Нет кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Нет кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за занижения налоговой базы при получении недвижимости в дар
(КонсультантПлюс, 2026)Например, когда Налогоплательщик заявил в декларации доход при получении недвижимости в дар ниже ее кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, в котором совершена сделка, ссылаясь на отсутствие кадастровой стоимости в выписке из ЕГРН, но это противоречит полученным Налоговым органом сведениям
(КонсультантПлюс, 2026)Например, когда Налогоплательщик заявил в декларации доход при получении недвижимости в дар ниже ее кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, в котором совершена сделка, ссылаясь на отсутствие кадастровой стоимости в выписке из ЕГРН, но это противоречит полученным Налоговым органом сведениям
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о перерасчете и возврате излишне уплаченного земельного налога за 2023 год, утверждая, что для расчета должна применяться кадастровая стоимость участка, действовавшая на момент его образования в 2022 году, а не значительно возросшая стоимость по состоянию на 01.01.2023. Общество ссылалось на специальную норму НК РФ (п. 1 ст. 391 НК РФ), ограничивающую рост налога, если кадастровая стоимость увеличилась не из-за изменения характеристик участка. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что оспариваемый участок был образован и поставлен на кадастровый учет только в августе 2022 года, поэтому на 01.01.2022 у него отсутствовала кадастровая стоимость, что исключает применение специального правила. Расчет налога на основе стоимости по состоянию на 01.01.2023 признан правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о перерасчете и возврате излишне уплаченного земельного налога за 2023 год, утверждая, что для расчета должна применяться кадастровая стоимость участка, действовавшая на момент его образования в 2022 году, а не значительно возросшая стоимость по состоянию на 01.01.2023. Общество ссылалось на специальную норму НК РФ (п. 1 ст. 391 НК РФ), ограничивающую рост налога, если кадастровая стоимость увеличилась не из-за изменения характеристик участка. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что оспариваемый участок был образован и поставлен на кадастровый учет только в августе 2022 года, поэтому на 01.01.2022 у него отсутствовала кадастровая стоимость, что исключает применение специального правила. Расчет налога на основе стоимости по состоянию на 01.01.2023 признан правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)2.3.1. Как определить налоговую базу, если по торгово-офисному объекту отсутствует кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января текущего года
(КонсультантПлюс, 2026)2.3.1. Как определить налоговую базу, если по торгово-офисному объекту отсутствует кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января текущего года
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Таким образом, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Таким образом, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Федеральный закон от 17.07.2011 N 211-ФЗ
(ред. от 31.07.2020)
"О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из закрывающихся населенных пунктов в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"4. В случае, если после принятия органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с Правительством Российской Федерации решения о закрытии населенного пункта гражданин и (или) члены его семьи осуществили отчуждение принадлежащих им на праве собственности жилых помещений или перевод жилого помещения в нежилое помещение в течение пяти лет, предшествующих дате выдачи данному гражданину государственного жилищного сертификата, размер предоставляемой жилищной субсидии уменьшается на сумму, полученную по договору, предусматривающему отчуждение жилого помещения, либо на величину кадастровой стоимости жилого помещения, применяемой для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по состоянию на дату заключения такого договора (перевода жилого помещения в нежилое помещение). При этом для расчета значения, на которое уменьшается размер жилищной субсидии, учитывается наибольшая из указанных сумм. В случае отсутствия кадастровой стоимости жилого помещения на указанную дату при определении размера предоставляемой жилищной субсидии учитывается величина инвентаризационной стоимости жилого помещения.
(ред. от 31.07.2020)
"О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из закрывающихся населенных пунктов в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"4. В случае, если после принятия органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с Правительством Российской Федерации решения о закрытии населенного пункта гражданин и (или) члены его семьи осуществили отчуждение принадлежащих им на праве собственности жилых помещений или перевод жилого помещения в нежилое помещение в течение пяти лет, предшествующих дате выдачи данному гражданину государственного жилищного сертификата, размер предоставляемой жилищной субсидии уменьшается на сумму, полученную по договору, предусматривающему отчуждение жилого помещения, либо на величину кадастровой стоимости жилого помещения, применяемой для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по состоянию на дату заключения такого договора (перевода жилого помещения в нежилое помещение). При этом для расчета значения, на которое уменьшается размер жилищной субсидии, учитывается наибольшая из указанных сумм. В случае отсутствия кадастровой стоимости жилого помещения на указанную дату при определении размера предоставляемой жилищной субсидии учитывается величина инвентаризационной стоимости жилого помещения.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)- в отношении земельного участка отсутствует кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года (в т.ч. для земельного участка, образованного и поставленного на государственный кадастровый учет после 1 января 2022 года);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)- в отношении земельного участка отсутствует кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года (в т.ч. для земельного участка, образованного и поставленного на государственный кадастровый учет после 1 января 2022 года);
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)<28> Согласно ст. 25 Закона РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" используемая в отсутствие кадастровой стоимости нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)<28> Согласно ст. 25 Закона РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" используемая в отсутствие кадастровой стоимости нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А56-30936/2023 общество заявило о том, что кадастровая стоимость принадлежащих ему объектов недвижимого имущества не была определена по состоянию на 01.03.2021 (дата постановки на кадастровый учет). Налогоплательщик настаивал на отсутствии у него возможности самостоятельно определить налоговую базу по налогу на имущество за 2021 год ввиду отсутствия данных о кадастровой стоимости трех принадлежащих ему нежилых помещений, образованных в результате раздела помещения 4-Н, включенного в Перечень на 2021 год.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А56-30936/2023 общество заявило о том, что кадастровая стоимость принадлежащих ему объектов недвижимого имущества не была определена по состоянию на 01.03.2021 (дата постановки на кадастровый учет). Налогоплательщик настаивал на отсутствии у него возможности самостоятельно определить налоговую базу по налогу на имущество за 2021 год ввиду отсутствия данных о кадастровой стоимости трех принадлежащих ему нежилых помещений, образованных в результате раздела помещения 4-Н, включенного в Перечень на 2021 год.
Последние изменения: Налогообложение земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России разъяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу, когда в ЕГРН нет кадастровой стоимости участка.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России разъяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу, когда в ЕГРН нет кадастровой стоимости участка.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)При этом суды подчеркивают, что в случае отсутствия установленной кадастровой стоимости помещения налоговую базу следует рассчитывать исходя из доли кадастровой стоимости здания, которая соответствует доле площади помещения в общей площади здания <32>. В то же время даже в случае наличия кадастровой стоимости помещения суд может сделать вывод о правомерности расчета налога по кадастровой стоимости здания, если помещения принадлежат одному собственнику и используются им как единый комплекс, т.е. фактически как единое здание <33>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)При этом суды подчеркивают, что в случае отсутствия установленной кадастровой стоимости помещения налоговую базу следует рассчитывать исходя из доли кадастровой стоимости здания, которая соответствует доле площади помещения в общей площади здания <32>. В то же время даже в случае наличия кадастровой стоимости помещения суд может сделать вывод о правомерности расчета налога по кадастровой стоимости здания, если помещения принадлежат одному собственнику и используются им как единый комплекс, т.е. фактически как единое здание <33>.
Статья: Процессуальные аспекты новых правил пересмотра кадастровой стоимости недвижимости
(Емалтынов А.Р., Боярский Д.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 11)Тем самым устанавливается императивная подведомственность, при которой дело рассматривается несколькими юрисдикционными органами в определенной законом последовательности <5>. Юрисдикционная функция учреждения проявляется в наделении учреждения полномочиями по принятию решения относительно искомого заявителем результата посредством оценки соблюдения заявителем процедуры обращения в учреждение (ч. 8 ст. 22.1 Закона о кадастровой оценке), достоверности представленного заявителем отчета и принятия решения о наличии или отсутствии оснований для установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости.
(Емалтынов А.Р., Боярский Д.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 11)Тем самым устанавливается императивная подведомственность, при которой дело рассматривается несколькими юрисдикционными органами в определенной законом последовательности <5>. Юрисдикционная функция учреждения проявляется в наделении учреждения полномочиями по принятию решения относительно искомого заявителем результата посредством оценки соблюдения заявителем процедуры обращения в учреждение (ч. 8 ст. 22.1 Закона о кадастровой оценке), достоверности представленного заявителем отчета и принятия решения о наличии или отсутствии оснований для установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости.
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2026)облагать их по кадастровой стоимости нет оснований и при условии, что организация учитывает их как ОС (Письмо Минфина России от 23.04.2021 N 03-05-04-01/31041);
(КонсультантПлюс, 2026)облагать их по кадастровой стоимости нет оснований и при условии, что организация учитывает их как ОС (Письмо Минфина России от 23.04.2021 N 03-05-04-01/31041);
Готовое решение: Как платить земельный налог с участка, на котором расположено имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2026)определена ли кадастровая стоимость участка. Налог считается с кадастровой стоимости, если же ее нет, налоговая база и сам налог будут равны нулю (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 396 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)определена ли кадастровая стоимость участка. Налог считается с кадастровой стоимости, если же ее нет, налоговая база и сам налог будут равны нулю (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 396 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)2) в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 г., меньше кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, действующей на 1 января 2014 г. или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 г. отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 г. или после 1 января года, в котором впервые начала действовать кадастровая стоимость для целей налогообложения, если на 1 января 2014 г. отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)2) в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 г., меньше кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, действующей на 1 января 2014 г. или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 г. отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 г. или после 1 января года, в котором впервые начала действовать кадастровая стоимость для целей налогообложения, если на 1 января 2014 г. отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.
Готовое решение: В каких случаях недвижимость можно продать по цене ниже кадастровой или рыночной стоимости
(КонсультантПлюс, 2026)Запрета продавать объекты недвижимого имущества по цене ниже их кадастровой стоимости для индивидуального предпринимателя нет. Поэтому он может продать недвижимость по цене ниже ее кадастровой стоимости с учетом общих ограничений, указанных в разд. 1 настоящего Готового решения.
(КонсультантПлюс, 2026)Запрета продавать объекты недвижимого имущества по цене ниже их кадастровой стоимости для индивидуального предпринимателя нет. Поэтому он может продать недвижимость по цене ниже ее кадастровой стоимости с учетом общих ограничений, указанных в разд. 1 настоящего Готового решения.