Срок рассмотрения заявления на возврат переплаты по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок рассмотрения заявления на возврат переплаты по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.40 "Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском к инспекции о возврате государственной пошлины, уплаченной за рассмотрение исков. Суд установил, что общество пропустило трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сборов и в суд с иском о возврате уплаченных сумм государственной пошлины, и отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что в данном случае моментом, когда налогоплательщик узнал о праве на возврат уплаченной госпошлины, является вступление в законную силу определений суда о возврате госпошлины. Суд отклонил довод общества о том, что право на возврат уплаченной госпошлины возникло у него только после вынесения судом определений о выдаче дубликатов справок на возврат госпошлины.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском к инспекции о возврате государственной пошлины, уплаченной за рассмотрение исков. Суд установил, что общество пропустило трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сборов и в суд с иском о возврате уплаченных сумм государственной пошлины, и отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что в данном случае моментом, когда налогоплательщик узнал о праве на возврат уплаченной госпошлины, является вступление в законную силу определений суда о возврате госпошлины. Суд отклонил довод общества о том, что право на возврат уплаченной госпошлины возникло у него только после вынесения судом определений о выдаче дубликатов справок на возврат госпошлины.
Определение Верховного Суда РФ от 24.06.2021 N 304-ЭС21-8961 по делу N А75-255/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога истек.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что в рассматриваемом случае уточненная налоговая декларация и заявление общества о возврате переплаты за 1 квартал 2013 года поступили в налоговый орган лишь в декабре 2018 года, то есть по истечении допустимого налоговым законодательством срока. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об утрате обществом права на возврат налога в административном порядке.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога истек.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что в рассматриваемом случае уточненная налоговая декларация и заявление общества о возврате переплаты за 1 квартал 2013 года поступили в налоговый орган лишь в декабре 2018 года, то есть по истечении допустимого налоговым законодательством срока. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об утрате обществом права на возврат налога в административном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Участие в налоговой схеме - препятствие для восстановления срока по возврату налоговой переплаты
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Примечание. Уплачивая в течение 2015 - 2016 годов "упрощенный" налог, ИП2 заведомо знал, что производит уплату при отсутствии у него такой обязанности. Иными словами, ИП2 сознательно уплачивал налоги в рамках УСНО излишне. Поэтому в рассматриваемом случае трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога исчисляется с момента уплаты ИП2 налога. Вынесенное инспекцией решение в отношении ИП1 не повлияло на порядок исчисления срока, поскольку ИП2 знал или должен был знать, что отношения по заключенному сторонами агентскому договору в действительности таковыми не являются.
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Примечание. Уплачивая в течение 2015 - 2016 годов "упрощенный" налог, ИП2 заведомо знал, что производит уплату при отсутствии у него такой обязанности. Иными словами, ИП2 сознательно уплачивал налоги в рамках УСНО излишне. Поэтому в рассматриваемом случае трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога исчисляется с момента уплаты ИП2 налога. Вынесенное инспекцией решение в отношении ИП1 не повлияло на порядок исчисления срока, поскольку ИП2 знал или должен был знать, что отношения по заключенному сторонами агентскому договору в действительности таковыми не являются.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСудебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ рассмотрела вопрос исчисления срока обращения в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного авансового платежа по налогу на прибыль и указала следующее.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018)В соответствии с ч. 6 ст. 147 Закона о таможенном регулировании возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 данного Закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018)В соответствии с ч. 6 ст. 147 Закона о таможенном регулировании возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 данного Закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"4) в случае, если представление указанных в абзаце первом настоящей части налоговых деклараций (расчетов) привело к уменьшению подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, сумма пеней, подлежащая уменьшению, рассчитывается на сумму налога, сбора, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании такой налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, сбора, страхового взноса до 1 января 2023 года.
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"4) в случае, если представление указанных в абзаце первом настоящей части налоговых деклараций (расчетов) привело к уменьшению подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, сумма пеней, подлежащая уменьшению, рассчитывается на сумму налога, сбора, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании такой налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, сбора, страхового взноса до 1 января 2023 года.