Изменение размера НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение размера НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС переходного периода. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)С 1 января 2026 года ставка НДС составляет 22%. В связи с изменением размера ставки налога у налогоплательщиков могут возникнуть вопросы о том, какую ставку применять в сделках, выпавших на переходный период: конец 2025 - начало 2026 года. В материале рассмотрим несколько подобных ситуаций.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)С 1 января 2026 года ставка НДС составляет 22%. В связи с изменением размера ставки налога у налогоплательщиков могут возникнуть вопросы о том, какую ставку применять в сделках, выпавших на переходный период: конец 2025 - начало 2026 года. В материале рассмотрим несколько подобных ситуаций.
Статья: Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)Отметим, что стабилизационная оговорка применяется не ко всем налогам, о чем речь пойдет чуть ниже (условия применения зависят от многих факторов). Как справедливо указывает Д.М. Щекин, отказывая в применении стабилизационной оговорки к налоговому законодательству, государство исходит из своего фискального интереса, подрывая тем самым стабильность в инвестиционной сфере <33>, и зачастую сферы действия налоговой стабилизационной оговорки ограничиваются налогом на прибыль организаций, налогом на имущество организаций, транспортным и земельным налогом <34>. В статье 9 Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" <35> речь идет об изменении размеров федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды (за исключением взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации).
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)Отметим, что стабилизационная оговорка применяется не ко всем налогам, о чем речь пойдет чуть ниже (условия применения зависят от многих факторов). Как справедливо указывает Д.М. Щекин, отказывая в применении стабилизационной оговорки к налоговому законодательству, государство исходит из своего фискального интереса, подрывая тем самым стабильность в инвестиционной сфере <33>, и зачастую сферы действия налоговой стабилизационной оговорки ограничиваются налогом на прибыль организаций, налогом на имущество организаций, транспортным и земельным налогом <34>. В статье 9 Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" <35> речь идет об изменении размеров федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды (за исключением взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, декларант обязан изменить данные в графе 36, скорректировать ДТ и применить к товарам НДС в размере 20%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, декларант обязан изменить данные в графе 36, скорректировать ДТ и применить к товарам НДС в размере 20%.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арендатор обратился в суд с иском к арендодателю об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением НДС) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества. Верховный Суд РФ установил, что после открытия в отношении арендодателя конкурсного производства он выставлял счета на выплату аренды в прежнем размере, но без выделения НДС. Верховный Суд РФ указал, что изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой безусловных оснований для изменения положений договора. Поскольку арендодатель признан несостоятельным (банкротом), не является плательщиком НДС и сторонами не согласован иной размер арендных платежей, у арендодателя не возникает обязанности по направлению арендатору счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС, в удовлетворении иска арендатору отказано.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арендатор обратился в суд с иском к арендодателю об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением НДС) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества. Верховный Суд РФ установил, что после открытия в отношении арендодателя конкурсного производства он выставлял счета на выплату аренды в прежнем размере, но без выделения НДС. Верховный Суд РФ указал, что изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой безусловных оснований для изменения положений договора. Поскольку арендодатель признан несостоятельным (банкротом), не является плательщиком НДС и сторонами не согласован иной размер арендных платежей, у арендодателя не возникает обязанности по направлению арендатору счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС, в удовлетворении иска арендатору отказано.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходили из допустимости изменения цены (арендной платы) в сложившейся ситуации, поскольку арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора оплаты такого налога, входящего в стоимость арендной платы по договору. Освобождение арендодателя от уплаты НДС влечет изменение размера арендной платы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходили из допустимости изменения цены (арендной платы) в сложившейся ситуации, поскольку арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора оплаты такого налога, входящего в стоимость арендной платы по договору. Освобождение арендодателя от уплаты НДС влечет изменение размера арендной платы.
<Письмо> Минстроя России от 18.03.2026 N 14963-ДН/04
<Об изменении размера платы за содержание жилого помещения на величину НДС>МИНИСТЕРСТВО СТРОИТЕЛЬСТВА И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО
<Об изменении размера платы за содержание жилого помещения на величину НДС>МИНИСТЕРСТВО СТРОИТЕЛЬСТВА И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, исходя из того, что стороны не заключали каких-либо соглашений по изменению размера вознаграждения и/или возложению на ответчика обязательств по уплате НДС сверх установленной в договоре цены. Ни законодательство, ни договор не предполагают одностороннего изменения договорной цены.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, исходя из того, что стороны не заключали каких-либо соглашений по изменению размера вознаграждения и/или возложению на ответчика обязательств по уплате НДС сверх установленной в договоре цены. Ни законодательство, ни договор не предполагают одностороннего изменения договорной цены.
Статья: Переход на ставку НДС 22%: отдельные моменты
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)- внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)- внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ внесены изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ в части изменения размера ставки НДС с 20 до 22%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ внесены изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ в части изменения размера ставки НДС с 20 до 22%.
Вопрос: О вопросах, связанных с исполнением заключенных госконтрактов (контрактов) в связи с изменениями налогового законодательства в части повышения размера ставки НДС с 20 до 22% с 01.01.2026.
(Письмо Минфина России от 18.12.2025 N 03-07-11/123515)Вопрос: Проектом Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", внесенным Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации (законопроект N 1026190-8), в рамках мер по обеспечению сбалансированности бюджета предусматривается повышение размера ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 до 22 процентов с 1 января 2026 г.
(Письмо Минфина России от 18.12.2025 N 03-07-11/123515)Вопрос: Проектом Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", внесенным Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации (законопроект N 1026190-8), в рамках мер по обеспечению сбалансированности бюджета предусматривается повышение размера ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 до 22 процентов с 1 января 2026 г.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)1. НДС у общества при изменении размера уставного капитала
Готовое решение: Как согласовать размер арендной платы или способ его определения
(КонсультантПлюс, 2026)Арендодатель должен направить арендатору письменное уведомление об увеличении размера арендной платы не позднее окончания месяца, в котором возникли обстоятельства, повлекшие изменение обязанности арендодателя по уплате НДС. Размер арендной платы считается увеличенным с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором направлено уведомление.
(КонсультантПлюс, 2026)Арендодатель должен направить арендатору письменное уведомление об увеличении размера арендной платы не позднее окончания месяца, в котором возникли обстоятельства, повлекшие изменение обязанности арендодателя по уплате НДС. Размер арендной платы считается увеличенным с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором направлено уведомление.