Излишки давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Протокол заседания инвентаризационной комиссии по итогам проведенной инвентаризации (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)излишки на общую сумму 6 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2026)излишки на общую сумму 6 000 руб.;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет давальческих операций
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)Необходимость включения во внереализационные доходы стоимости невозвращаемых давальческих материалов как безвозмездно полученных (поскольку эта стоимость в учете налогоплательщика не подлежала возмещению давальцу и не была включена в состав кредиторской задолженности) подтверждена в Постановлении ФАС Московского округа от 27.01.2006, 20.01.2006 N КА-А40/9756-05-Д4.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)Необходимость включения во внереализационные доходы стоимости невозвращаемых давальческих материалов как безвозмездно полученных (поскольку эта стоимость в учете налогоплательщика не подлежала возмещению давальцу и не была включена в состав кредиторской задолженности) подтверждена в Постановлении ФАС Московского округа от 27.01.2006, 20.01.2006 N КА-А40/9756-05-Д4.
"НДС: вычеты и счета-фактуры"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)4) договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары (в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (контракты) лизинга; в случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) об изготовлении товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)4) договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары (в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (контракты) лизинга; в случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) об изготовлении товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2023 N 310-ЭС21-4546 по делу N А62-3934/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку подрядчиком не представлено доказательств возврата заказчику давальческого материала, однако за часть спорного периода заказчиком пропущен срок исковой давности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из пункта 1.2 договора следует, что давальческим сырьем является древесностружечная плита (толщина и формат плиты указываются в дополнительном соглашении к договору подряда).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку подрядчиком не представлено доказательств возврата заказчику давальческого материала, однако за часть спорного периода заказчиком пропущен срок исковой давности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из пункта 1.2 договора следует, что давальческим сырьем является древесностружечная плита (толщина и формат плиты указываются в дополнительном соглашении к договору подряда).
Нормативные акты
"РД ЭО 1.1.2.20.0742-2008. Руководящий документ. Типовая инструкция по организации работы с драгоценными металлами, драгоценными камнями и изделиями, их содержащими"
(принят и введен в действие Приказом ОАО "Концерн Росэнергоатом" от 23.04.2008 N 293)В этой же графе показываются выявленные излишки драгоценных металлов и другие поступления.
(принят и введен в действие Приказом ОАО "Концерн Росэнергоатом" от 23.04.2008 N 293)В этой же графе показываются выявленные излишки драгоценных металлов и другие поступления.
Административная практика
Решение Белгородского УФАС России N 345/2
Нарушение: ч. 7 ст. 30 и ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.4. В п. 4.13 проекта контракта документации об Аукционе содержится обязанность подрядчика оформлять возвратный материал, вместе с тем, контрактом выполнение работ давальческим материалом не предусмотрено, что вводит участников закупки в заблуждение и препятствует подачи заявки на участие в Аукционе.
Нарушение: ч. 7 ст. 30 и ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.4. В п. 4.13 проекта контракта документации об Аукционе содержится обязанность подрядчика оформлять возвратный материал, вместе с тем, контрактом выполнение работ давальческим материалом не предусмотрено, что вводит участников закупки в заблуждение и препятствует подачи заявки на участие в Аукционе.
Решение Белгородского УФАС России от 31.01.2018 N 035-18Т
Нарушение: ч. 7 ст. 30 и ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.4. В п. 4.13 проекта контракта документации об Аукционе содержится обязанность подрядчика оформлять возвратный материал, вместе с тем, контрактом выполнение работ давальческим материалом не предусмотрено, что вводит участников закупки в заблуждение и препятствует подачи заявки на участие в Аукционе.
Нарушение: ч. 7 ст. 30 и ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.4. В п. 4.13 проекта контракта документации об Аукционе содержится обязанность подрядчика оформлять возвратный материал, вместе с тем, контрактом выполнение работ давальческим материалом не предусмотрено, что вводит участников закупки в заблуждение и препятствует подачи заявки на участие в Аукционе.
Статья: Особенности исчисления налогов при давальческой переработке
(Дьячкова В.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)Примечание. Независимо от того, по какой ставке облагалось перерабатываемое давальческое сырье, ставка НДС на стоимость выполненных работ по переработке определяется по ставке 18%.
(Дьячкова В.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)Примечание. Независимо от того, по какой ставке облагалось перерабатываемое давальческое сырье, ставка НДС на стоимость выполненных работ по переработке определяется по ставке 18%.
"Услуги: бухучет, налогообложение, правовой аспект"
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При поступлении давальческого сырья организация-исполнитель оформляет приходный ордер по форме N М-4, на котором также делается пометка "на давальческих условиях по договору N ____".
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При поступлении давальческого сырья организация-исполнитель оформляет приходный ордер по форме N М-4, на котором также делается пометка "на давальческих условиях по договору N ____".
"Гражданское право для бухгалтера"
(3-е издание, исправленное и дополненное)
(Бердышев С.Н.)
(под ред. Е.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Главные договоры, которыми фиксируется движение имущества организации, - это договоры дарения, ссуды, аренды, мены, купли-продажи. К ним примыкает договор подряда, поскольку им фиксируется факт создания основного средства, права на которое переходят о подрядчика к заказчику. Договор безвозмездной передачи чаще всего используется в отношении случаев передачи основных средств либо излишков давальческого сырья (последний случай не рассматривается) [13]. Договор мены применяется как к основным средствам, так и к ТМЦ, однако для большего удобства ниже рассмотрен лишь случай обмена объектами ОПФ.
(3-е издание, исправленное и дополненное)
(Бердышев С.Н.)
(под ред. Е.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Главные договоры, которыми фиксируется движение имущества организации, - это договоры дарения, ссуды, аренды, мены, купли-продажи. К ним примыкает договор подряда, поскольку им фиксируется факт создания основного средства, права на которое переходят о подрядчика к заказчику. Договор безвозмездной передачи чаще всего используется в отношении случаев передачи основных средств либо излишков давальческого сырья (последний случай не рассматривается) [13]. Договор мены применяется как к основным средствам, так и к ТМЦ, однако для большего удобства ниже рассмотрен лишь случай обмена объектами ОПФ.
"Переработка давальческого сырья (материалов): бухгалтерский и налоговый учет"
(под общ. ред. В.В. Семенихина)
("Эксмо", 2005)При поступлении давальческого сырья (материалов) оформляется приходный ордер (форма М-4, утвержденная Постановлением N 71а).
(под общ. ред. В.В. Семенихина)
("Эксмо", 2005)При поступлении давальческого сырья (материалов) оформляется приходный ордер (форма М-4, утвержденная Постановлением N 71а).
Статья: Давальческая переработка материалов
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 5, 6)Пример. Организация в апреле приобрела материалы, стоимость которых равна 531 000 руб., в том числе НДС 81 000 руб. Материалы на давальческих условиях были переданы переработчику, стоимость услуг которого составила 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. В результате переработки в мае получены готовая продукция и возвратные отходы, которые решено оставить исполнителю в счет уменьшения задолженности по выполненным работам по переработке материалов, стоимость возвратных отходов оценена в размере 25 800 руб. Операция по реализации продукции является объектом обложения НДС. Согласно учетной политике для целей налогообложения услуги по переработке материалов отнесены к косвенным расходам. Во втором квартале реализована продукция на сумму 383 500 руб., в том числе НДС 58 500 руб., фактическая ее себестоимость - 278 600 руб.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 5, 6)Пример. Организация в апреле приобрела материалы, стоимость которых равна 531 000 руб., в том числе НДС 81 000 руб. Материалы на давальческих условиях были переданы переработчику, стоимость услуг которого составила 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. В результате переработки в мае получены готовая продукция и возвратные отходы, которые решено оставить исполнителю в счет уменьшения задолженности по выполненным работам по переработке материалов, стоимость возвратных отходов оценена в размере 25 800 руб. Операция по реализации продукции является объектом обложения НДС. Согласно учетной политике для целей налогообложения услуги по переработке материалов отнесены к косвенным расходам. Во втором квартале реализована продукция на сумму 383 500 руб., в том числе НДС 58 500 руб., фактическая ее себестоимость - 278 600 руб.
Статья: Особенности бухучета давальческих операций
(Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 18)Следовательно, отсутствие отчета о расходе давальческих материалов и операций по возврату неиспользованных остатков - это одно из оснований для претензий со стороны налоговиков. Кроме того, если излишки давальческого сырья подрядчик не возвращает, они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с рыночной стоимости которого придется заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
(Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 18)Следовательно, отсутствие отчета о расходе давальческих материалов и операций по возврату неиспользованных остатков - это одно из оснований для претензий со стороны налоговиков. Кроме того, если излишки давальческого сырья подрядчик не возвращает, они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с рыночной стоимости которого придется заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
"Методические рекомендации по учету сельскохозяйственной продукции в заготовительных и снабженческо-сбытовых структурах в агропромышленном комплексе"
(Одобрены Экспертным советом по методологии бухгалтерского учета и отчетности при Минсельхозе России, Протокол N 19 от 19 мая 2006 г.)
("Официальный сайт Минсельхоза России", 2006)При поступлении давальческого сырья оформляется приходный ордер по форме М-4, утвержденной Постановлением N 71а. На документах обязательно должно быть указано, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.
(Одобрены Экспертным советом по методологии бухгалтерского учета и отчетности при Минсельхозе России, Протокол N 19 от 19 мая 2006 г.)
("Официальный сайт Минсельхоза России", 2006)При поступлении давальческого сырья оформляется приходный ордер по форме М-4, утвержденной Постановлением N 71а. На документах обязательно должно быть указано, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.
Статья: Трубы наши, изоляция ваша
(Кириллов М.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Помимо выполненных работ давальцу следует принять по документам результаты переработки сырья и материалов. Они могут быть оформлены той же самой накладной, в которой переработчики указывают натуральную (количественную) и стоимостную оценку продуктов переработки исходя из стоимости израсходованного сырья. В свою очередь, на основании накладной давалец приходует результаты переработки, проставляя на ней штамп с реквизитами "приходника", или выписывает приходный ордер. Но это излишне - материалы остаются в собственности давальца, и неоднократная выписка на них документов не отвечает принципу рациональности документооборота. Поэтому на основании накладных (на передачу и прием МПЗ), отчета переработчика и акта приемки-передачи выполненных работ обе стороны договора давальческой переработки сырья могут отразить хозяйственные операции в учете.
(Кириллов М.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Помимо выполненных работ давальцу следует принять по документам результаты переработки сырья и материалов. Они могут быть оформлены той же самой накладной, в которой переработчики указывают натуральную (количественную) и стоимостную оценку продуктов переработки исходя из стоимости израсходованного сырья. В свою очередь, на основании накладной давалец приходует результаты переработки, проставляя на ней штамп с реквизитами "приходника", или выписывает приходный ордер. Но это излишне - материалы остаются в собственности давальца, и неоднократная выписка на них документов не отвечает принципу рациональности документооборота. Поэтому на основании накладных (на передачу и прием МПЗ), отчета переработчика и акта приемки-передачи выполненных работ обе стороны договора давальческой переработки сырья могут отразить хозяйственные операции в учете.
Статья: Учет давальческих материалов в строительстве
(Куцко М., Никулинкова Л.)
("Налоговый вестник", 2011, N 10)Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т.к. содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснение причин их экономии или перерасхода.
(Куцко М., Никулинкова Л.)
("Налоговый вестник", 2011, N 10)Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т.к. содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснение причин их экономии или перерасхода.
Статья: Что такое договор толлинга?
(Спицына Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 7)Исполнитель оформляет поступление давальческого сырья приходным ордером по форме N М-4. А после окончания работы он обязан представить заказчику отчет о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ). В нем указываются информация о поступивших, но неизрасходованных материалах, количество и ассортимент полученной продукции, а также наличие отходов. В зависимости от условий договора излишки и отходы могут быть возвращены давальцу, или же переработчик оставляет их себе, уменьшив сумму своего вознаграждения. Кроме того, составляются накладная на передачу готовой продукции исходя из стоимости израсходованного сырья без НДС и акт на стоимость услуг по переработке с учетом налога.
(Спицына Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 7)Исполнитель оформляет поступление давальческого сырья приходным ордером по форме N М-4. А после окончания работы он обязан представить заказчику отчет о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ). В нем указываются информация о поступивших, но неизрасходованных материалах, количество и ассортимент полученной продукции, а также наличие отходов. В зависимости от условий договора излишки и отходы могут быть возвращены давальцу, или же переработчик оставляет их себе, уменьшив сумму своего вознаграждения. Кроме того, составляются накладная на передачу готовой продукции исходя из стоимости израсходованного сырья без НДС и акт на стоимость услуг по переработке с учетом налога.