Излишки материалов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки материалов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
Статья: Упрощенный материализм (порядок учета в расходах при УСНО стоимости
сырья и материалов)
(Дыбов А.И., Русакова А.С.)
("Главная книга", 2008, N 10)Нередки случаи, когда излишки материалов выявляются при инвентаризации либо поступают в организацию безвозмездно. Давайте разберемся, каким образом эти материалы учитываются для целей исчисления налога при УСНО.
сырья и материалов)
(Дыбов А.И., Русакова А.С.)
("Главная книга", 2008, N 10)Нередки случаи, когда излишки материалов выявляются при инвентаризации либо поступают в организацию безвозмездно. Давайте разберемся, каким образом эти материалы учитываются для целей исчисления налога при УСНО.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.07.2022 N 305-ЭС22-8787 по делу N А40-37580/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании излишне уплаченного налога по УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.общество с ограниченной ответственностью "Москоу-Дэсижн" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании излишне уплаченного налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) в размере 8 147 656 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании излишне уплаченного налога по УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.общество с ограниченной ответственностью "Москоу-Дэсижн" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании излишне уплаченного налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) в размере 8 147 656 рублей.
Определение Верховного Суда РФ от 21.03.2022 N 302-ЭС22-1186 по делу N А78-47/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными бездействия и действий должностных лиц налогового органа, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не представлено доказательств возникновения спорной переплаты.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При исследовании обстоятельств дела установлено, что обществу по результатам выездной проверки на основании решения доначислены налоги по общей системе налогообложения, начислены соответствующие суммы пеней и штрафа; факт наличия излишней уплаты налога по УСН за проверяемый период с 01.10.2016 по 31.12.2017 в размере 5 496 062 рублей в пункте 3 решения не указан; у налогового органа не возникло оснований по разноске в лицевом счете налогоплательщика по УСН сумм налога, а также обязанности по уведомлению налогоплательщика в порядке пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса о факте излишней уплаты налога по УСН.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными бездействия и действий должностных лиц налогового органа, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не представлено доказательств возникновения спорной переплаты.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При исследовании обстоятельств дела установлено, что обществу по результатам выездной проверки на основании решения доначислены налоги по общей системе налогообложения, начислены соответствующие суммы пеней и штрафа; факт наличия излишней уплаты налога по УСН за проверяемый период с 01.10.2016 по 31.12.2017 в размере 5 496 062 рублей в пункте 3 решения не указан; у налогового органа не возникло оснований по разноске в лицевом счете налогоплательщика по УСН сумм налога, а также обязанности по уведомлению налогоплательщика в порядке пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса о факте излишней уплаты налога по УСН.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 23.11.2004 N 04-27/189
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением положений главы 26.2 Налогового кодекса"Вопрос 4: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Материалы для производства продукции закупаются организацией у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, и соответственно поставщики выставляют счет-фактуру. Как следует отразить НДС в учете у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения? Должен ли НДС включаться в стоимость материалов?
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением положений главы 26.2 Налогового кодекса"Вопрос 4: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Материалы для производства продукции закупаются организацией у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, и соответственно поставщики выставляют счет-фактуру. Как следует отразить НДС в учете у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения? Должен ли НДС включаться в стоимость материалов?
Письмо Минфина РФ от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135
<О едином налоге на вмененный доход>Если аптека продает излишки строительных материалов, не использованных для ремонта, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД.
<О едином налоге на вмененный доход>Если аптека продает излишки строительных материалов, не использованных для ремонта, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД.
Административная практика
Решение Самарского УФАС России от 14.04.2023 N 175-14891-23/4
Нарушение: п. 1 ч. 2 ст. 42 Закона о контрактной системе, п. 11 ч. 1 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 4 ст. 7.30 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления госзакупок).-Заказчик в извещении о проведении закупки, приложениях к нему не предусмотрел вариативной формулировки условия о цене контракта, в проекте контракта указано, что его цена включает НДС вне зависимости от применяемой контрагентом системы налогообложения, и в сметной документации нет информации как происходит компенсация НДС для победителя конкурса на УСН;
Нарушение: п. 1 ч. 2 ст. 42 Закона о контрактной системе, п. 11 ч. 1 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 4 ст. 7.30 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления госзакупок).-Заказчик в извещении о проведении закупки, приложениях к нему не предусмотрел вариативной формулировки условия о цене контракта, в проекте контракта указано, что его цена включает НДС вне зависимости от применяемой контрагентом системы налогообложения, и в сметной документации нет информации как происходит компенсация НДС для победителя конкурса на УСН;
Решение Камчатского УФАС России от 28.04.2018 по делу N 21-06/123-18Ж
Обстоятельства: По мнению Заявителя, документация о Закупке не соответствует требованиям Закона о контрактной системе: сокращен срок подачи заявок на участие в электронном аукционе; проекте контракта в составе цены контракта указан НДС, что не позволяет принять участие в Закупки индивидуальным предпринимателям применяющим упрощенную систему налогообложения; в проекте контракта не установлены все возможные значения размеров штрафов для каждого порогового значения цены контракта, начисляемых Заказчику, Поставщику за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими обязательств, предусмотренных контрактом.
Решение: Признать жалобу необоснованной.2) при описании объекта Закупке установлены требования к результату работ, к показателям, химическому составу материала, значения которых становятся известными при испытании определенной партии Товара после его производства и являются излишними;
Обстоятельства: По мнению Заявителя, документация о Закупке не соответствует требованиям Закона о контрактной системе: сокращен срок подачи заявок на участие в электронном аукционе; проекте контракта в составе цены контракта указан НДС, что не позволяет принять участие в Закупки индивидуальным предпринимателям применяющим упрощенную систему налогообложения; в проекте контракта не установлены все возможные значения размеров штрафов для каждого порогового значения цены контракта, начисляемых Заказчику, Поставщику за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими обязательств, предусмотренных контрактом.
Решение: Признать жалобу необоснованной.2) при описании объекта Закупке установлены требования к результату работ, к показателям, химическому составу материала, значения которых становятся известными при испытании определенной партии Товара после его производства и являются излишними;
Вопрос: Налоговый орган выявил дробление бизнеса, признал выручку ООО-1 (УСН) выручкой взаимозависимой организации ООО-2 и доначислил налоги по ОСН. Вправе ли ООО-1 вернуть уплаченный налог по УСН? Если да, то с какого момента исчисляется трехлетний срок для возврата налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2022)Также заслуживает внимание судебная практика в рамках дела N А66-1025/2019. Суды трех инстанций, удовлетворяя требования о возврате УСН как излишне уплаченного налога, возникшего в условиях выявленной налоговым органом схемы "по дроблению бизнеса", также исходили из того, что, во-первых, заявитель по делу имеет право на такой возврат, вне зависимости от того, что является участником такой схемы, а, во-вторых, также исчисляли срок для возврата с даты вынесения налоговым органом решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2022)Также заслуживает внимание судебная практика в рамках дела N А66-1025/2019. Суды трех инстанций, удовлетворяя требования о возврате УСН как излишне уплаченного налога, возникшего в условиях выявленной налоговым органом схемы "по дроблению бизнеса", также исходили из того, что, во-первых, заявитель по делу имеет право на такой возврат, вне зависимости от того, что является участником такой схемы, а, во-вторых, также исчисляли срок для возврата с даты вынесения налоговым органом решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и реализацию их на сторону?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оприходование излишков материалов, выявленных по результатам инвентаризации, и реализацию их на сторону?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оприходование излишков материалов, выявленных по результатам инвентаризации, и реализацию их на сторону?
Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выявила излишки материалов на складе. Нужно ли отражать в КУДиР доходы в виде стоимости излишков? Нужно ли учитывать доходы в случае продажи этих материалов? Можно ли учесть в расходах их стоимость?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
Статья: Единый налог на вмененный доход
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 3)В связи с этим Минфин России в Письме от 15 марта 2006 г. N 03-11-04/3/135 разъяснил, что реализация излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Доходы от реализации таких материалов должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 3)В связи с этим Минфин России в Письме от 15 марта 2006 г. N 03-11-04/3/135 разъяснил, что реализация излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Доходы от реализации таких материалов должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Статья: Новости от 21.04.2006
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)По мнению финансистов, высказанному в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135, реализация излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Доходы от реализации таких материалов должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Основанием для столь благоприятного для налогоплательщиков вывода стал п. 1 ст. 2 ГК РФ, согласно которому предпринимательской признается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)По мнению финансистов, высказанному в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135, реализация излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Доходы от реализации таких материалов должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Основанием для столь благоприятного для налогоплательщиков вывода стал п. 1 ст. 2 ГК РФ, согласно которому предпринимательской признается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Статья: Инвентаризация при "упрощенке" (Окончание)
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В ходе инвентаризации в организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", были выявлены излишки материалов, их оприходовали и учли в доходах при обложении единым налогом. Можно ли учесть стоимость этих материалов в расходах при списании их в производство?
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В ходе инвентаризации в организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", были выявлены излишки материалов, их оприходовали и учли в доходах при обложении единым налогом. Можно ли учесть стоимость этих материалов в расходах при списании их в производство?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, он не пропустил срок на возврат излишне уплаченного налога по УСН, т.к. до рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения инспекции отсутствовали основания для реализации права на возврат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, он не пропустил срок на возврат излишне уплаченного налога по УСН, т.к. до рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения инспекции отсутствовали основания для реализации права на возврат.
Статья: Фирма использует имущество, приобретенное до ее "рождения": как учесть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 9)(!) Рыночную стоимость имущества нужно включить во внереализационные доходы <34>, а при использовании имущества на ОСНО - в расходы <35>. На УСНО инвентаризационные излишки в виде ОС и материалов в расходы не попадают <36>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 9)(!) Рыночную стоимость имущества нужно включить во внереализационные доходы <34>, а при использовании имущества на ОСНО - в расходы <35>. На УСНО инвентаризационные излишки в виде ОС и материалов в расходы не попадают <36>.