Использование остатков отпуска
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование остатков отпуска (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик производил отпуск сырья в производство в количестве, превышающем остаток на складе. Сведения о количестве использованного средства (в литрах), содержащиеся в журналах, не соответствуют данным, отраженным в бухгалтерском учете. В ходе проверки налоговым органом установлено, что заявленный объем сырья налогоплательщик фактически не использовал.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик производил отпуск сырья в производство в количестве, превышающем остаток на складе. Сведения о количестве использованного средства (в литрах), содержащиеся в журналах, не соответствуют данным, отраженным в бухгалтерском учете. В ходе проверки налоговым органом установлено, что заявленный объем сырья налогоплательщик фактически не использовал.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Счет 43 "Готовая продукция" относится к числу активных инвентарных счетов. Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, произведенной для продажи, а также продукции, не имеющей определенного целевого назначения, отражают по дебету этого счета и кредиту счетов по учету затрат (субсчета основного и вспомогательного производств). В специализированных сельскохозяйственных организациях, осуществляющих производство по промышленным технологиям, для отражения таких операций может использоваться счет 40 "Выпуск готовой продукции". После определения целевого назначения часть готовой продукции списывают на счет 10 "Материалы", субсчета "Корма", "Семена и посадочный материал" и др. В течение отчетного периода (года, квартала, месяца) движение продукции сельскохозяйственного производства на счете 43 "Готовая продукция" отражают по плановой себестоимости. После составления отчетных калькуляций отклонения фактической себестоимости от величины плановой себестоимости списывают по каналам использования готовой продукции (продажи, отпуск в производство и т.п.). Поэтому на счет 43 "Готовая продукция" списывают сумму отклонений, относящуюся к остаткам готовой продукции. Движение продукции, произведенной в предыдущие отчетные периоды, отражают по фактической себестоимости. В соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" готовая продукция может учитываться по справедливой стоимости.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Счет 43 "Готовая продукция" относится к числу активных инвентарных счетов. Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, произведенной для продажи, а также продукции, не имеющей определенного целевого назначения, отражают по дебету этого счета и кредиту счетов по учету затрат (субсчета основного и вспомогательного производств). В специализированных сельскохозяйственных организациях, осуществляющих производство по промышленным технологиям, для отражения таких операций может использоваться счет 40 "Выпуск готовой продукции". После определения целевого назначения часть готовой продукции списывают на счет 10 "Материалы", субсчета "Корма", "Семена и посадочный материал" и др. В течение отчетного периода (года, квартала, месяца) движение продукции сельскохозяйственного производства на счете 43 "Готовая продукция" отражают по плановой себестоимости. После составления отчетных калькуляций отклонения фактической себестоимости от величины плановой себестоимости списывают по каналам использования готовой продукции (продажи, отпуск в производство и т.п.). Поэтому на счет 43 "Готовая продукция" списывают сумму отклонений, относящуюся к остаткам готовой продукции. Движение продукции, произведенной в предыдущие отчетные периоды, отражают по фактической себестоимости. В соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" готовая продукция может учитываться по справедливой стоимости.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик производил отпуск сырья в производство в количестве, превышающем остаток на складе. Сведения о количестве использованного средства (в литрах), содержащиеся в журналах, не соответствуют данным, отраженным в бухгалтерском учете. В ходе проверки налоговым органом установлено, что заявленный объем сырья налогоплательщик фактически не использовал.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик производил отпуск сырья в производство в количестве, превышающем остаток на складе. Сведения о количестве использованного средства (в литрах), содержащиеся в журналах, не соответствуют данным, отраженным в бухгалтерском учете. В ходе проверки налоговым органом установлено, что заявленный объем сырья налогоплательщик фактически не использовал.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а
(ред. от 21.01.2003)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"Отпуск материальных ценностей производится с тех складов, которые обозначены в лимитно-заборной карте. Кладовщик отмечает в лимитно-заборной карте дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. Сдача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита.
(ред. от 21.01.2003)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"Отпуск материальных ценностей производится с тех складов, которые обозначены в лимитно-заборной карте. Кладовщик отмечает в лимитно-заборной карте дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. Сдача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
Статья: Отпуск при увольнении или компенсация за него
(Андреева В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2026, N 4)Однако если сам работник, имеющий право на денежную компенсацию отпуска, не просит о такой компенсации и хочет использовать отпуск в полном объеме, работодатель не вправе заставлять работника выходить из отпуска через 28 календарных дней, заменяя остаток отпуска деньгами.
(Андреева В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2026, N 4)Однако если сам работник, имеющий право на денежную компенсацию отпуска, не просит о такой компенсации и хочет использовать отпуск в полном объеме, работодатель не вправе заставлять работника выходить из отпуска через 28 календарных дней, заменяя остаток отпуска деньгами.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство разъясняет, что под не использованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммами начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога) и на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва). Налогоплательщик вправе не включать в состав внереализационных доходов остаток неиспользованного резерва на оплату отпусков при условии формирования указанного резерва в следующем налоговом периоде.
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство разъясняет, что под не использованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммами начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога) и на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва). Налогоплательщик вправе не включать в состав внереализационных доходов остаток неиспользованного резерва на оплату отпусков при условии формирования указанного резерва в следующем налоговом периоде.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Резерв на отпуска может иметь остаток, переносимый на следующий год, только в том случае, если часть отпусков, под которые был создан резерв, не были использованы. Порядок определения остатка резерва, который может быть перенесен на следующий год, закреплен в п. 4 ст. 324.1 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Резерв на отпуска может иметь остаток, переносимый на следующий год, только в том случае, если часть отпусков, под которые был создан резерв, не были использованы. Порядок определения остатка резерва, который может быть перенесен на следующий год, закреплен в п. 4 ст. 324.1 НК РФ.
Статья: Льготники злоупотребляют правом на отпуск в удобное время: практические вопросы и решения
(Ливена С.В., Зимина С.Ю.)
("Кадровик-практик", 2026, N 5)"Многодетная мать... просто не идет в отпуск, говоря, что ей сейчас не удобно. Накопился большой остаток. Сколько раз она может переносить даты отпуска? Ответ: Работнице следует разъяснить, что она обязана использовать отпуск до истечения того рабочего года, в счет которого он полагается" (Информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.рф", вопрос N 244817 от 15.04.2026).
(Ливена С.В., Зимина С.Ю.)
("Кадровик-практик", 2026, N 5)"Многодетная мать... просто не идет в отпуск, говоря, что ей сейчас не удобно. Накопился большой остаток. Сколько раз она может переносить даты отпуска? Ответ: Работнице следует разъяснить, что она обязана использовать отпуск до истечения того рабочего года, в счет которого он полагается" (Информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.рф", вопрос N 244817 от 15.04.2026).
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)СРОНО - сумма расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год).
(КонсультантПлюс, 2026)СРОНО - сумма расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год).
Готовое решение: Как заполнить форму N 5-З начиная с отчета за январь - март 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
(КонсультантПлюс, 2024)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Правомерно ли установить стоимость не возвращенного по договору подряда давальческого сырья заключением эксперта
(КонсультантПлюс, 2026)Из экспертного заключения ООО "Волгоградский центр экспертизы" от 05.09.2011 N 07-09/2011 следует, что общая стоимость материалов, израсходованных на производство работ, предусмотренных договором субподряда от 24.08.2009 N 38/09 СбП и дополнительными соглашениями к нему, в ценах, указанных в накладных на отпуск материалов, составляет 2 428 129,91 руб. Экспертами сделан вывод о невозможности определить соответствие израсходованных материалов нормам расходования, поскольку по имеющимся материалам дела невозможно определить объемы выполненных работ. Также в экспертном заключении указано, что материалы, переданные по накладным, не подписанным сторонами, использованы частично на сумму 84 048,65 руб.; на производство работ, предусмотренных договором субподряда от 24.08.2009 N 38/09 СбП и дополнительными соглашениями к нему, израсходованы не все материалы, переданные по накладным на отпуск, и остаток материалов в ценах, указанных в накладных на отпуск, составляет 742 045,67 руб.
Правомерно ли установить стоимость не возвращенного по договору подряда давальческого сырья заключением эксперта
(КонсультантПлюс, 2026)Из экспертного заключения ООО "Волгоградский центр экспертизы" от 05.09.2011 N 07-09/2011 следует, что общая стоимость материалов, израсходованных на производство работ, предусмотренных договором субподряда от 24.08.2009 N 38/09 СбП и дополнительными соглашениями к нему, в ценах, указанных в накладных на отпуск материалов, составляет 2 428 129,91 руб. Экспертами сделан вывод о невозможности определить соответствие израсходованных материалов нормам расходования, поскольку по имеющимся материалам дела невозможно определить объемы выполненных работ. Также в экспертном заключении указано, что материалы, переданные по накладным, не подписанным сторонами, использованы частично на сумму 84 048,65 руб.; на производство работ, предусмотренных договором субподряда от 24.08.2009 N 38/09 СбП и дополнительными соглашениями к нему, израсходованы не все материалы, переданные по накладным на отпуск, и остаток материалов в ценах, указанных в накладных на отпуск, составляет 742 045,67 руб.
Вопрос: Сгорает ли отпуск, если он не предоставлялся работнику в течение двух лет?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно ст. 9 Конвенции N 132 Международной организации труда "Об оплачиваемых отпусках" непрерывная часть ежегодного оплачиваемого отпуска (по меньшей мере две рабочие недели) предоставляется и используется не позже, чем в течение года, а остаток ежегодного оплачиваемого отпуска не позже, чем в течение 18 месяцев после окончания того года, за который предоставляется отпуск.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно ст. 9 Конвенции N 132 Международной организации труда "Об оплачиваемых отпусках" непрерывная часть ежегодного оплачиваемого отпуска (по меньшей мере две рабочие недели) предоставляется и используется не позже, чем в течение года, а остаток ежегодного оплачиваемого отпуска не позже, чем в течение 18 месяцев после окончания того года, за который предоставляется отпуск.
Готовое решение: Как заполнить форму N 1-предприятие за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
(КонсультантПлюс, 2024)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если все работники в 2025 году использовали свое право на отпуск, то остаток резерва на конец года должен быть равен нулю.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если все работники в 2025 году использовали свое право на отпуск, то остаток резерва на конец года должен быть равен нулю.