДС по ряду контрагентов, скорректированы соответствующие пени и штрафные санкции. Внесенные изменения не привели к ухудшению положения налогоплательщика и нарушению его прав и законных интересов, в связи с чем решение налогового органа не подлежит в данной части признанию недействительным
Вопрос: Об освобождении от НДС при оказании региональным оператором услуг по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-07-07/51896)Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 36, согласно которому не подлежат обложению НДС услуги по обращению с ТКО, оказываемые региональными операторами.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-07-07/51896)Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 36, согласно которому не подлежат обложению НДС услуги по обращению с ТКО, оказываемые региональными операторами.
Вопрос: Об НДС и выставлении счетов-фактур при оказании региональными операторами услуг по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1487)Президент Российской Федерации Поручением от 05.12.2018 N Пр-2281 предложил Правительству Российской Федерации в порядке законодательной инициативы внести в Государственную Думу РФ проект федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации", наделяющий субъектов Федерации правом устанавливать налоговую ставку ноль процентов по налогу на прибыль для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами и одновременно освобождающий от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации услуг соответствующих организаций.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1487)Президент Российской Федерации Поручением от 05.12.2018 N Пр-2281 предложил Правительству Российской Федерации в порядке законодательной инициативы внести в Государственную Думу РФ проект федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации", наделяющий субъектов Федерации правом устанавливать налоговую ставку ноль процентов по налогу на прибыль для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами и одновременно освобождающий от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации услуг соответствующих организаций.
Вопрос: Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если организация - кредитор (векселедержатель) не указала в соответствующем квартале причитающиеся ей проценты по вексельному займу?
(Консультация эксперта, 2024)За представление налоговой декларации по НДС без разд. 7 возможно привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2019 N 24-15/115122@).
(Консультация эксперта, 2024)За представление налоговой декларации по НДС без разд. 7 возможно привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2019 N 24-15/115122@).
Вопрос: О применении региональным оператором освобождения от НДС в отношении услуг по обращению с ТКО, если предельный единый тариф утвержден с 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-07/104131)Согласно части 3 статьи 2 Федерального закона от 26 июля 2019 г. N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса, применяется в отношении операций по реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 1 января 2020 года.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-07/104131)Согласно части 3 статьи 2 Федерального закона от 26 июля 2019 г. N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса, применяется в отношении операций по реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 1 января 2020 года.