Исполнительский сбор расходы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнительский сбор расходы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.03.2010 N 03-03-06/1/127 <Налог на прибыль: неучитываемые расходы в виде санкций, зачисляемых в федеральный бюджет>
(Маркелова В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 10)Поэтому, учитывая вышеизложенное, расходы в виде сумм исполнительского сбора не учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Маркелова В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 10)Поэтому, учитывая вышеизложенное, расходы в виде сумм исполнительского сбора не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации возврат суммы взысканного исполнительского сбора?..
(Консультация эксперта, 2009)Исходя из вышесказанного поскольку ранее организация не признавала сумму перечисленного исполнительского сбора расходом, то и при возврате указанная сумма не признается доходом в целях налогообложения прибыли (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2004 N А26-5358/04-213). Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94.
(Консультация эксперта, 2009)Исходя из вышесказанного поскольку ранее организация не признавала сумму перечисленного исполнительского сбора расходом, то и при возврате указанная сумма не признается доходом в целях налогообложения прибыли (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2004 N А26-5358/04-213). Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 81 "Исполнительский сбор" Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(В.Н. Трофимов)Суд на основании Постановления КС РФ от 30.07.2001 N 13-П, а также ст. 89 АПК РФ 1995 г. и ст. 82 Закона об исполнительном производстве пришел к выводу, что исполнительский сбор не входит в состав расходов, связанных с исполнением судебного акта, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организации и не подлежит отражению в составе расходов, формирующих прибыль организации.
(В.Н. Трофимов)Суд на основании Постановления КС РФ от 30.07.2001 N 13-П, а также ст. 89 АПК РФ 1995 г. и ст. 82 Закона об исполнительном производстве пришел к выводу, что исполнительский сбор не входит в состав расходов, связанных с исполнением судебного акта, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организации и не подлежит отражению в составе расходов, формирующих прибыль организации.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" НК РФ
(Д.М. Щекин)Исполнительский сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, и не подлежит включению в расходы по налогу на прибыль.
(Д.М. Щекин)Исполнительский сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, и не подлежит включению в расходы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.08.2005 N 20-12/56815
<Об учете расходов по возмещению причиненного ущерба при исчислении и уплате налога на прибыль>Таким образом, исполнительский сбор нельзя отнести к расходам, связанным с совершением исполнительских действий, и, следовательно, указанные расходы не связаны с исполнением решения суда. Значит, расходы по уплате исполнительского сбора в размере 7%, взысканного в соответствии с пунктом 1 статьи 81 Закона N 119-ФЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации.
<Об учете расходов по возмещению причиненного ущерба при исчислении и уплате налога на прибыль>Таким образом, исполнительский сбор нельзя отнести к расходам, связанным с совершением исполнительских действий, и, следовательно, указанные расходы не связаны с исполнением решения суда. Значит, расходы по уплате исполнительского сбора в размере 7%, взысканного в соответствии с пунктом 1 статьи 81 Закона N 119-ФЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации.
Статья: О составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (комментарий к статье 265 НК РФ)
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2006, N 3)Суть дела. Налогоплательщик учел в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму исполнительского сбора. По мнению налогового органа, исполнительский сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организации и не подлежит отражению в составе внереализационных расходов, формирующих прибыль организации.
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2006, N 3)Суть дела. Налогоплательщик учел в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму исполнительского сбора. По мнению налогового органа, исполнительский сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организации и не подлежит отражению в составе внереализационных расходов, формирующих прибыль организации.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.03.2010 N 03-03-06/1/127 <Налог на прибыль: неучитываемые расходы в виде санкций, зачисляемых в федеральный бюджет>
("Консультант", 2010, N 14)Поэтому, учитывая вышеизложенное, расходы в виде сумм исполнительского сбора не учитываются для целей налогообложения прибыли.
("Консультант", 2010, N 14)Поэтому, учитывая вышеизложенное, расходы в виде сумм исполнительского сбора не учитываются для целей налогообложения прибыли.
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Обществу в связи со снижением размера сбора по решению арбитражного суда частично возвращен взысканный исполнительский сбор. Ранее уплаченный исполнительский сбор был отражен как расходы за счет собственных средств, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Обществу в связи со снижением размера сбора по решению арбитражного суда частично возвращен взысканный исполнительский сбор. Ранее уплаченный исполнительский сбор был отражен как расходы за счет собственных средств, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Статья: Исполнительский сбор
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 12)Можно ли получить отсрочку по уплате исполнительского сбора или вернуть излишне уплаченную сумму? Каков порядок взыскания исполнительского сбора, если в отношении должника возбуждено дело о банкротстве? Правомерно ли учитывать сумму исполнительского сбора в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 12)Можно ли получить отсрочку по уплате исполнительского сбора или вернуть излишне уплаченную сумму? Каков порядок взыскания исполнительского сбора, если в отношении должника возбуждено дело о банкротстве? Правомерно ли учитывать сумму исполнительского сбора в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Вопрос: Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль организаций расходы по уплате исполнительского сбора в размере семи процентов, взыскиваемого в соответствии с п. 1 ст. 81 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 06.10.2005 N 03-03-04/1/159)Вопрос: Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль организаций расходы по уплате исполнительского сбора в размере семи процентов, взыскиваемого в соответствии с п. 1 ст. 81 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 06.10.2005 N 03-03-04/1/159)Вопрос: Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль организаций расходы по уплате исполнительского сбора в размере семи процентов, взыскиваемого в соответствии с п. 1 ст. 81 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ?
Статья: Уплата ТСЖ на УСНО исполнительного сбора
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при определении объекта налогообложения при УСНО, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Исполнительный сбор в этот перечень не включен, поэтому расходы по его уплате нельзя учесть при исчислении упрощенного налога.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при определении объекта налогообложения при УСНО, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Исполнительный сбор в этот перечень не включен, поэтому расходы по его уплате нельзя учесть при исчислении упрощенного налога.
Вопрос: Организация-правопреемник уплатила за правопредшественника (присоединяемую организацию) исполнительский сбор, постановление о его взыскании вынесено судебным приставом-исполнителем до реорганизации юрлица. Вправе ли организация-правопреемник учесть исполнительский сбор в размере 7% при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Вопрос: Организация-правопреемник уплатила за правопредшественника (присоединяемую организацию) исполнительский сбор, постановление о его взыскании вынесено судебным приставом-исполнителем до реорганизации юрлица. Вправе ли организация-правопреемник учесть исполнительский сбор в размере 7% при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Вопрос: Организация-правопреемник уплатила за правопредшественника (присоединяемую организацию) исполнительский сбор, постановление о его взыскании вынесено судебным приставом-исполнителем до реорганизации юрлица. Вправе ли организация-правопреемник учесть исполнительский сбор в размере 7% при исчислении налога на прибыль?
Статья: Новости от 27.04.2009
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 5)Исполнительский сбор является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им требования исполнительного документа в установленный срок (п. 1 ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"). Таким образом, к судебным расходам исполнительский сбор не относится, а значит, не должен учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 5)Исполнительский сбор является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им требования исполнительного документа в установленный срок (п. 1 ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"). Таким образом, к судебным расходам исполнительский сбор не относится, а значит, не должен учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.
Статья: Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль
(Лермонтов Ю.М.)
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 1)Ситуация 6. Налогоплательщик учел в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму исполнительского сбора. По мнению налогового органа, такой сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций и не подлежит отражению в составе внереализационных расходов, формирующих прибыль.
(Лермонтов Ю.М.)
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 1)Ситуация 6. Налогоплательщик учел в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму исполнительского сбора. По мнению налогового органа, такой сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций и не подлежит отражению в составе внереализационных расходов, формирующих прибыль.
Типовая ситуация: Административный штраф: как уплатить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и УСН штрафы за нарушение ПДД и другие административные штрафы, а также исполнительский сбор, в расходах не учитывают, проводка: Д 91.02 - К 76. Взносы и НДФЛ на штраф, наложенный на организацию, не начисляют (ст. 270 НК РФ, Письма ФНС от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@, Минфина от 02.12.2020 N 03-04-07/105532).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и УСН штрафы за нарушение ПДД и другие административные штрафы, а также исполнительский сбор, в расходах не учитывают, проводка: Д 91.02 - К 76. Взносы и НДФЛ на штраф, наложенный на организацию, не начисляют (ст. 270 НК РФ, Письма ФНС от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@, Минфина от 02.12.2020 N 03-04-07/105532).