Истребование документов у контрагента в рамках камеральной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов у контрагента в рамках камеральной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 126 НК РФтребование по ст. 93.1 НК РФ направлено в срок, даже если контрагент получил его после окончания выездной проверки >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, инспекция запросила документы, выставленные налогоплательщиком своим контрагентам. Данные документы не подтверждают правомерность применения заявленных налоговых вычетов, поэтому не могут быть истребованы в рамках камеральной проверки (п. п. 7, 8 ст. 88 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, инспекция запросила документы, выставленные налогоплательщиком своим контрагентам. Данные документы не подтверждают правомерность применения заявленных налоговых вычетов, поэтому не могут быть истребованы в рамках камеральной проверки (п. п. 7, 8 ст. 88 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истребование документов в рамках выездной налоговой проверки контрагента
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Судьи также подчеркивают, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию) у контрагентов налогоплательщиков и иных лиц как в рамках налоговой проверки (выездной или камеральной), так и за рамками ее проведения. Вместе с тем федеральный законодатель разграничивает перечень сведений и документов, которые могут быть истребованы налоговым органом в том и в другом случае: если при проведении налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать у контрагента налогоплательщика или иных лиц любые документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, то за рамками налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать только те документы (информацию), которые касаются конкретной сделки. См. Постановления АС УО от 09.10.2020 N Ф09-5681/20 по делу N А50-589/2020, от 16.01.2020 N Ф09-9127/19 по делу N А76-15894/2019, от 03.10.2019 N Ф09-6597/19 по делу N А50-34784/2018, АС ЦО от 15.12.2021 N Ф10-5716/2021 по делу N А08-10169/2020.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Судьи также подчеркивают, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию) у контрагентов налогоплательщиков и иных лиц как в рамках налоговой проверки (выездной или камеральной), так и за рамками ее проведения. Вместе с тем федеральный законодатель разграничивает перечень сведений и документов, которые могут быть истребованы налоговым органом в том и в другом случае: если при проведении налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать у контрагента налогоплательщика или иных лиц любые документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, то за рамками налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать только те документы (информацию), которые касаются конкретной сделки. См. Постановления АС УО от 09.10.2020 N Ф09-5681/20 по делу N А50-589/2020, от 16.01.2020 N Ф09-9127/19 по делу N А76-15894/2019, от 03.10.2019 N Ф09-6597/19 по делу N А50-34784/2018, АС ЦО от 15.12.2021 N Ф10-5716/2021 по делу N А08-10169/2020.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2024)Под встречной проверкой обычно понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информации) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка. Истребование документов, информации возможно и вне рамок проверок, например, когда инспекции нужны данные о конкретной сделке, проводится налоговый мониторинг.
(КонсультантПлюс, 2024)Под встречной проверкой обычно понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информации) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка. Истребование документов, информации возможно и вне рамок проверок, например, когда инспекции нужны данные о конкретной сделке, проводится налоговый мониторинг.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"С 1 июля расширяются критерии для вступления в налоговый мониторинг"Камеральные налоговые проверки таких деклараций не проводятся. Налоговый орган проверяет обоснованность заявленного возмещения НДС (акциза) в течение срока проведения налогового мониторинга. При этом в рамках налогового мониторинга налоговые органы вправе истребовать документы у контрагентов и осмотреть помещения организации.
"С 1 июля расширяются критерии для вступления в налоговый мониторинг"Камеральные налоговые проверки таких деклараций не проводятся. Налоговый орган проверяет обоснованность заявленного возмещения НДС (акциза) в течение срока проведения налогового мониторинга. При этом в рамках налогового мониторинга налоговые органы вправе истребовать документы у контрагентов и осмотреть помещения организации.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды трех инстанций, основываясь на положениях статьи 93.1 Налогового кодекса, оценив материалы дела и обстоятельства спора, пришли к выводу о правомерности действий инспекции по истребованию у общества документов и информации, касающихся деятельности ООО "ЭКО ФЕРМА "Климовская", поскольку последнее состояло в договорных отношениях с контрагентом общества.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды трех инстанций, основываясь на положениях статьи 93.1 Налогового кодекса, оценив материалы дела и обстоятельства спора, пришли к выводу о правомерности действий инспекции по истребованию у общества документов и информации, касающихся деятельности ООО "ЭКО ФЕРМА "Климовская", поскольку последнее состояло в договорных отношениях с контрагентом общества.