Истечение срока давности привлечения к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Истечение срока давности привлечения к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как доказать истечение срока давности привлечения к ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как доказать истечение срока давности привлечения к ответственности
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 113 "Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что положения ст. 113 НК РФ о сроках давности регулируют вопрос давности привлечения к налоговой ответственности в виде штрафов и не применяются в отношении взыскания недоимки и пеней. Отказ в привлечении к налоговой ответственности в связи с истечением срока давности не влияет на обязанность налогоплательщика уплатить сумму недоимки и соответствующие пени, что подтверждается судебной практикой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что положения ст. 113 НК РФ о сроках давности регулируют вопрос давности привлечения к налоговой ответственности в виде штрафов и не применяются в отношении взыскания недоимки и пеней. Отказ в привлечении к налоговой ответственности в связи с истечением срока давности не влияет на обязанность налогоплательщика уплатить сумму недоимки и соответствующие пени, что подтверждается судебной практикой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Окончание срока давности привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)3. Окончание срока давности привлечения к налоговой ответственности
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2. Истечение сроков давности привлечения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2. Истечение сроков давности привлечения
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)В ходе рассмотрения жалобы привлеченного к административной ответственности лица судья городского суда пришел к выводу об истечении срока давности привлечения его к административной ответственности на момент вынесения налоговым органом постановления о назначении административного наказания.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)В ходе рассмотрения жалобы привлеченного к административной ответственности лица судья городского суда пришел к выводу об истечении срока давности привлечения его к административной ответственности на момент вынесения налоговым органом постановления о назначении административного наказания.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)§ 1. Какими должны быть правовые последствия истечения
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)§ 1. Какими должны быть правовые последствия истечения
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом Общество вправе не подавать уточненные декларации за 2019 и 2020 гг., поскольку истекли не только сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ), но и предельные сроки назначения выездной налоговой проверки (ВНП) (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом Общество вправе не подавать уточненные декларации за 2019 и 2020 гг., поскольку истекли не только сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ), но и предельные сроки назначения выездной налоговой проверки (ВНП) (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Статья: Уголовно-правовые перспективы реализации положений налоговой амнистии
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Условия действующего порядка реализация налоговой амнистии исключают возможность полной и надлежащей юридической оценки всех вероятных событий и деяний. "Выпадает" начало периода 2022 - 2026 гг. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, "выпадают" суммы неуплаченных налогов, не попадающие в период трех финансовых лет подряд, и "выпадает" неуплата налогов, совершаемая посредством дробления бизнеса, в случаях применения иных способов уклонения от уплаты налогов, образующих самостоятельный состав преступления.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Условия действующего порядка реализация налоговой амнистии исключают возможность полной и надлежащей юридической оценки всех вероятных событий и деяний. "Выпадает" начало периода 2022 - 2026 гг. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, "выпадают" суммы неуплаченных налогов, не попадающие в период трех финансовых лет подряд, и "выпадает" неуплата налогов, совершаемая посредством дробления бизнеса, в случаях применения иных способов уклонения от уплаты налогов, образующих самостоятельный состав преступления.
Статья: Обнуление сроков для налоговой проверки - конституционно-правовое испытание
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<6> Султанов А.Р. Какими должны быть правовые последствия истечения сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения / А.Р. Султанов // Адвокат. 2016. N 3. С. 5 - 12. EDN VSSIAT.
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<6> Султанов А.Р. Какими должны быть правовые последствия истечения сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения / А.Р. Султанов // Адвокат. 2016. N 3. С. 5 - 12. EDN VSSIAT.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)При определении момента окончания течения срока давности следует учитывать, что течение срока давности привлечения лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений прекращается с момента оформления решения руководителя или заместителя налогового органа по результатам проведения налоговой проверки, в котором должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, и нормативные основания привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение соответствующего налогового правонарушения. Ранее данная позиция была изложена в Постановлении Пленума ВАС РФ N 5 от 28 февраля 2001 г., которая перекочевала в Налоговый кодекс в связи с принятием нововведений по исчислению срока давности в 2006 г.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)При определении момента окончания течения срока давности следует учитывать, что течение срока давности привлечения лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений прекращается с момента оформления решения руководителя или заместителя налогового органа по результатам проведения налоговой проверки, в котором должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, и нормативные основания привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение соответствующего налогового правонарушения. Ранее данная позиция была изложена в Постановлении Пленума ВАС РФ N 5 от 28 февраля 2001 г., которая перекочевала в Налоговый кодекс в связи с принятием нововведений по исчислению срока давности в 2006 г.
Готовое решение: В каких случаях и как инспекция выносит решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Такое решение инспекция вынесет, если найдет у вас нарушения, но при рассмотрении материалов проверки или других мероприятий вне рамок проверки установит обстоятельства, из-за которых вас нельзя привлечь к налоговой ответственности. Например, если вы руководствовались разъяснениями, которые вам дал Минфин, или если истек срок давности привлечения к ответственности (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, п. п. 7, 8 ст. 101.4, пп. 2, 4 п. 1 ст. 109, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такое решение инспекция вынесет, если найдет у вас нарушения, но при рассмотрении материалов проверки или других мероприятий вне рамок проверки установит обстоятельства, из-за которых вас нельзя привлечь к налоговой ответственности. Например, если вы руководствовались разъяснениями, которые вам дал Минфин, или если истек срок давности привлечения к ответственности (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, п. п. 7, 8 ст. 101.4, пп. 2, 4 п. 1 ст. 109, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ).