Исправительный счет-фактура за прошлый период проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправительный счет-фактура за прошлый период проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Необходимо выписать исправительный счет-фактуру к первоначально выставленному счету-фактуре за предыдущий год. Сумма небольшая, по ошибке завысили стоимость одного из товаров. Какими проводками отразить исправительный счет-фактуру в бухгалтерском учете продавца?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Необходимо выписать исправительный счет-фактуру к первоначально выставленному счету-фактуре за предыдущий год. Сумма небольшая, по ошибке завысили стоимость одного из товаров. Какими проводками отразить исправительный счет-фактуру в бухгалтерском учете продавца?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Необходимо выписать исправительный счет-фактуру к первоначально выставленному счету-фактуре за предыдущий год. Сумма небольшая, по ошибке завысили стоимость одного из товаров. Какими проводками отразить исправительный счет-фактуру в бухгалтерском учете продавца?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Если сумма неотраженных задолженностей, выручки, расходов является для общества существенной суммой, то исправление проводится в соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010: путем записи в текущем периоде по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 84. Несущественные ошибки прошлых периодов исправляются в корреспонденции со счетом 91.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Если сумма неотраженных задолженностей, выручки, расходов является для общества существенной суммой, то исправление проводится в соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010: путем записи в текущем периоде по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 84. Несущественные ошибки прошлых периодов исправляются в корреспонденции со счетом 91.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 28.04.2017 N 69н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н"
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 8)До сих пор при ретроспективном отражении последствий изменений учетной политики производились корректировки входящих остатков за самый ранний представленный в отчетности остаток по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и значений связанных статей за каждый период, представленный в бухгалтерской отчетности. Другими словами, показатели в отчетности должны быть заполнены так, как если бы измененный способ бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности этого вида. Заметим, что такая корректировка необходима для соблюдения принципа сопоставимости отчетных данных текущего и прошлых периодов. При этом записи в бухгалтерском учете делать не требуется.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 8)До сих пор при ретроспективном отражении последствий изменений учетной политики производились корректировки входящих остатков за самый ранний представленный в отчетности остаток по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и значений связанных статей за каждый период, представленный в бухгалтерской отчетности. Другими словами, показатели в отчетности должны быть заполнены так, как если бы измененный способ бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности этого вида. Заметим, что такая корректировка необходима для соблюдения принципа сопоставимости отчетных данных текущего и прошлых периодов. При этом записи в бухгалтерском учете делать не требуется.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В данной ситуации аннулирование означает не что иное, как выставление исправленного счета-фактуры с нулевой стоимостью. Этот исправленный счет-фактура является основанием для внесения соответствующих исправительных записей в книги покупок и продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный (ошибочный) счет-фактура. После внесения исправлений в книги, скорее всего, придется сдать уточненную декларацию по НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В данной ситуации аннулирование означает не что иное, как выставление исправленного счета-фактуры с нулевой стоимостью. Этот исправленный счет-фактура является основанием для внесения соответствующих исправительных записей в книги покупок и продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный (ошибочный) счет-фактура. После внесения исправлений в книги, скорее всего, придется сдать уточненную декларацию по НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При этом будут актуальны и используемые субсчета. На субсчетах к счету 68 будет отражаться начисление налогов по их видам. Субсчета к счету 69 будут нужны для проверок за прошлые периоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При этом будут актуальны и используемые субсчета. На субсчетах к счету 68 будет отражаться начисление налогов по их видам. Субсчета к счету 69 будут нужны для проверок за прошлые периоды.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Главное: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. То есть возможно, что и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную НДС-декларацию - если первичная декларация за этот период уже была сдана в ИФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Главное: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. То есть возможно, что и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную НДС-декларацию - если первичная декларация за этот период уже была сдана в ИФНС.