Риск выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Риск выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)Концепция системы планирования выездных налоговых проверок определила единые принципы построения открытой и понятной для налогоплательщиков и налоговых органов системы определения рисков при планировании выездных налоговых проверок. Она позволяет каждому налогоплательщику оценить путем использования 12 критериев, отраженных в документе, вероятность возникновения рисков при ведении финансово-хозяйственной деятельности, что в последующем приведет к возникновению вопросов со стороны налоговых органов. При этом необходимо понимать, что прогресс не стоит на месте: на сегодняшний день указанные критерии лишь частично позволяют определить риски добросовестного налогоплательщика при заключении договора с недобросовестным контрагентом.
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)Концепция системы планирования выездных налоговых проверок определила единые принципы построения открытой и понятной для налогоплательщиков и налоговых органов системы определения рисков при планировании выездных налоговых проверок. Она позволяет каждому налогоплательщику оценить путем использования 12 критериев, отраженных в документе, вероятность возникновения рисков при ведении финансово-хозяйственной деятельности, что в последующем приведет к возникновению вопросов со стороны налоговых органов. При этом необходимо понимать, что прогресс не стоит на месте: на сегодняшний день указанные критерии лишь частично позволяют определить риски добросовестного налогоплательщика при заключении договора с недобросовестным контрагентом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, информация о наличии во взаимоотношениях налогоплательщика и его контрагента признаков высокого налогового риска и письмо вышестоящего налогового органа о необходимости включения общества в план выездных налоговых проверок являются достаточным основанием для вынесения решения о проведении внеплановой выездной налоговой проверки, в том числе за день до смены обществом места нахождения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, информация о наличии во взаимоотношениях налогоплательщика и его контрагента признаков высокого налогового риска и письмо вышестоящего налогового органа о необходимости включения общества в план выездных налоговых проверок являются достаточным основанием для вынесения решения о проведении внеплановой выездной налоговой проверки, в том числе за день до смены обществом места нахождения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, после направления в адрес налогоплательщика уведомления о вызове его в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу наличия рисков финансово-хозяйственной деятельности было создано взаимозависимое общество. В период проведения выездной налоговой проверки перезаключены договоры с поставщиками (переведена имущественная база, на которой осуществляется деятельность), право использования товарного знака перешло от налогоплательщика к обществу при сохранении условий договора, то есть деятельность налогоплательщика продолжена с участием общества на прежних условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, после направления в адрес налогоплательщика уведомления о вызове его в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу наличия рисков финансово-хозяйственной деятельности было создано взаимозависимое общество. В период проведения выездной налоговой проверки перезаключены договоры с поставщиками (переведена имущественная база, на которой осуществляется деятельность), право использования товарного знака перешло от налогоплательщика к обществу при сохранении условий договора, то есть деятельность налогоплательщика продолжена с участием общества на прежних условиях.
Нормативные акты
Справочная информация: "Безопасная доля вычетов по НДС в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых "безопасных" значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов - лишь один из критериев налоговых рисков (разделы 3 и 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых "безопасных" значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов - лишь один из критериев налоговых рисков (разделы 3 и 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПоэтому уточнять налоговые обязательства необязательно. Но периодически оценивать риск включения в план выездных проверок, возможно, имеет смысл. Во всяком случае внимание со стороны налоговиков не станет для вас неожиданностью.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос 1: Каковы риски назначения выездной налоговой проверки при смене юридического адреса на другой регион с учетом того, что в городе-1 ООО - довольно крупный налогоплательщик?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос 1: Каковы риски назначения выездной налоговой проверки при смене юридического адреса на другой регион с учетом того, что в городе-1 ООО - довольно крупный налогоплательщик?
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)<5> Минвалиева М.С. Содержание и организация мониторинга налоговых рисков для планирования выездных налоговых проверок и проведение предпроверочного анализа // Инновации в современной науке: Материалы XII Международного весеннего симпозиума: Сб. науч. трудов. Центр научной мысли, 2016; Налогообложение организаций: теория, механизм и региональная практика: Монография / Под ред. Л.В. Севрюковой, Т.Ю. Ткачевой; Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2012.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)<5> Минвалиева М.С. Содержание и организация мониторинга налоговых рисков для планирования выездных налоговых проверок и проведение предпроверочного анализа // Инновации в современной науке: Материалы XII Международного весеннего симпозиума: Сб. науч. трудов. Центр научной мысли, 2016; Налогообложение организаций: теория, механизм и региональная практика: Монография / Под ред. Л.В. Севрюковой, Т.Ю. Ткачевой; Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2012.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Ключевые слова: предпроверочный анализ, налоговый контроль, выездная налоговая проверка, риск-ориентированный подход.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Ключевые слова: предпроверочный анализ, налоговый контроль, выездная налоговая проверка, риск-ориентированный подход.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Насколько высок риск при выездной налоговой проверке включения расходов на приобретение воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий и др. расходы, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 254, в состав прямых расходов при исчислении налога на прибыль?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Насколько высок риск при выездной налоговой проверке включения расходов на приобретение воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий и др. расходы, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 254, в состав прямых расходов при исчислении налога на прибыль?
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2026)доля вычетов по НДС меньше 89% - в этом случае показатель не заинтересует налоговый орган, риск выездной проверки невысокий. Это так называемая "безопасная доля" вычетов;
(КонсультантПлюс, 2026)доля вычетов по НДС меньше 89% - в этом случае показатель не заинтересует налоговый орган, риск выездной проверки невысокий. Это так называемая "безопасная доля" вычетов;
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Ключевые слова: налоговая безопасность компании, риск выездной налоговой проверки, предпроверочный налоговый анализ, риск налоговых доначислений.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Ключевые слова: налоговая безопасность компании, риск выездной налоговой проверки, предпроверочный налоговый анализ, риск налоговых доначислений.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении вас выездной налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении вас выездной налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Уточненки подавать мало кому хочется - даже если в результате этого выявится переплата по налогу. К таким уточненкам обычно повышенное внимание со стороны проверяющих. И еще подача любой уточненки связана с риском проведения выездной налоговой проверки по корректируемому периоду. Причем даже если он выходит за пределы 3 лет, предшествующих году подачи такой уточненки <1>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Уточненки подавать мало кому хочется - даже если в результате этого выявится переплата по налогу. К таким уточненкам обычно повышенное внимание со стороны проверяющих. И еще подача любой уточненки связана с риском проведения выездной налоговой проверки по корректируемому периоду. Причем даже если он выходит за пределы 3 лет, предшествующих году подачи такой уточненки <1>.
Готовое решение: Исправление ошибок в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Однако нужно учитывать, что подача уточненной декларации несет риск проведения у вас выездной налоговой проверки, в том числе повторной (п. п. 4, 10 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако нужно учитывать, что подача уточненной декларации несет риск проведения у вас выездной налоговой проверки, в том числе повторной (п. п. 4, 10 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).