Изменение НДС с 18 на 20
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение НДС с 18 на 20 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)В связи с состоявшимися изменениями вновь становится актуальным вопрос о распределении между сторонами гражданско-правового договора бремени изменения налоговых обязательств в случае заключения договора до 1 января 2026 года.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)В связи с состоявшимися изменениями вновь становится актуальным вопрос о распределении между сторонами гражданско-правового договора бремени изменения налоговых обязательств в случае заключения договора до 1 января 2026 года.
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Например, реквизит "признак способа расчета" должен иметь значение "АВАНС". Ставка НДС должна быть расчетной - 10/110 или 22/122 (в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар). Если вы торгуете товарами, облагаемыми по разным ставкам, может применяться ставка 22/122. Такой вывод следует из разъяснений ФНС России, приведенных в Письме от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717. Они даны в период действия ставки НДС 18%, сейчас ей соответствует ставка 22%.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, реквизит "признак способа расчета" должен иметь значение "АВАНС". Ставка НДС должна быть расчетной - 10/110 или 22/122 (в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар). Если вы торгуете товарами, облагаемыми по разным ставкам, может применяться ставка 22/122. Такой вывод следует из разъяснений ФНС России, приведенных в Письме от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717. Они даны в период действия ставки НДС 18%, сейчас ей соответствует ставка 22%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Таким образом, как верно указали суды, по ДТ N 10013160/181021/0644781 от 18.10.2021 общество заявило о применении льготы в соответствии со ст. 150 Налогового кодекса Российской Федерации в виде освобождения от уплаты НДС 20% в размере 3 906 599, 11 руб. 12 - по ДТ N 10013160/210921/0579819 21.09.2021 подано обращение от 10.03.2022 декларанта о внесении изменений (дополнений) в ДТ N 10013160/210921/0579819 21.09.2021 и применении преференции по НДС с приложением КДТ N 10013160/210921/0579819, Документом Минпромторга России от 28.02.2022 г. N ШВ-15570/11, Регистрационным удостоверением на медицинское изделие от 21.08.2015 N ФСР 2012/12695 в отношении следующих товаров: 1. РЧ усилитель 2. Предварительный усилитель Спектрометр."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.01.2026 N ЕД-1-26/29@
"Об утверждении форматов корректировочного счета-фактуры, представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2026 N 85644)Налоговая ставка после изменения (графа 7, строка Б корректировочного счета-фактуры)
"Об утверждении форматов корректировочного счета-фактуры, представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2026 N 85644)Налоговая ставка после изменения (графа 7, строка Б корректировочного счета-фактуры)
Статья: Важные изменения в бухгалтерии с 1 января
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Важно. С 2025 года плательщиками НДС стали компании на УСН, которым дано право выбрать налоговые ставки по НДС. Теперь ставок НДС стало шесть: 0%, 10%, 18%, 20% и 5%, 7%. Для каждой ставки внесли свой столбец в книгу продаж. Данное изменение внесено Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Важно. С 2025 года плательщиками НДС стали компании на УСН, которым дано право выбрать налоговые ставки по НДС. Теперь ставок НДС стало шесть: 0%, 10%, 18%, 20% и 5%, 7%. Для каждой ставки внесли свой столбец в книгу продаж. Данное изменение внесено Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137".
Статья: Свежие разъяснения по НДС: счета-фактуры и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)- суммы, относящиеся к продажам с НДС по старым ставкам 20% или 18%, надо указывать в графах 14а "Стоимость продаж... 20 или 18 процентов" и 17а "Сумма НДС... 20 или 18 процентов".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)- суммы, относящиеся к продажам с НДС по старым ставкам 20% или 18%, надо указывать в графах 14а "Стоимость продаж... 20 или 18 процентов" и 17а "Сумма НДС... 20 или 18 процентов".
Вопрос: Покупатель на ОСН выявил брак товара и потребовал возврата денежных средств. Продавец реорганизован в форме присоединения к другой организации, применяющей УСН "доходы" (не является плательщиком НДС). Каковы особенности при отражении операции в отношении НДС? Может ли правопреемник учесть сумму возврата в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)В книге продаж отражается запись с кодом вида операции 18 (Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)В книге продаж отражается запись с кодом вида операции 18 (Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Большой значимый блок проблем в связи с изменением регулирования НДС касается государственных закупок и длящихся договоров, тех же самых лицензионных договоров. Если в частном бизнесе так или иначе вопрос с новым НДС может быть решен, то с договорами, заключенными в результате госзакупок, встанет колоссальная проблема, так как если 223-й Закон <4> допускает изменение цены контракта, то 44-й Закон <5> прямо запрещает. Соответственно, увеличение ставки НДС станет проблемой исключительно поставщика, а где он найдет эти средства для уплаты налога в бюджет? На самом деле мы уже похожую историю проходили, когда НДС поднимали с 18 до 20%, и были абсурдные ситуации, когда заказчиком выступало ГУП или МУП, применяющее общую систему налогообложения, т.е. в случае увеличения цены контракта на сумму НДС оно бы просто предъявило ее к вычету и ничего не потеряло. Но суды дружно, вплоть до отказного определения Конституционного Суда РФ в 2021 году, вставали на сторону госзаказчиков, заставляя продавцов терять плановую маржу.
("Закон", 2025, N 11)Большой значимый блок проблем в связи с изменением регулирования НДС касается государственных закупок и длящихся договоров, тех же самых лицензионных договоров. Если в частном бизнесе так или иначе вопрос с новым НДС может быть решен, то с договорами, заключенными в результате госзакупок, встанет колоссальная проблема, так как если 223-й Закон <4> допускает изменение цены контракта, то 44-й Закон <5> прямо запрещает. Соответственно, увеличение ставки НДС станет проблемой исключительно поставщика, а где он найдет эти средства для уплаты налога в бюджет? На самом деле мы уже похожую историю проходили, когда НДС поднимали с 18 до 20%, и были абсурдные ситуации, когда заказчиком выступало ГУП или МУП, применяющее общую систему налогообложения, т.е. в случае увеличения цены контракта на сумму НДС оно бы просто предъявило ее к вычету и ничего не потеряло. Но суды дружно, вплоть до отказного определения Конституционного Суда РФ в 2021 году, вставали на сторону госзаказчиков, заставляя продавцов терять плановую маржу.
Последние изменения: Книга продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Книга продаж дополнена графой 11а. Ее заполняет продавец в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в счет ранее полученной предоплаты. В графе указывают данные из новой строки 5б счета-фактуры. Кроме того, изменено наименование граф книги продаж: в графах 14 и 17 предусмотрена ставка НДС 22%, а в графах 14а и 17а - ставка 20% или 18%. Аналогичные графы предусмотрены в форме дополнительного листа к книге продаж.
(КонсультантПлюс, 2026)Книга продаж дополнена графой 11а. Ее заполняет продавец в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в счет ранее полученной предоплаты. В графе указывают данные из новой строки 5б счета-фактуры. Кроме того, изменено наименование граф книги продаж: в графах 14 и 17 предусмотрена ставка НДС 22%, а в графах 14а и 17а - ставка 20% или 18%. Аналогичные графы предусмотрены в форме дополнительного листа к книге продаж.
Вопрос: Продавец получил аванс в счет поставки товара (НДС 10%) и уплатил НДС с аванса в бюджет. Стороны подписали соглашение, которым изменили вид и стоимость товара (НДС 20%). Должен ли продавец выставить корректировочный счет-фактуру и на какую сумму? В какой сумме можно принять НДС к вычету при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В общем случае составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено. В то же время согласно рекомендациям налогового ведомства продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры к авансовому счету-фактуре, если покупатель к сумме аванса, перечисленной продавцу до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатил НДС в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20% (п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В общем случае составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено. В то же время согласно рекомендациям налогового ведомства продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры к авансовому счету-фактуре, если покупатель к сумме аванса, перечисленной продавцу до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатил НДС в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20% (п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Последний раз ставка НДС повышалась с 18 до 20% с 01.01.2019. Тогда ФНС выпустила подробные разъяснения относительно исчисления и уплаты НДС в связи с изменением основной ставки налога (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, далее - Письмо ФНС 2018 года). Эти разъяснения в полной мере применимы и к нынешней ситуации, поэтому ниже мы будем при необходимости ссылаться на положения упомянутого выше Письма.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Последний раз ставка НДС повышалась с 18 до 20% с 01.01.2019. Тогда ФНС выпустила подробные разъяснения относительно исчисления и уплаты НДС в связи с изменением основной ставки налога (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, далее - Письмо ФНС 2018 года). Эти разъяснения в полной мере применимы и к нынешней ситуации, поэтому ниже мы будем при необходимости ссылаться на положения упомянутого выше Письма.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
Статья: Повышение ставки НДС с 2026 года до 22%: правила перехода
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Одно из самых серьезных изменений в НК, которое вступит в силу с 2026 г., - это повышение ставки НДС с 20% до 22%. Посмотрим, каковы базовые правила перехода на новую ставку, когда надо применять новую ставку, а когда - прежнюю. Поскольку это не первое повышение НДС-ставки, вспомним опыт, полученный в 2019 г., когда ставка НДС была повышена с 18% до 20%.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Одно из самых серьезных изменений в НК, которое вступит в силу с 2026 г., - это повышение ставки НДС с 20% до 22%. Посмотрим, каковы базовые правила перехода на новую ставку, когда надо применять новую ставку, а когда - прежнюю. Поскольку это не первое повышение НДС-ставки, вспомним опыт, полученный в 2019 г., когда ставка НДС была повышена с 18% до 20%.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные приведенные разъяснения налоговой службы касаются прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но актуальны и для ее текущего увеличения (Письма Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827, ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные приведенные разъяснения налоговой службы касаются прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но актуальны и для ее текущего увеличения (Письма Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827, ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).