Изменение кадастровой стоимости в течении налогового периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение кадастровой стоимости в течении налогового периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило расчет земельного налога за 2023 год исходя из новой кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года. Налогоплательщик, ссылаясь на п. 1.1 ст. 391 НК РФ, указал, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при расчете налога за этот же период. Налоговый орган, в свою очередь, указал, что новая стоимость была определена в рамках плановой государственной оценки по итогам 2022 года и подлежит применению с 01.01.2023 в силу специальных норм Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд поддержал инспекцию и разъяснил, что общая норма (п. 1.1 ст. 391 НК РФ) не применяется, поскольку содержит прямую оговорку о приоритете законодательства, регулирующего проведение государственной кадастровой оценки. Именно таким специальным законом и является Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд признал правомерным расчет налога за 2023 год на основании кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило расчет земельного налога за 2023 год исходя из новой кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года. Налогоплательщик, ссылаясь на п. 1.1 ст. 391 НК РФ, указал, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при расчете налога за этот же период. Налоговый орган, в свою очередь, указал, что новая стоимость была определена в рамках плановой государственной оценки по итогам 2022 года и подлежит применению с 01.01.2023 в силу специальных норм Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд поддержал инспекцию и разъяснил, что общая норма (п. 1.1 ст. 391 НК РФ) не применяется, поскольку содержит прямую оговорку о приоритете законодательства, регулирующего проведение государственной кадастровой оценки. Именно таким специальным законом и является Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд признал правомерным расчет налога за 2023 год на основании кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, однако это общее правило не применимо к случаю, когда изменение кадастровой стоимости связано с исправлением технических ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, однако это общее правило не применимо к случаю, когда изменение кадастровой стоимости связано с исправлением технических ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-05-06-02/74445)Вопрос: О земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-05-06-02/74445)Вопрос: О земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Согласно оспоренным положениям налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено данным пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Согласно оспоренным положениям налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено данным пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)15. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
(ред. от 17.11.2025)15. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
Вопрос: О земельном налоге при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
(Письмо ФНС России от 16.03.2023 N БС-3-21/3729@)Вопрос: О земельном налоге при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
(Письмо ФНС России от 16.03.2023 N БС-3-21/3729@)Вопрос: О земельном налоге при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
Готовое решение: Как организации рассчитать налог на имущество, если в течение года изменилась кадастровая стоимость недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу, если кадастровая стоимость меняется в течение года, это не влияет на расчет налога (авансовых платежей по налогу) за текущий и за предыдущие годы. Новую стоимость нужно использовать при расчете только с 1 января следующего года (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Однако в некоторых случаях изменение кадастровой стоимости в течение налогового, отчетных периодов будет учтено при расчете налога за текущий, предыдущие периоды.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу, если кадастровая стоимость меняется в течение года, это не влияет на расчет налога (авансовых платежей по налогу) за текущий и за предыдущие годы. Новую стоимость нужно использовать при расчете только с 1 января следующего года (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Однако в некоторых случаях изменение кадастровой стоимости в течение налогового, отчетных периодов будет учтено при расчете налога за текущий, предыдущие периоды.
Ситуация: Как исчисляется налог на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При изменении в течение налогового периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта незавершенного строительства исчисление суммы налога также производится с учетом коэффициента (п. 5.1 ст. 408 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При изменении в течение налогового периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта незавершенного строительства исчисление суммы налога также производится с учетом коэффициента (п. 5.1 ст. 408 НК РФ).
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях изменение кадастровой стоимости в течение текущего налогового периода будет учтено при расчете налога за этот период (предыдущие периоды).
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях изменение кадастровой стоимости в течение текущего налогового периода будет учтено при расчете налога за этот период (предыдущие периоды).
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)ВС РФ, проанализировав правовые нормы законодательства о налогах и сборах, а также законодательства, регулирующего вопросы государственной кадастровой оценки, сделал вывод, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, между тем это общее правило неприменимо к случаю, когда изменение кадастровой стоимости связано с исправлением технических ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)ВС РФ, проанализировав правовые нормы законодательства о налогах и сборах, а также законодательства, регулирующего вопросы государственной кадастровой оценки, сделал вывод, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, между тем это общее правило неприменимо к случаю, когда изменение кадастровой стоимости связано с исправлением технических ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении доходов от продажи недвижимости действует правило, согласно которому в общем случае изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Однако если изменена кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости и эти сведения внесены в ЕГРН, то такое изменение учитывается при определении доходов от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная со дня начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 8 ст. 214.10 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении доходов от продажи недвижимости действует правило, согласно которому в общем случае изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Однако если изменена кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости и эти сведения внесены в ЕГРН, то такое изменение учитывается при определении доходов от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная со дня начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 8 ст. 214.10 НК РФ).