Ип сдает помещения в аренду ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип сдает помещения в аренду ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273)Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273)Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Статья: Гостиничный бизнес
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 10)В этой ситуации компания (индивидуальный предприниматель), которая сдает квартиры в аренду, не платит ЕНВД. Это объясняется тем, что арендодатель не оказывает гостиничные услуги, а предоставляет помещение для ведения такой деятельности. При этом согласно пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ под ЕНВД подпадает только сдача в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и общепита. А помещения для проживания в данном подпункте не указаны. Значит, указанная деятельность облагается на основании общего режима или упрощенной системы.
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 10)В этой ситуации компания (индивидуальный предприниматель), которая сдает квартиры в аренду, не платит ЕНВД. Это объясняется тем, что арендодатель не оказывает гостиничные услуги, а предоставляет помещение для ведения такой деятельности. При этом согласно пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ под ЕНВД подпадает только сдача в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и общепита. А помещения для проживания в данном подпункте не указаны. Значит, указанная деятельность облагается на основании общего режима или упрощенной системы.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.08.2017 N 305-КГ17-9396 по делу N А41-49331/14
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку здание, торговые места в котором заявитель сдавал в аренду, относится к стационарной торговой сети, при этом заявитель не применял систему налогообложения в виде ЕНВД; при проведении выездной налоговой проверки признаков учета договора совместной деятельности в документах бухгалтерского и налогового учета проверяющими не установлено, доказательств наличия финансового результата (получения прибыли или убытка) не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В качестве основания для освобождения от применения ЕНВД предприниматель при новом рассмотрении настоящего дела ссылался на договор простого товарищества, заключенный с ИП Лучиной И.В., целью которого является соединение вкладов и совместных действий без образования юридического лица для сдачи в аренду помещений. В настоящем случае, по мнению предпринимателя, подлежит применению пункт 2.1. статьи 346.26 Налогового кодекса, и оснований для доначисления ему спорного налога у инспекции не имеется.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку здание, торговые места в котором заявитель сдавал в аренду, относится к стационарной торговой сети, при этом заявитель не применял систему налогообложения в виде ЕНВД; при проведении выездной налоговой проверки признаков учета договора совместной деятельности в документах бухгалтерского и налогового учета проверяющими не установлено, доказательств наличия финансового результата (получения прибыли или убытка) не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В качестве основания для освобождения от применения ЕНВД предприниматель при новом рассмотрении настоящего дела ссылался на договор простого товарищества, заключенный с ИП Лучиной И.В., целью которого является соединение вкладов и совместных действий без образования юридического лица для сдачи в аренду помещений. В настоящем случае, по мнению предпринимателя, подлежит применению пункт 2.1. статьи 346.26 Налогового кодекса, и оснований для доначисления ему спорного налога у инспекции не имеется.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД, поскольку площадь торгового зала, используемого при розничной реализации запасных частей к автомобилям, превышала 150 квадратных метров. Суд пришел к выводу, что отношения общества по сдаче торговых помещений в аренду индивидуальному предпринимателю являлись формальными, направленными на формальное соблюдение установленных законодательством критериев для применения ЕНВД, поскольку арендованная предпринимателем торговая площадь не была обособлена от торговой площади общества, была оформлена в едином фирменном стиле магазина общества, разделение товаров предпринимателя и общества отсутствовало, все расходы за помещение и связанные с ведением предпринимательской деятельности (коммунальные услуги, заработная плата сотрудников) фактически осуществлялись обществом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД, поскольку площадь торгового зала, используемого при розничной реализации запасных частей к автомобилям, превышала 150 квадратных метров. Суд пришел к выводу, что отношения общества по сдаче торговых помещений в аренду индивидуальному предпринимателю являлись формальными, направленными на формальное соблюдение установленных законодательством критериев для применения ЕНВД, поскольку арендованная предпринимателем торговая площадь не была обособлена от торговой площади общества, была оформлена в едином фирменном стиле магазина общества, разделение товаров предпринимателя и общества отсутствовало, все расходы за помещение и связанные с ведением предпринимательской деятельности (коммунальные услуги, заработная плата сотрудников) фактически осуществлялись обществом.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения не предусматривает предусмотренное в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вмененный доход, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения не предусматривает предусмотренное в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вмененный доход, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Вопрос: Аптека арендует помещение у двух собственников (два ИП) в равных долях. Как надо составить договор аренды, чтобы можно было указать площадь торгового зала, с которой аптека будет платить налог ЕНВД? Это лучше сделать одним договором с двумя собственниками или их должно быть два?
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2014, N 6)Вопрос: Аптека арендует помещение у двух собственников (два ИП) в равных долях. Как надо составить договор аренды, чтобы можно было указать площадь торгового зала, с которой аптека будет платить налог ЕНВД? Это лучше сделать одним договором с двумя собственниками или их должно быть два?
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2014, N 6)Вопрос: Аптека арендует помещение у двух собственников (два ИП) в равных долях. Как надо составить договор аренды, чтобы можно было указать площадь торгового зала, с которой аптека будет платить налог ЕНВД? Это лучше сделать одним договором с двумя собственниками или их должно быть два?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду нежилые помещения, находящиеся у него в частной собственности, как физическое лицо. НДФЛ по ставке 13% удерживается налоговым агентом - арендатором. Является ли указанное лицо плательщиком ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду торговых и складских помещений в магазине в целях осуществления розничной и оптовой торговли, а также для хранения товаров?
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2008 N 03-11-05/140)Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду нежилые помещения, находящиеся у него в частной собственности, как физическое лицо. НДФЛ по ставке 13% удерживается налоговым агентом - арендатором. Является ли указанное лицо плательщиком ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду торговых и складских помещений в магазине в целях осуществления розничной и оптовой торговли, а также для хранения товаров?
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2008 N 03-11-05/140)Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду нежилые помещения, находящиеся у него в частной собственности, как физическое лицо. НДФЛ по ставке 13% удерживается налоговым агентом - арендатором. Является ли указанное лицо плательщиком ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду торговых и складских помещений в магазине в целях осуществления розничной и оптовой торговли, а также для хранения товаров?
Вопрос: ...ИП осуществляет деятельность по оказанию парикмахерских услуг и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. ИП арендует помещение, в котором расположен салон красоты, и планирует дополнительно создать в арендуемом помещении рабочие места для расширения деятельности. Можно ли при сдаче в аренду вновь созданных рабочих мест применять ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию парикмахерских услуг и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Он арендует помещение, в котором расположен салон красоты, и планирует дополнительно создать в арендуемом помещении рабочие места для расширения деятельности. Можно ли при сдаче в аренду вновь созданных рабочих мест применять ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию парикмахерских услуг и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Он арендует помещение, в котором расположен салон красоты, и планирует дополнительно создать в арендуемом помещении рабочие места для расширения деятельности. Можно ли при сдаче в аренду вновь созданных рабочих мест применять ЕНВД?
Статья: Дробление аптечного бизнеса
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В данном деле ИП являлся плательщиком ЕНВД и применял УСНО. Ему принадлежало нежилое помещение площадью 315,9 кв. м, из них 298,4 кв. м - торговая площадь. В целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. Однако арендную плату по договору аренды она не вносила. Фактически торговлю на всей площади магазина 298,4 кв. м контролировал сам ИП, он же распоряжался выручкой, полученной от продаж всего товара в магазине. Магазин имел единственный вход для покупателей, доставка товаров в магазин осуществлялась автотранспортом и водителями ИП-супруга. В торговом зале не было четкого разграничения товаров предпринимателей, товары размещались по сформированным группам, а не по принадлежности тому или иному ИП, в зале отсутствовали конструктивные перегородки, покупатели могли свободно перемещаться по торговому залу. Товар реализовывался через единую кассовую линию. В средствах массовой информации ИП-супруг позиционировался как единственный собственник магазина. Также он лично занимался рекламой продаваемых в магазине товаров.
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В данном деле ИП являлся плательщиком ЕНВД и применял УСНО. Ему принадлежало нежилое помещение площадью 315,9 кв. м, из них 298,4 кв. м - торговая площадь. В целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. Однако арендную плату по договору аренды она не вносила. Фактически торговлю на всей площади магазина 298,4 кв. м контролировал сам ИП, он же распоряжался выручкой, полученной от продаж всего товара в магазине. Магазин имел единственный вход для покупателей, доставка товаров в магазин осуществлялась автотранспортом и водителями ИП-супруга. В торговом зале не было четкого разграничения товаров предпринимателей, товары размещались по сформированным группам, а не по принадлежности тому или иному ИП, в зале отсутствовали конструктивные перегородки, покупатели могли свободно перемещаться по торговому залу. Товар реализовывался через единую кассовую линию. В средствах массовой информации ИП-супруг позиционировался как единственный собственник магазина. Также он лично занимался рекламой продаваемых в магазине товаров.
Вопрос: Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность организации по сдаче в аренду неогороженной части зала (10 кв. м) в помещении с игровыми автоматами индивидуальному предпринимателю, на которой он разместил барную стойку с легкими напитками, чаем, кофе, а также части зала (30 кв. м) для размещения бильярда?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2006 N 03-11-04/3/202)Вопрос: Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность организации по сдаче в аренду неогороженной части зала (10 кв. м) в помещении с игровыми автоматами индивидуальному предпринимателю, на которой он разместил барную стойку с легкими напитками, чаем, кофе, а также части зала (30 кв. м) для размещения бильярда?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2006 N 03-11-04/3/202)Вопрос: Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД деятельность организации по сдаче в аренду неогороженной части зала (10 кв. м) в помещении с игровыми автоматами индивидуальному предпринимателю, на которой он разместил барную стойку с легкими напитками, чаем, кофе, а также части зала (30 кв. м) для размещения бильярда?
Вопрос: ...Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет в собственности здание, в котором первый этаж отнесен к нежилым помещениям, а второй этаж - к жилым. Часть первого этажа используется в качестве магазина, в связи с чем ИП уплачивает ЕНВД, другую часть он сдает в аренду, уплачивая НДФЛ. Освобождается ли физлицо от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данного здания?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2008 N 03-11-05/256)Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет в собственности здание, в котором по техническим характеристикам первый этаж отнесен к нежилым помещениям, а второй этаж - к жилым. Часть первого этажа индивидуальный предприниматель использует в качестве магазина, в связи с чем уплачивает ЕНВД, другую часть сдает в аренду, уплачивая НДФЛ. Освобождается ли физлицо от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данного здания?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2008 N 03-11-05/256)Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет в собственности здание, в котором по техническим характеристикам первый этаж отнесен к нежилым помещениям, а второй этаж - к жилым. Часть первого этажа индивидуальный предприниматель использует в качестве магазина, в связи с чем уплачивает ЕНВД, другую часть сдает в аренду, уплачивая НДФЛ. Освобождается ли физлицо от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данного здания?
Статья: Налог на имущество физических лиц для предпринимателей
(Каменная Ю.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Но как быть в ситуации, если в "спецрежимной" деятельности используется лишь часть помещения? Например, предприниматель на УСНО сдает в аренду часть помещения или ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД (по розничной торговле), использует для торговли лишь часть помещения.
(Каменная Ю.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Но как быть в ситуации, если в "спецрежимной" деятельности используется лишь часть помещения? Например, предприниматель на УСНО сдает в аренду часть помещения или ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД (по розничной торговле), использует для торговли лишь часть помещения.
Вопрос: Индивидуальному предпринимателю принадлежит помещение. Часть помещения (136 кв. м) ИП использует для осуществления розничной торговли и в отношении данного вида деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Остальную часть помещения (1095 кв. м) ИП сдает в аренду и уплачивает НДФЛ. Расходы на услуги тепло- и электросети, а также на аренду земельного участка относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Согласно учетной политике ИП разделяет их пропорционально площади помещения, используемой для ведения соответствующей деятельности. Правомерны ли действия ИП?
(Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/252)Вопрос: Индивидуальному предпринимателю принадлежит помещение. Часть помещения (136 кв. м) ИП использует для осуществления розничной торговли и в отношении данного вида деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Остальную часть помещения (1095 кв. м) ИП сдает в аренду и уплачивает НДФЛ. Расходы на услуги тепло- и электросети, а также на аренду земельного участка относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Согласно учетной политике ИП разделяет их пропорционально площади помещения, используемой для ведения соответствующей деятельности. Правомерны ли действия ИП?
(Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/252)Вопрос: Индивидуальному предпринимателю принадлежит помещение. Часть помещения (136 кв. м) ИП использует для осуществления розничной торговли и в отношении данного вида деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Остальную часть помещения (1095 кв. м) ИП сдает в аренду и уплачивает НДФЛ. Расходы на услуги тепло- и электросети, а также на аренду земельного участка относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Согласно учетной политике ИП разделяет их пропорционально площади помещения, используемой для ведения соответствующей деятельности. Правомерны ли действия ИП?