С какого момента налог считается уплаченным
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента налог считается уплаченным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 45 НК РФНалог не считается уплаченным, если на момент предъявления платежного поручения плательщик не мог не знать о том, что банк неспособен перечислить налог в бюджет >>>
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2017 году последовательно подал уточненные налоговые декларации по НДС - за II квартал 2016 года, в которой НДС к уплате в бюджет был уменьшен, и за IV квартал 2015 года, в которой был исчислен НДС к уплате в бюджет. Переплата по НДС по первой уточненной декларации была зачтена в счет доначисленного НДС по второй. В 2019 году налогоплательщик подал еще одну уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, в которой сумма НДС была уменьшена в связи с выявлением налогоплательщиком повторного включения счетов-фактур. В июне 2019 года налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС за IV квартал 2015 года. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск срока. Общество полагало, что срок им не пропущен, поскольку, по его мнению, моментом возникновения переплаты следует считать излишнюю уплату налога за II квартал 2016 года, так как в дальнейшем именно эти суммы были зачтены в счет увеличенных налоговых обязательств за IV квартал 2015 года. Суд отказал в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, указав, что срок для возврата излишне уплаченного налога считается с момента уплаты, а не момента корректировки налоговых обязательств, суд отметил, что НДС за IV квартал был самостоятельно исчислен и уплачен налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2017 году последовательно подал уточненные налоговые декларации по НДС - за II квартал 2016 года, в которой НДС к уплате в бюджет был уменьшен, и за IV квартал 2015 года, в которой был исчислен НДС к уплате в бюджет. Переплата по НДС по первой уточненной декларации была зачтена в счет доначисленного НДС по второй. В 2019 году налогоплательщик подал еще одну уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года, в которой сумма НДС была уменьшена в связи с выявлением налогоплательщиком повторного включения счетов-фактур. В июне 2019 года налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС за IV квартал 2015 года. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск срока. Общество полагало, что срок им не пропущен, поскольку, по его мнению, моментом возникновения переплаты следует считать излишнюю уплату налога за II квартал 2016 года, так как в дальнейшем именно эти суммы были зачтены в счет увеличенных налоговых обязательств за IV квартал 2015 года. Суд отказал в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, указав, что срок для возврата излишне уплаченного налога считается с момента уплаты, а не момента корректировки налоговых обязательств, суд отметил, что НДС за IV квартал был самостоятельно исчислен и уплачен налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Охраняемый законный интерес налогоплательщика как правовая категория налогового права
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2020, N 11)Так, согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо его отменой. Момент, когда налог считается уплаченным, был точно не определен. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 12 октября 1998 г. "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 закона РФ от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указал, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенное для уплаты в бюджет, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. Далее эта норма нашла отражение в вышеуказанной статье Налогового кодекса РФ. Следовательно, в связи с отсутствием нормы права суд путем толкования законодательства удовлетворил охраняемый законный интерес налогоплательщика, а законодатель впоследствии принял нормативно-правовой акт, устранив пробелы законодательства.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2020, N 11)Так, согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо его отменой. Момент, когда налог считается уплаченным, был точно не определен. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 12 октября 1998 г. "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 закона РФ от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указал, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенное для уплаты в бюджет, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. Далее эта норма нашла отражение в вышеуказанной статье Налогового кодекса РФ. Следовательно, в связи с отсутствием нормы права суд путем толкования законодательства удовлетворил охраняемый законный интерес налогоплательщика, а законодатель впоследствии принял нормативно-правовой акт, устранив пробелы законодательства.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- в какой момент теперь считаются уплаченными налоги, страховые взносы за работников и взносы ИП за себя, торговый сбор (далее в статье все вместе называем общим словом "налоги");
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- в какой момент теперь считаются уплаченными налоги, страховые взносы за работников и взносы ИП за себя, торговый сбор (далее в статье все вместе называем общим словом "налоги");