Срок рассмотрения заявления на возврат переплаты по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок рассмотрения заявления на возврат переплаты по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным информационного письма об отказе в возврате налога на прибыль. Суд установил, с 01.06.2018 общество перестало являться плательщиком налога на прибыль в силу п. 1 ст. 246.1 НК РФ. Последние авансовые платежи были уплачены по двум ОКТМО, так как 02.04.2018 общество изменило адрес в пределах места нахождения. 11.11.2019 общество впервые обратилось в налоговый орган по месту своего учета с заявлениями о возврате или зачете излишне уплаченного налога, налоговый орган бездействовал до принятия решения об отказе в возврате от 11.05.2021. Данное решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, на основании решения которого налоговой инспекцией было принято повторное решение от 03.11.2021 об отказе в возврате налога. Отказывая в возврате, налоговая инспекция ссылалась на истечение трехлетнего срока с момента уплаты налога, который исчисляется не нарастающим итогом в отношении всех платежей по соответствующему налогу, а отдельно по каждому ОКТМО. Суд признал отказ в возврате налога неправомерным, указав, что налог на прибыль - это единый налог, который не делится на разные налоги в зависимости от ОКТМО. Налог уплачивается в тот налоговый орган (ОКТМО), в котором налогоплательщик состоит на учете в текущий момент, независимо от того, на каком ОКТМО получены доходы, с которых платится налог. Последний авансовый платеж по налогу осуществлен 27.07.2018 за II квартал 2018 года. Отчетность за 2018 год подавалась не позднее 28.03.2019. Таким образом, трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога истек 28.03.2022. Суд указал, что действия налоговой инспекции, выразившиеся в несоблюдении срока рассмотрения заявления от 11.11.2019 о возврате излишне уплаченного налога и принятия по нему решения, а также невручение (ненаправление) его обществу повлекли для налогоплательщика неблагоприятные последствия в виде истечения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, на подачу нового заявления после устранения причин отказа по первоначальному заявлению. Поскольку на момент подачи обществом заявления от 11.11.2019 срок для возврата налога пропущен не был, суд признал незаконным информационное письмо об отказе в возврате налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным информационного письма об отказе в возврате налога на прибыль. Суд установил, с 01.06.2018 общество перестало являться плательщиком налога на прибыль в силу п. 1 ст. 246.1 НК РФ. Последние авансовые платежи были уплачены по двум ОКТМО, так как 02.04.2018 общество изменило адрес в пределах места нахождения. 11.11.2019 общество впервые обратилось в налоговый орган по месту своего учета с заявлениями о возврате или зачете излишне уплаченного налога, налоговый орган бездействовал до принятия решения об отказе в возврате от 11.05.2021. Данное решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, на основании решения которого налоговой инспекцией было принято повторное решение от 03.11.2021 об отказе в возврате налога. Отказывая в возврате, налоговая инспекция ссылалась на истечение трехлетнего срока с момента уплаты налога, который исчисляется не нарастающим итогом в отношении всех платежей по соответствующему налогу, а отдельно по каждому ОКТМО. Суд признал отказ в возврате налога неправомерным, указав, что налог на прибыль - это единый налог, который не делится на разные налоги в зависимости от ОКТМО. Налог уплачивается в тот налоговый орган (ОКТМО), в котором налогоплательщик состоит на учете в текущий момент, независимо от того, на каком ОКТМО получены доходы, с которых платится налог. Последний авансовый платеж по налогу осуществлен 27.07.2018 за II квартал 2018 года. Отчетность за 2018 год подавалась не позднее 28.03.2019. Таким образом, трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога истек 28.03.2022. Суд указал, что действия налоговой инспекции, выразившиеся в несоблюдении срока рассмотрения заявления от 11.11.2019 о возврате излишне уплаченного налога и принятия по нему решения, а также невручение (ненаправление) его обществу повлекли для налогоплательщика неблагоприятные последствия в виде истечения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, на подачу нового заявления после устранения причин отказа по первоначальному заявлению. Поскольку на момент подачи обществом заявления от 11.11.2019 срок для возврата налога пропущен не был, суд признал незаконным информационное письмо об отказе в возврате налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.40 "Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском к инспекции о возврате государственной пошлины, уплаченной за рассмотрение исков. Суд установил, что общество пропустило трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сборов и в суд с иском о возврате уплаченных сумм государственной пошлины, и отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что в данном случае моментом, когда налогоплательщик узнал о праве на возврат уплаченной госпошлины, является вступление в законную силу определений суда о возврате госпошлины. Суд отклонил довод общества о том, что право на возврат уплаченной госпошлины возникло у него только после вынесения судом определений о выдаче дубликатов справок на возврат госпошлины.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском к инспекции о возврате государственной пошлины, уплаченной за рассмотрение исков. Суд установил, что общество пропустило трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сборов и в суд с иском о возврате уплаченных сумм государственной пошлины, и отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что в данном случае моментом, когда налогоплательщик узнал о праве на возврат уплаченной госпошлины, является вступление в законную силу определений суда о возврате госпошлины. Суд отклонил довод общества о том, что право на возврат уплаченной госпошлины возникло у него только после вынесения судом определений о выдаче дубликатов справок на возврат госпошлины.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незаконная корректировка таможенной стоимости: о выплате процентов декларанту
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В силу ч. 6 названной статьи возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных таможенных пошлин, налогов проценты на эту сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В силу ч. 6 названной статьи возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных таможенных пошлин, налогов проценты на эту сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Статья: Как исчисляется трехлетний срок на возврат переплаты у участника схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)В постановлении от 25.02.2009 N 12882/08 Президиум ВАС РФ указал, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности. В частности, нужно установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)В постановлении от 25.02.2009 N 12882/08 Президиум ВАС РФ указал, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности. В частности, нужно установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018)В соответствии с ч. 6 ст. 147 Закона о таможенном регулировании возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 данного Закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018)В соответствии с ч. 6 ст. 147 Закона о таможенном регулировании возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 данного Закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291
(ред. от 27.12.2024)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")33. В случае принятия решения о возврате излишне уплаченного (взысканного) утилизационного сбора плательщику (его правопреемнику, наследнику) или его уполномоченному представителю направляется решение о возврате излишне уплаченного (взысканного) утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, приведенное в приложении N 6, в течение 5 рабочих дней со дня принятия налоговым или таможенным органом такого решения.
(ред. от 27.12.2024)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")33. В случае принятия решения о возврате излишне уплаченного (взысканного) утилизационного сбора плательщику (его правопреемнику, наследнику) или его уполномоченному представителю направляется решение о возврате излишне уплаченного (взысканного) утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, приведенное в приложении N 6, в течение 5 рабочих дней со дня принятия налоговым или таможенным органом такого решения.