Изменение кадастровой стоимости земельных участков в 2018 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение кадастровой стоимости земельных участков в 2018 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, вступившего в силу после 01.01.2019, для целей исчисления земельного налога за 2016 - 2018 гг. должна учитываться с даты начала ее применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, вступившего в силу после 01.01.2019, для целей исчисления земельного налога за 2016 - 2018 гг. должна учитываться с даты начала ее применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда земельного участка: Арендодатель хочет изменить договор в связи с существенным, по его мнению, изменением обстоятельств
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодателем не доказано, что само по себе изменение кадастровой стоимости земельного участка является существенным изменением обстоятельств и основанием для внесения изменений в договор
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодателем не доказано, что само по себе изменение кадастровой стоимости земельного участка является существенным изменением обстоятельств и основанием для внесения изменений в договор
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Исходя из пункта 1.1 статьи 391 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.08.2018 N 334-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах в случаях, предусмотренных законодательством о кадастровой оценке и НК РФ.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Исходя из пункта 1.1 статьи 391 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.08.2018 N 334-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах в случаях, предусмотренных законодательством о кадастровой оценке и НК РФ.
Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик земельного участка" в целях определения налоговой базы по земельному налогу за налоговый период 2023 г.
(Письмо ФНС России от 21.06.2023 N БС-4-21/7862@)По информации УФНС России по Санкт-Петербургу в налоговый орган в соответствии с приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" поступили сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании акта об определении кадастровой стоимости, составленного в 2022 г. бюджетным учреждением субъекта Российской Федерации, наделенным полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости (далее - бюджетное учреждение) согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закон).
(Письмо ФНС России от 21.06.2023 N БС-4-21/7862@)По информации УФНС России по Санкт-Петербургу в налоговый орган в соответствии с приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" поступили сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании акта об определении кадастровой стоимости, составленного в 2022 г. бюджетным учреждением субъекта Российской Федерации, наделенным полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости (далее - бюджетное учреждение) согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закон).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2020 N 11-П
"По делу о проверке конституционности подпунктов 4 и 5 пункта 1 и пункта 5 статьи 57 Земельного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.С. Бутримовой"В результате, как указано в представленных И.С. Бутримовой судебных постановлениях, вид разрешенного использования принадлежащего ей земельного участка изменен на "земельные участки (территории) общего пользования", а его кадастровая стоимость снизилась до 1 рубля. Посчитав, что этим ей причинены убытки, подлежащие взысканию на основании оспариваемых положений, она обратилась в Тверской районный суд города Москвы с исковым заявлением к Министерству финансов Российской Федерации. Решением от 20 февраля 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 6 июня 2018 года, требование истицы оставлено без удовлетворения; определениями судей Московского городского суда от 15 ноября 2018 года и Верховного Суда Российской Федерации от 1 февраля 2019 года И.С. Бутримовой отказано в передаче кассационных жалоб для рассмотрения в судебных заседаниях судов кассационной инстанции. При этом в судебных постановлениях отмечено, что ею не доказан факт причинения убытков незаконными действиями государственных органов или должностных лиц (статьи 15, 16 и 1069 ГК Российской Федерации) и не оспорены сами правовые акты Правительства Новгородской области, а его постановление от 13 января 2015 года N 1 оспаривалось иным лицом в порядке административного судопроизводства и признано законным Верховным Судом Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности подпунктов 4 и 5 пункта 1 и пункта 5 статьи 57 Земельного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.С. Бутримовой"В результате, как указано в представленных И.С. Бутримовой судебных постановлениях, вид разрешенного использования принадлежащего ей земельного участка изменен на "земельные участки (территории) общего пользования", а его кадастровая стоимость снизилась до 1 рубля. Посчитав, что этим ей причинены убытки, подлежащие взысканию на основании оспариваемых положений, она обратилась в Тверской районный суд города Москвы с исковым заявлением к Министерству финансов Российской Федерации. Решением от 20 февраля 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 6 июня 2018 года, требование истицы оставлено без удовлетворения; определениями судей Московского городского суда от 15 ноября 2018 года и Верховного Суда Российской Федерации от 1 февраля 2019 года И.С. Бутримовой отказано в передаче кассационных жалоб для рассмотрения в судебных заседаниях судов кассационной инстанции. При этом в судебных постановлениях отмечено, что ею не доказан факт причинения убытков незаконными действиями государственных органов или должностных лиц (статьи 15, 16 и 1069 ГК Российской Федерации) и не оспорены сами правовые акты Правительства Новгородской области, а его постановление от 13 января 2015 года N 1 оспаривалось иным лицом в порядке административного судопроизводства и признано законным Верховным Судом Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Согласно пункту 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и названным пунктом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Согласно пункту 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и названным пунктом.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В комментируемый Закон внесено значительное количество изменений Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в настоящем комментарии обозначается как Закон 2020 г. N 269-ФЗ), проект которого разработан в соответствии с п. 2 Перечня поручений по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 1 марта 2018 г. от 16 марта 2018 г. N Пр-436, предписывавшим обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, предусматривающих совершенствование порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях недопущения применения при налогообложении величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей величину его рыночной стоимости. Законопроект также направлен на выполнение подп. "б" п. 1 Перечня поручения Президента РФ от 16 февраля 2016 г. N Пр-300, в соответствии с которым необходимо применять в целях налогообложения кадастровую стоимость земельного участка (в случае ее изменения по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда) с даты внесения в ГКН сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В комментируемый Закон внесено значительное количество изменений Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в настоящем комментарии обозначается как Закон 2020 г. N 269-ФЗ), проект которого разработан в соответствии с п. 2 Перечня поручений по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 1 марта 2018 г. от 16 марта 2018 г. N Пр-436, предписывавшим обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, предусматривающих совершенствование порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях недопущения применения при налогообложении величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей величину его рыночной стоимости. Законопроект также направлен на выполнение подп. "б" п. 1 Перечня поручения Президента РФ от 16 февраля 2016 г. N Пр-300, в соответствии с которым необходимо применять в целях налогообложения кадастровую стоимость земельного участка (в случае ее изменения по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда) с даты внесения в ГКН сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)При таком подходе при изменении величины арендных платежей в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка необходимо пересчитать и скорректировать в учете ППА и обязательство по аренде и с момента пересчета начислять амортизацию ППА и процентный расход по арендному обязательству в новой сумме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)При таком подходе при изменении величины арендных платежей в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка необходимо пересчитать и скорректировать в учете ППА и обязательство по аренде и с момента пересчета начислять амортизацию ППА и процентный расход по арендному обязательству в новой сумме.
Статья: Памятники архитектуры: анализ споров по ним
(Павлов В.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Правительством Новгородской области были приняты Постановление от 13 января 2015 г. N X "Об утверждении границ зон охраны объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) федерального значения "Хутынский Варлаамов монастырь (руины) XVI в." и Постановление XXX, а также Постановление N X от 28 ноября 2016 г. N XXX, в которых ограничено право собственности на земельные участки, находящиеся в охранной зоне объекта культурного наследия.
(Павлов В.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Правительством Новгородской области были приняты Постановление от 13 января 2015 г. N X "Об утверждении границ зон охраны объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) федерального значения "Хутынский Варлаамов монастырь (руины) XVI в." и Постановление XXX, а также Постановление N X от 28 ноября 2016 г. N XXX, в которых ограничено право собственности на земельные участки, находящиеся в охранной зоне объекта культурного наследия.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Согласно п. 21 Приказа Минэкономразвития России от 24.09.2018 N 514 "Об утверждении Порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости" в случае изменения площади земельного участка, в сведениях ЕГРН о котором содержится кадастровая стоимость, его кадастровая стоимость изменяется пропорционально изменению площади.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Согласно п. 21 Приказа Минэкономразвития России от 24.09.2018 N 514 "Об утверждении Порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости" в случае изменения площади земельного участка, в сведениях ЕГРН о котором содержится кадастровая стоимость, его кадастровая стоимость изменяется пропорционально изменению площади.
Статья: Отражение в учете изменений кадастровой оценки стоимости земельных участков
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)<1> Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Непроизведенные активы", утв. Приказом Минфина России от 28.02.2018 N 34н.
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)<1> Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Непроизведенные активы", утв. Приказом Минфина России от 28.02.2018 N 34н.
Статья: Споры, связанные с перераспределением земельных участков
(Тоточенко Д.А.)
("Нотариус", 2023, N 1)Суд кассационной инстанции пояснил, что позиция департамента о невозможности применения в данном случае положений Закона об оценочной деятельности и Постановления Пленума ВС РФ N 28 к правоотношениям сторон является ошибочной. Так как в результате перераспределения земельных участков происходит не только увеличение первоначального участка, но и прекращение права государственной или муниципальной собственности на землю путем перехода соответствующей ее части в частную собственность. Поскольку плата за перераспределение рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то в случае ее изменения по правилам абзаца пятого статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности такая плата должна определяться с учетом новой кадастровой стоимости <7>.
(Тоточенко Д.А.)
("Нотариус", 2023, N 1)Суд кассационной инстанции пояснил, что позиция департамента о невозможности применения в данном случае положений Закона об оценочной деятельности и Постановления Пленума ВС РФ N 28 к правоотношениям сторон является ошибочной. Так как в результате перераспределения земельных участков происходит не только увеличение первоначального участка, но и прекращение права государственной или муниципальной собственности на землю путем перехода соответствующей ее части в частную собственность. Поскольку плата за перераспределение рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то в случае ее изменения по правилам абзаца пятого статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности такая плата должна определяться с учетом новой кадастровой стоимости <7>.
Вопрос: Об определении в целях земельного налога площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физлиц.
(Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-21/1894@)Вместе с тем, учитывая вступившие в законную силу судебные акты по делу N А76-30305/2017 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.08.2019 N Ф09-3166/19, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2019 N 18АП-9140/2018) о необоснованности налогообложения ранее учтенного земельного участка, предоставленного садоводческому товариществу собственников недвижимости, без исключения из его площади в дальнейшем образованных из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц, полагаем необходимым УФНС России по области проработать с территориальным органом Росреестра вопрос об основаниях изменения сведений ЕГРН о площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц.
(Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-21/1894@)Вместе с тем, учитывая вступившие в законную силу судебные акты по делу N А76-30305/2017 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.08.2019 N Ф09-3166/19, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2019 N 18АП-9140/2018) о необоснованности налогообложения ранее учтенного земельного участка, предоставленного садоводческому товариществу собственников недвижимости, без исключения из его площади в дальнейшем образованных из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц, полагаем необходимым УФНС России по области проработать с территориальным органом Росреестра вопрос об основаниях изменения сведений ЕГРН о площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц.
"Земельные споры. Особенности судебного правоприменения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации: практическое исследование"
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Практика. Алиев А.Г. обратился в суд с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером {...}, расположенного по адресу: {...}, площадью 5 015 782 кв. м в размере его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2012 г., равной {...} руб.
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Практика. Алиев А.Г. обратился в суд с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером {...}, расположенного по адресу: {...}, площадью 5 015 782 кв. м в размере его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2012 г., равной {...} руб.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если же изменение арендной платы возможно надежно спрогнозировать, такие изменения могут быть учтены при расчете обязательства по договору аренды. Если такой прогноз невозможен, то данные по аренде будут пересчитываться при изменении арендных платежей на основании п. 21 ФСБУ 25/2018.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если же изменение арендной платы возможно надежно спрогнозировать, такие изменения могут быть учтены при расчете обязательства по договору аренды. Если такой прогноз невозможен, то данные по аренде будут пересчитываться при изменении арендных платежей на основании п. 21 ФСБУ 25/2018.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Тема квалификации в качестве переменных платежей, привязанных к изменениям кадастровой стоимости земли, активно обсуждалась на заседаниях Комитета по Рекомендациям ФННРБУ БМЦ, и, на взгляд автора, это одна из глубочайших дискуссий за последние пять лет на платформе ФННРБУ БМЦ.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Тема квалификации в качестве переменных платежей, привязанных к изменениям кадастровой стоимости земли, активно обсуждалась на заседаниях Комитета по Рекомендациям ФННРБУ БМЦ, и, на взгляд автора, это одна из глубочайших дискуссий за последние пять лет на платформе ФННРБУ БМЦ.